企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制研究

趙鑫

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制上的深化改革，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度帶來(lái)的作用也越來(lái)越重要，如果能在不斷競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展中取得優(yōu)勢(shì)，那么就一定要對(duì)其內(nèi)部的審計(jì)制度更加完善與填充。同時(shí)，如何對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制也是非常重要的，一個(gè)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步需要有良好的風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)進(jìn)行規(guī)劃。本文就以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制研究為主題，并對(duì)其進(jìn)行分析與探討，也提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）05（c）-092-02

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系

1.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的有效性不僅能夠讓企業(yè)的相關(guān)的資源得到合理性的配置，還能夠讓企業(yè)相應(yīng)的資金進(jìn)行合理性的使用，也更能讓員工的利益得到維護(hù)。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作主要是企業(yè)對(duì)其自身經(jīng)營(yíng)上活動(dòng)的評(píng)價(jià)與審查，進(jìn)而對(duì)企業(yè)目前發(fā)展?fàn)顩r的全面把控，最后達(dá)到更好、更快的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，它也是一種對(duì)內(nèi)部組織來(lái)說(shuō)是可觀的獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督活動(dòng)。企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的工作上，首先應(yīng)該要做到一視同仁，不論是在監(jiān)督對(duì)象還是在內(nèi)容上都要予以重視。同時(shí)，要讓內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間保持連續(xù)性，讓審計(jì)達(dá)到更高效。再者，也要對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作的質(zhì)量達(dá)到，才可保證會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性。

1.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅能讓各項(xiàng)制度的監(jiān)督得到貫徹與落實(shí)，給企業(yè)相應(yīng)的決策提供科學(xué)的依據(jù)，也能夠使得企業(yè)內(nèi)部自我的約束機(jī)制得到健全，使工作的效率和經(jīng)濟(jì)的效益得到提升。與此同時(shí)，在一定程度上對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和物資安全得到保障，也讓企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)效益得到維護(hù)。用宏觀的角度說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部整體上的管理來(lái)說(shuō)是有著十分好的調(diào)度作用，可以讓企業(yè)得到有效而合理的管理，用科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理去提升企業(yè)綜合上的競(jìng)爭(zhēng)力。

1.3 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由于其權(quán)威性與獨(dú)立性，使其參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成為了必然的趨勢(shì)。具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)而言，參與風(fēng)險(xiǎn)管理是其自身發(fā)展的一種需要。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)于出資者有確保其資產(chǎn)安全的責(zé)任，對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是必不可少的一項(xiàng)工作。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中可以對(duì)企業(yè)面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估，在董事會(huì)允許的情況下貫徹實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，進(jìn)而讓企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用和地位。二是對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是完善內(nèi)部控制的需要。是減少企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和前提。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)從影響企業(yè)目標(biāo)的各個(gè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，制定和實(shí)施控制措施。

2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題

2.1 企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺

企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)上的各種風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有形成很強(qiáng)的防范意識(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)控制的滯后，也是視而不見(jiàn)。這樣不但不能規(guī)避可控風(fēng)險(xiǎn)，還有可能引起企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制混亂情況的發(fā)生。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制沒(méi)有得到重視，互相的制約與監(jiān)督?jīng)]有實(shí)行，致使企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果，雖然制定了監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也制定了相應(yīng)的規(guī)則，但是效果未能發(fā)揮出來(lái)，空有其表，未能起到很好互相制約的監(jiān)督作用，使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

在信息技術(shù)高速發(fā)展下，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可控因素增多，企業(yè)內(nèi)部控制的管理制度或不健全，或流于表面，未實(shí)施到位，甚至大部分企業(yè)根本沒(méi)有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制無(wú)視，未建立識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制存在嚴(yán)重的不足，不能為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供有效預(yù)測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性不能得到保證，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制不能發(fā)揮相應(yīng)的作用，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能存在的危機(jī)難以發(fā)現(xiàn)，可能致使企業(yè)失去先機(jī)，更嚴(yán)重的對(duì)企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至破產(chǎn)；但如果在風(fēng)險(xiǎn)初期能夠進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)、評(píng)估，有可能將企業(yè)的損失降到最小，還有可能避免風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。

2.3 企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督執(zhí)行難

（1）企業(yè)內(nèi)部管理制度的建立，是為企業(yè)的良好發(fā)展提供保障，但是大部分的企業(yè)未能做到內(nèi)部管理的有效控制，僅局限領(lǐng)導(dǎo)層，或中層，沒(méi)有形成一個(gè)約束的體系，致使企業(yè)內(nèi)部可能存在人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成一定損失。部門(mén)企業(yè)只實(shí)行上行的監(jiān)督制度，而領(lǐng)導(dǎo)及中層的監(jiān)督則有的放矢，使企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督制度放空，將企業(yè)置于風(fēng)險(xiǎn)之中，阻礙企業(yè)的可持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。如果企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督能夠?qū)嵤┑轿?。?）大部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的重要性，進(jìn)而制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但是在實(shí)際工作中無(wú)法有效執(zhí)行，使制定的風(fēng)險(xiǎn)控制制度成為一句空話(huà)，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)、記錄風(fēng)險(xiǎn)控制制度的執(zhí)行情況，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督不能發(fā)揮作用。

2.4 內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制各自為營(yíng)

（1）部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)還停留在單一的財(cái)務(wù)管理上，內(nèi)部控制的監(jiān)督管理也主要是針對(duì)財(cái)務(wù)，而傳統(tǒng)的內(nèi)部管理面對(duì)高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理的需求，飛速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制提出了更高的要求，不僅要保證企業(yè)的資金安全，還要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、面臨的機(jī)遇和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的控制，所以風(fēng)險(xiǎn)控制必然成為內(nèi)部控制不可忽視的重要組成部分。（2）在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，部分企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到，企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，在財(cái)務(wù)方面尤為重視，及時(shí)做到有效的評(píng)估，為企業(yè)提供緩解時(shí)機(jī)，然而，各部門(mén)各自獨(dú)立執(zhí)行，未與公司形成統(tǒng)一的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)體系，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)不到位，失去對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)整體的把握，雖然企業(yè)內(nèi)部了有設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，但是不能發(fā)揮最大限度地預(yù)測(cè)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施建議

3.1 提高企業(yè)管理者內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該具備足夠的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的足夠認(rèn)識(shí)，才能在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的時(shí)候，做到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、控制及處理，領(lǐng)導(dǎo)者有正確的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，上行下效，使企業(yè)形成以各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)為中心，培養(yǎng)全體企業(yè)職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，為企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)控制提供良好的氛圍，引進(jìn)高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)控制專(zhuān)業(yè)人員，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況提供專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降低。內(nèi)部審計(jì)更多的是關(guān)注公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理，風(fēng)險(xiǎn)控制能力，內(nèi)部治理情況等。如公司內(nèi)部的采購(gòu)流程，生產(chǎn)流程，銷(xiāo)售流程等，還有職能部門(mén)的審計(jì)，如人事部績(jī)效管理，財(cái)務(wù)管理，物流管理等。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)部門(mén)、社會(huì)以至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，不僅有利于對(duì)經(jīng)濟(jì)規(guī)則的維護(hù)，提供企業(yè)部門(mén)的發(fā)展方向的依據(jù)，還有利于最大程度地提高其經(jīng)濟(jì)的效益。

3.2 提高企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的嚴(yán)謹(jǐn)性

企業(yè)內(nèi)部管理要建立相應(yīng)的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，科學(xué)合理地對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的排查，找出原因，完善相對(duì)應(yīng)的措施，配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供支持，并參與企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定與落實(shí)。提高內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性，與內(nèi)部管理機(jī)制相輔相成，及時(shí)做到對(duì)不同級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的處理措施，將企業(yè)損失控制到最小。加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建立，實(shí)現(xiàn)資源共享，使領(lǐng)導(dǎo)層能夠關(guān)注到企業(yè)中重要的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，集合力量監(jiān)督、控制風(fēng)險(xiǎn)的形成，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，做到臨危不亂。

3.3 適當(dāng)角色轉(zhuǎn)變

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不再是企業(yè)的監(jiān)督者，其作用和服務(wù)范圍應(yīng)大大地拓展，兼顧起咨詢(xún)和顧問(wèn)等，通過(guò)這種轉(zhuǎn)變讓內(nèi)部審計(jì)富有更大的內(nèi)涵，讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適應(yīng)這種角色的定位，參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)以及建議。

3.4 組建企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)制度的基礎(chǔ)，是建立在嚴(yán)格執(zhí)行的審計(jì)制度上，企業(yè)的審計(jì)制度與內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)制度相結(jié)合，以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層為表率，各部門(mén)、基層互相監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管的力度，放大監(jiān)控的范圍，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力的準(zhǔn)確性、專(zhuān)業(yè)性，發(fā)揮其職能，與企業(yè)的內(nèi)部管理形成一個(gè)制度體系，保證企業(yè)內(nèi)部管理的順利進(jìn)行，使企業(yè)的適應(yīng)能力得到提升。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督功能的發(fā)揮，是在嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度基礎(chǔ)上，監(jiān)督作用的發(fā)揮，在很大程度上能夠促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提高。積極調(diào)動(dòng)審計(jì)人員參風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，使審計(jì)工作與實(shí)際情況緊密結(jié)合，使審計(jì)監(jiān)督的功效發(fā)揮到最大效能。

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