商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題及優(yōu)化路徑

丁詩(shī)溶

商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)是國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)重要組成部分，主要包括國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)、代理財(cái)政集中收付業(yè)務(wù)、代理非稅收繳業(yè)務(wù)等，在預(yù)算收入入庫(kù)、預(yù)算執(zhí)行等方面發(fā)揮了積極作用。但從實(shí)際執(zhí)行情況來(lái)看，仍存在以下問(wèn)題：非稅收入業(yè)務(wù)處理不規(guī)范、入庫(kù)手續(xù)較多、入庫(kù)效率不高，導(dǎo)致大量非稅收入沉淀商業(yè)銀行財(cái)政專戶，不利于財(cái)政資金盤(pán)活；預(yù)算資金使用采取由商業(yè)銀行代理支付模式，國(guó)庫(kù)部門(mén)對(duì)資金使用情況無(wú)法及時(shí)掌握，國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能未得到充分發(fā)揮。綜上所述，由商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)模式已不適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，亟待進(jìn)一步改革。

一、商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題

（一）非稅收入業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，存在劃轉(zhuǎn)不及時(shí)現(xiàn)象

目前，非稅收入收繳實(shí)行直接繳款和集中匯繳兩種方式，直接繳款是由繳款人持執(zhí)收單位開(kāi)具的非稅收入一般繳款書(shū)，按規(guī)定數(shù)額和時(shí)限要求直接將應(yīng)繳款項(xiàng)繳入財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)立的非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶；集中匯繳是指由執(zhí)收單位按照有關(guān)規(guī)定，將所收款項(xiàng)按日匯總開(kāi)具非稅收入一般繳款書(shū)，再集中繳入財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)立的非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶中。由于上述兩種繳庫(kù)方式均存在弊端，一方面由于收繳環(huán)節(jié)手續(xù)較多，導(dǎo)致資金在商業(yè)銀行賬戶滯留時(shí)間較長(zhǎng)，延緩了入庫(kù)速度，大量非稅資金沉淀財(cái)政專戶，不利于財(cái)政資金盤(pán)活。另一方面財(cái)政部門(mén)對(duì)非稅收入劃繳掌握完全主動(dòng)權(quán)。根據(jù)《湖南省非稅收入收繳管理辦法》通知中規(guī)定，各項(xiàng)非稅收入結(jié)算戶資金原則上按旬劃繳國(guó)庫(kù)，而實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)政部門(mén)通常對(duì)非稅收入入庫(kù)時(shí)間及金額根據(jù)需要調(diào)節(jié)進(jìn)度，將非稅收入視為兜底資金，作為調(diào)節(jié)一般預(yù)算收入的蓄水池。此外，由于非稅收入財(cái)政專戶資金規(guī)模龐大，成為各大商業(yè)銀行競(jìng)相爭(zhēng)取的香餑餑。商業(yè)銀行取得代理權(quán)后，為了維護(hù)與財(cái)政的關(guān)系，極力維護(hù)專戶資金的存在，形成穩(wěn)定的利益格局，代理銀行履行經(jīng)收職責(zé)積極性不高，對(duì)非稅收入資金難以起到事中監(jiān)督作用，甚至出于利益最大化考慮，占?jí)骸⑴灿秘?cái)政資金，導(dǎo)致財(cái)政資金延遲入庫(kù)。

（二）預(yù)算資金使用難以監(jiān)督，國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能未能得到有效發(fā)揮

目前人民銀行辦理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)，也僅僅只是針對(duì)代理銀行與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算環(huán)節(jié)，對(duì)直接支付或授權(quán)支付額度和清算憑證進(jìn)行核對(duì)。在“先支付，后清算”模式下，財(cái)政資金的管理與使用都由財(cái)政部門(mén)決定，人民銀行處于被動(dòng)地位，加上資金流轉(zhuǎn)鏈條長(zhǎng)，如預(yù)算支出資金經(jīng)由零余額賬戶、財(cái)政專戶以及各種過(guò)渡性賬戶才劃轉(zhuǎn)至最終收款人，資金使用情況隱匿分散，加上國(guó)庫(kù)缺少相應(yīng)的計(jì)算機(jī)電子監(jiān)督系統(tǒng)支持，無(wú)法通過(guò)導(dǎo)入或接受的電子信息及時(shí)掌握財(cái)政資金的具體動(dòng)向，更無(wú)法對(duì)財(cái)政資金使用的合規(guī)性、存量資金的安全性進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，在時(shí)點(diǎn)上造成國(guó)庫(kù)對(duì)預(yù)算支出的監(jiān)督滯后，導(dǎo)致大部分財(cái)政資金游離于國(guó)庫(kù)監(jiān)管之外，國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能明顯弱化，國(guó)庫(kù)拒付權(quán)利形同虛設(shè)。

二、商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的優(yōu)化路徑

（一）改變傳統(tǒng)收繳模式，推進(jìn)非稅收入直繳入庫(kù)模式

目前各地都在積極探索并推動(dòng)非稅收入直繳入庫(kù)的模式，主要解決非稅收入入庫(kù)手續(xù)環(huán)節(jié)過(guò)多、入庫(kù)時(shí)間滯后問(wèn)題。一是改變非稅收入傳統(tǒng)的繳庫(kù)模式，通過(guò)取消財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)立的非稅收入專戶，由執(zhí)收單位直接繳入國(guó)庫(kù)；二是積極推進(jìn)非稅收入收繳電子化管理進(jìn)程，充分利用財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，由繳款義務(wù)人直接通過(guò)該系統(tǒng)將非稅繳入國(guó)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)到賬、實(shí)時(shí)清算，確保收入及時(shí)入庫(kù)，也有利于人民銀行對(duì)非稅收入實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（二）加大財(cái)政專戶清理力度，完善國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

首先進(jìn)一步加大財(cái)政專戶的清理整頓，建立清晰的專戶資金管理體系，取消一切非必要的過(guò)渡性賬戶，將確實(shí)有必要存在的專戶納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理范疇，使專戶資金可管理、可監(jiān)測(cè)，保證財(cái)政資金使用透明化、規(guī)范化。清理專戶的同時(shí)，停止再開(kāi)設(shè)專戶。對(duì)于確有必要開(kāi)設(shè)的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇在國(guó)庫(kù)部門(mén)開(kāi)設(shè)，對(duì)特殊用途必須在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的，嚴(yán)格限定使用條件和范圍，且財(cái)政專戶資金收支信息應(yīng)與國(guó)庫(kù)單一賬戶實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)共享，提高財(cái)政專戶資金的透明度。其次，合理設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶科目，構(gòu)建科學(xué)的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，確保財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位賬戶全部在國(guó)庫(kù)開(kāi)設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)政府全部收支一本賬。

（三）優(yōu)化集中收付業(yè)務(wù)流程，積極探索國(guó)庫(kù)直接辦理集中收付業(yè)務(wù)

合理設(shè)置各項(xiàng)國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)流程，真正做到“兩點(diǎn)一線”，積極探索由人民銀行國(guó)庫(kù)直接辦理集中收付業(yè)務(wù)的模式。由人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)根據(jù)財(cái)政部門(mén)或預(yù)算單位的支付指令，直接將款項(xiàng)從國(guó)庫(kù)單一賬戶支付給最終收款人，充分解決了目前集中收付業(yè)務(wù)流程較多、資金在途時(shí)間較長(zhǎng)、資金使用效率不高的問(wèn)題，且國(guó)庫(kù)部門(mén)全程參與資金的支付和清算，對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的異常情況能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，避免了商業(yè)銀行代理造成的財(cái)政資金監(jiān)管缺失，使國(guó)庫(kù)監(jiān)督真正從事后走向事前事中監(jiān)督，有利于財(cái)政與人民銀行之間相互制衡。