加大隱形資產(chǎn)清查力度 提高破產(chǎn)企業(yè)清償比例

王振華

摘 要：商業(yè)銀行的信用貸款放出之后，就像嫁出去的閨女和斷了線的風(fēng)箏，很難進(jìn)行有效管控，至于將來(lái)能否收回本息則完全聽(tīng)天由命。假如借款企業(yè)被宣告破產(chǎn)，銀行便成了“恨天無(wú)柄怨地?zé)o環(huán)“的最大苦主。如何盡可能多地發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)的隱形資產(chǎn)，從而最大限度地提高其債務(wù)清償率，這是所有破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)人最為關(guān)注的首要問(wèn)題。本文從司法實(shí)踐的角度出發(fā)，列舉了破產(chǎn)企業(yè)隱形資產(chǎn)的五種常見(jiàn)類(lèi)型，剖析了其產(chǎn)生的原因，并從法律層面提出了相應(yīng)的解決辦法，希望能夠給商業(yè)銀行今后的信貸工作帶來(lái)一定的幫助。

關(guān)鍵詞：信用貸款 企業(yè)破產(chǎn) 隱形資產(chǎn) 債務(wù)清償

中圖分類(lèi)號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）01（c）-093-02

電影《白毛女》對(duì)于中國(guó)觀眾來(lái)說(shuō)，可謂家喻戶曉，婦孺皆知。劇中的楊白勞因欠下地主黃世仁的高利貸無(wú)力償還，被逼在年三十服毒自殺，喜兒則被帶到黃家當(dāng)丫頭抵債。影片情節(jié)感人，觀眾幾欲淚奔。劇中的佃農(nóng)楊白勞固然值得同情，狠毒地主黃世仁著實(shí)令人可憎，然而，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，從金融學(xué)研究的角度出發(fā)，如果我們暫且不論黃世仁的高利放貸和逼債行為是否合法，單說(shuō)他依據(jù)老楊簽署的契約文書(shū)拿喜兒抵債這一舉措來(lái)說(shuō)，我們就應(yīng)當(dāng)給這個(gè)債權(quán)人老黃點(diǎn)個(gè)贊，因?yàn)楸M管債務(wù)人老楊一貧如洗并且命喪黃泉，但黃世仁的債權(quán)不僅沒(méi)有受到絲毫損失，相反卻得到了超值地清償。由此，不禁讓人聯(lián)想到當(dāng)前的商業(yè)銀行和破產(chǎn)企業(yè)。

企業(yè)向來(lái)命運(yùn)多舛，效益好時(shí)，眼看他起高樓，宴賓客；經(jīng)營(yíng)虧損時(shí)，眼看他樓塌了，無(wú)錢(qián)還；待到其嚴(yán)重資不抵債時(shí)，又忽喇喇似大廈傾，昏慘慘似燈將盡，最終難逃破產(chǎn)的結(jié)局。那么，作為信用貸款方的銀行應(yīng)該從哪些方面入手，采取哪些措施，才能在清算過(guò)程中實(shí)現(xiàn)利益最大化呢？筆者認(rèn)為，除了要關(guān)注破產(chǎn)企業(yè)的顯性資產(chǎn)外，更要下大氣力關(guān)注其隱形資產(chǎn)。

1 追查企業(yè)高管從企業(yè)獲取的非法收入和財(cái)產(chǎn)

俗話說(shuō)，“冰凍三尺非一日之寒”。企業(yè)由盛到衰，再由衰到死，期間大都經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的演變過(guò)程，大量的司法案例證明，在這個(gè)過(guò)程中會(huì)有部分高級(jí)管理人員利用手中的職權(quán)采取螞蟻搬家的方式蠶食企業(yè)，更有甚者居然惡意串通大肆鯨吞企業(yè)資產(chǎn)。常見(jiàn)的慣用手法有很多，例如，擅自占有、私分公司財(cái)產(chǎn)，或者將該公司財(cái)產(chǎn)擅自低價(jià)轉(zhuǎn)讓給自己或他人控制的另一公司；擅自使用公司財(cái)產(chǎn)為自己或者他人購(gòu)買(mǎi)房屋、汽車(chē)或者其他物品，有的甚至直接支取公司財(cái)產(chǎn)用于購(gòu)買(mǎi)土地、廠房等個(gè)人用途；虛構(gòu)不存在的項(xiàng)目或業(yè)務(wù)占有公司資金……尤其在企業(yè)奄奄一息茍延殘喘的時(shí)候，這些侵害企業(yè)資產(chǎn)的行為更是變本加厲，屢有發(fā)生。等到被宣告破產(chǎn)時(shí)，企業(yè)早已“玉樹(shù)歌殘王氣終，景陽(yáng)兵合戍樓空”。高管人員的這些損企肥私的做法無(wú)疑嚴(yán)重?fù)p害了破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)人的切身利益。因此，在破產(chǎn)清算過(guò)程中，作為債權(quán)人的銀行，一方面要督促管理人加大對(duì)這些高管人員違法行為的查詢力度；另一方面還要積極尋求司法機(jī)關(guān)的大力幫助，力爭(zhēng)追回更多的企業(yè)資產(chǎn)，從而使破產(chǎn)清償率達(dá)到最大化。

2 追究破產(chǎn)企業(yè)出資人的兩方面責(zé)任

司法實(shí)踐證明，企業(yè)的出資人在企業(yè)成立前后大都存在著這樣或那樣的一些問(wèn)題，概括起來(lái)主要是抽逃出資和虛假出資。鑒于此，這些問(wèn)題出資人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下法律責(zé)任。

2.1 抽逃出資者必須足額歸還企業(yè)

《公司法》司法解釋三明確指出，“公司成立后，公司、股東或者公司債權(quán)人以相關(guān)股東的行為符合下列情形之一且損害公司權(quán)益為由，請(qǐng)求認(rèn)定該股東抽逃出資的，人民法院應(yīng)予支持：（1）制作虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表虛增利潤(rùn)進(jìn)行分配；（2）通過(guò)虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系將其出資轉(zhuǎn)出；（3）利用關(guān)聯(lián)交易將出資轉(zhuǎn)出；（4）其他未經(jīng)法定程序?qū)⒊鲑Y抽回的行為。公司債權(quán)人請(qǐng)求抽逃出資的股東在抽逃出資本息范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任、協(xié)助抽逃出資的其他股東、董事、高級(jí)管理人員或者實(shí)際控制人對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持?！币罁?jù)上述法律規(guī)定，在破產(chǎn)清算過(guò)程中，銀行可以請(qǐng)求法院追究企業(yè)出資人抽逃資金的法律責(zé)任，從而增加破產(chǎn)企業(yè)的凈資產(chǎn)數(shù)額。

2.2 虛假出資者必須補(bǔ)交加連帶

《公司法》第28條規(guī)定，“股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶；以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。股東不按照規(guī)定繳納出資的，除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任?！钡?0條規(guī)定，“有限責(zé)任公司成立后，發(fā)現(xiàn)作為設(shè)立公司出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額的，應(yīng)當(dāng)由交付該出資的股東補(bǔ)足其差額，公司設(shè)立時(shí)的其他股東也應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。”顯而易見(jiàn)，這兩條規(guī)定的意圖就是讓那些企圖以虛假出資的方式坑害企業(yè)的出資者為自己的違法行為付出應(yīng)有的代價(jià)，從而為企業(yè)也為企業(yè)的債權(quán)人盡可能多地挽回經(jīng)濟(jì)損失。

3 監(jiān)督管理人對(duì)債權(quán)審查的真實(shí)性和公平性

管理人在審查破產(chǎn)債權(quán)時(shí)，一般是依據(jù)債權(quán)人提供的書(shū)面性債權(quán)文書(shū)，從而對(duì)各個(gè)債權(quán)的真實(shí)性做出判斷和認(rèn)定。也就是說(shuō)，只要債權(quán)文書(shū)形式上符合要求，并且相關(guān)材料齊備，那么這個(gè)債權(quán)原則上就可以加以確認(rèn)，至于該債權(quán)是否真實(shí)存在，則在所不論。這就給一些不法之徒以可乘之機(jī)，那就是破產(chǎn)企業(yè)和惡意第3人極有可能串通起來(lái)虛構(gòu)交易和債權(quán)債務(wù)，最終通過(guò)合法的破產(chǎn)清算程序降低破產(chǎn)清償率，達(dá)到侵占企業(yè)資產(chǎn)的非法目的。為了有效防止這種情形的發(fā)生，銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理人債權(quán)審查真實(shí)性的監(jiān)督力度，必要時(shí)可以申請(qǐng)法院開(kāi)展這方面的司法調(diào)查。另外，除了監(jiān)督債權(quán)真實(shí)性之外，銀行還應(yīng)重點(diǎn)了解管理人對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)的職工債權(quán)和稅收債權(quán)的分配公平情況，關(guān)注其是否被人為地過(guò)高認(rèn)定。如果發(fā)現(xiàn)存在這種情況，銀行可以向管理人提出異議，也可以在破產(chǎn)程序中向法院提起訴訟。

4 協(xié)助管理人發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)行使撤銷(xiāo)權(quán)

《企業(yè)破產(chǎn)法》第31條規(guī)定了6種可撤銷(xiāo)行為，“人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前一年內(nèi)，涉及債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的下列行為，管理人有權(quán)請(qǐng)求人民法院予以撤銷(xiāo)：（1）無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的；（2）以明顯不合理的價(jià)格進(jìn)行交易的；（3）對(duì)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的；（4）對(duì)未到期的債務(wù)提前清償?shù)?；?）放棄債權(quán)的?！钡?2條規(guī)定，“人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前6個(gè)月內(nèi)，債務(wù)人有本法第2條第一款規(guī)定的情形，仍對(duì)個(gè)別債權(quán)人進(jìn)行清償?shù)?，管理人有?quán)請(qǐng)求人民法院予以撤銷(xiāo)?！毙枰貏e注意的是，行使撤銷(xiāo)權(quán)是有嚴(yán)格期限的，那就是自債權(quán)人知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷(xiāo)事由之日起1年內(nèi)行使，自債務(wù)人的行為發(fā)生之日起5年內(nèi)沒(méi)有行使撤銷(xiāo)權(quán)的，該撤銷(xiāo)權(quán)消滅。因此，銀行首先應(yīng)了解有無(wú)法定撤銷(xiāo)情形，若有，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒管理人在規(guī)定的期限之內(nèi)請(qǐng)求法院行使撤銷(xiāo)權(quán)，從而減少破產(chǎn)資產(chǎn)的流失。

5 否認(rèn)破產(chǎn)企業(yè)獨(dú)立法人資格

企業(yè)法人人格否認(rèn)制度是指在承認(rèn)企業(yè)具有法人獨(dú)立人格的前提下，在特定法律關(guān)系中對(duì)企業(yè)人格及股東的有限責(zé)任加以否定，以規(guī)制股東濫用企業(yè)人格及有限責(zé)任，保護(hù)公司債權(quán)人及社會(huì)公共利益?！豆痉ā芬?guī)定，公司股東應(yīng)當(dāng)依法行使股東權(quán)利，不得濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益。如果公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。因此，在破產(chǎn)清算過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)某些股東在企業(yè)破產(chǎn)之前有故意實(shí)施的濫用企業(yè)獨(dú)立法人人格的行為，銀行就應(yīng)當(dāng)建議管理人向法院提起訴訟，使其在相應(yīng)的范圍之內(nèi)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

古詩(shī)有云：花開(kāi)堪折直須折，莫待無(wú)花空折枝。趁破產(chǎn)企業(yè)尚未注銷(xiāo)，也趁破產(chǎn)清算程序尚未結(jié)束，銀行要和其他債權(quán)人聯(lián)起手來(lái)，群策群力，不以債小而不為，不以錢(qián)少而不要。只有盡可能多地發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)的隱形資產(chǎn)，銀行才能在破產(chǎn)清算過(guò)程中實(shí)現(xiàn)利益最大化。