企業(yè)財(cái)務(wù)流程淺析

李想

摘要：伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，各類經(jīng)濟(jì)主體的業(yè)務(wù)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，財(cái)務(wù)流程作為經(jīng)濟(jì)主體是財(cái)務(wù)角度管控的主要業(yè)務(wù)流程，對(duì)于經(jīng)濟(jì)主體控制成本、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等具有重要意義，是經(jīng)濟(jì)主體增強(qiáng)自身綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重要助力。文章對(duì)財(cái)務(wù)流程含義進(jìn)行概述，闡述財(cái)務(wù)流程分析意義，并就傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程中存在問題進(jìn)行分析，以筆者個(gè)人觀點(diǎn)提出幾點(diǎn)完善意見。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)流程；缺陷；完善措施

一、財(cái)務(wù)流程概述

（一）財(cái)務(wù)流程含義

財(cái)務(wù)流程即財(cái)務(wù)部門在工作中為了實(shí)現(xiàn)自身職能而需要進(jìn)行的必要的工作流程，包括為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)而實(shí)施的數(shù)據(jù)采集、計(jì)量、核算和分析，以及為保障財(cái)務(wù)工作能夠合理合法進(jìn)行而設(shè)置的一系列監(jiān)督管理措施。

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)流程是依據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原則進(jìn)行的，主要是完成財(cái)務(wù)工作中的財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算等職能。其中財(cái)務(wù)預(yù)算指企業(yè)在預(yù)算期開始時(shí)制定的關(guān)于企業(yè)資金收支、經(jīng)營(yíng)成果的前瞻性規(guī)劃，用以指導(dǎo)預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體流程概括為依據(jù)本年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和往年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定預(yù)算計(jì)劃，然后在預(yù)算期內(nèi)貫徹執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，并可以依據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，最后依據(jù)預(yù)算期實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況編制決算書，對(duì)預(yù)算期內(nèi)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析，以分析結(jié)果指導(dǎo)下一預(yù)算期預(yù)算計(jì)劃書的編制，優(yōu)化預(yù)算管理，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量；會(huì)計(jì)核算則是依據(jù)我國(guó)財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)設(shè)置具體的核算科目，審核相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的合法性、合理性，并依據(jù)財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)定對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)量和核算，目的在于保障財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的質(zhì)量。

在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)流程之外，還有財(cái)務(wù)輔助流程，其存在的意義在于監(jiān)督和管理財(cái)務(wù)基礎(chǔ)流程的執(zhí)行，理順財(cái)務(wù)基礎(chǔ)流動(dòng)工作中的矛盾，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)流程中的不足，通過輔助流程的執(zhí)行來(lái)強(qiáng)化基礎(chǔ)流程的質(zhì)量。財(cái)務(wù)輔助流程可以分為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)外部控制，內(nèi)部控制即為財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置經(jīng)辦、審核等不同的崗位，通過級(jí)層管理來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)約束和牽制；外部控制是會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)部門以外設(shè)置的內(nèi)部控制職能部門進(jìn)行的監(jiān)督管理，集中表現(xiàn)形式就是內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審核，在不同角度對(duì)同一業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行分析，糾正會(huì)計(jì)主體可能存在的經(jīng)營(yíng)錯(cuò)誤，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)流程的研究意義

1. 保障會(huì)計(jì)主體利益

財(cái)務(wù)工作的價(jià)值就是服務(wù)于會(huì)計(jì)主體地管理，通俗來(lái)說就是為會(huì)計(jì)主體創(chuàng)造價(jià)值，財(cái)務(wù)流程作為財(cái)務(wù)工作的工作依據(jù)，詳細(xì)分析財(cái)務(wù)流程就是最大化發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的價(jià)值。以應(yīng)收賬款的催收為例，依照謹(jǐn)慎性原則（又稱穩(wěn)健性原則）指示，會(huì)計(jì)主體在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程要對(duì)其實(shí)際控制的資本有著必要謹(jǐn)慎地認(rèn)識(shí)。對(duì)應(yīng)收賬款科目分析，企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求可能是年度或半年度對(duì)應(yīng)收賬款賬齡及債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行分析，并制定應(yīng)收賬款催收計(jì)劃，以保障企業(yè)資本的完整性。但是在特定的行業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)就應(yīng)該按照財(cái)務(wù)月度分析，其中批發(fā)零售和小型金融企業(yè)尤為顯著，因?yàn)槠鋫鶆?wù)人的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)直接影響到會(huì)計(jì)主體資本完整與否，所以要經(jīng)常性進(jìn)行應(yīng)收賬款地分析，確定催收計(jì)劃，這就是對(duì)財(cái)務(wù)流程分析價(jià)值的體現(xiàn)。對(duì)多數(shù)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款狀態(tài)半年度進(jìn)行分析就已經(jīng)可以了，但是對(duì)特殊行業(yè)而言，卻需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，以保障會(huì)計(jì)主體的利益。

2. 貫徹財(cái)務(wù)制度，提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量

會(huì)計(jì)主體具體的財(cái)務(wù)流程是以法律為主線，結(jié)合會(huì)計(jì)主體經(jīng)營(yíng)實(shí)際制定的，只要對(duì)會(huì)計(jì)流程進(jìn)行具體的分析，并針對(duì)存在的問題進(jìn)行不斷地完善，才能夠保證財(cái)務(wù)制度能夠得到有效地執(zhí)行和貫徹。財(cái)務(wù)流程是在實(shí)際工作中對(duì)財(cái)務(wù)制度的具體表現(xiàn)，財(cái)務(wù)流程設(shè)計(jì)和實(shí)施的越清晰，對(duì)財(cái)務(wù)制度地執(zhí)行就越有利，簡(jiǎn)潔明了并且不斷趨于完善的財(cái)務(wù)流程，可以使得財(cái)務(wù)工作更順暢，財(cái)務(wù)工作有據(jù)可循，降低財(cái)務(wù)工作壓力，也能夠提升財(cái)務(wù)工作的權(quán)威性和公信力。研究財(cái)務(wù)流程，目的在于通過具體的研究來(lái)完善財(cái)務(wù)流程，完善財(cái)務(wù)流程的目的在于提升其指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)肅性，提升財(cái)務(wù)工作地效率，最大化地發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)制度的作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目的，所以說對(duì)財(cái)務(wù)流程地研究可以歸于對(duì)財(cái)務(wù)制度地貫徹和財(cái)務(wù)工作質(zhì)量地提升。

二、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程存在的缺陷

（一）財(cái)務(wù)管理制度粗放

財(cái)務(wù)流程是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中的必要手段，對(duì)財(cái)務(wù)流程的控制必須要由企業(yè)制度化規(guī)定作為保障，也就是我們所說的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理制度不僅要在主要管理方向上對(duì)財(cái)務(wù)管理有著指導(dǎo)意義，還要在具體的環(huán)節(jié)上進(jìn)行必要的規(guī)定，但是在當(dāng)前部分會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)管理中，僅對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了概括式的規(guī)定，缺乏對(duì)細(xì)節(jié)的約束，難以實(shí)現(xiàn)在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)流程中對(duì)于財(cái)務(wù)基本計(jì)量、核算等工作的指導(dǎo)。財(cái)務(wù)輔助流程中的內(nèi)部職能制約和外部監(jiān)督管理也沒有明確的管理制度和框架，財(cái)務(wù)流程的執(zhí)行和貫徹缺乏制度化保障。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集體制不健全，效率較低

理論上財(cái)務(wù)流程在會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)保持完整性，即管理流暢、形成財(cái)務(wù)處理體系，具備嚴(yán)肅性、連續(xù)性和穩(wěn)定性。但是在實(shí)際財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)流程多依賴于財(cái)務(wù)工作者在崗位實(shí)踐中獲取的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行主觀安排，雖然這樣的財(cái)務(wù)流程較為符合會(huì)計(jì)主體的客觀實(shí)際，但是卻缺乏對(duì)會(huì)計(jì)理論系統(tǒng)和法律法規(guī)的精細(xì)化解讀，容易給企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，在保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，才能夠運(yùn)用財(cái)務(wù)管理措施和分析方法形成財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，但是在部分會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)資料的采集并沒有明確的制度化規(guī)定，即使有相關(guān)規(guī)定也并不健全，往往財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集方法依賴于財(cái)務(wù)工作者和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)人員的主觀能動(dòng)行為，缺乏制度化約束的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集，在時(shí)效性和完整性角度難以得到保障，數(shù)據(jù)采集效率難以提升，進(jìn)一步影響的就是財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)處理過多依賴財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)素養(yǎng)

財(cái)務(wù)工作的性質(zhì)較為特殊，所以在很多企業(yè)崗位設(shè)置中，財(cái)務(wù)工作者是存在輪崗和崗位調(diào)配的制度規(guī)定的，但是在部分企業(yè)中，財(cái)務(wù)制度確立的并不嚴(yán)謹(jǐn)，實(shí)際財(cái)務(wù)處理流程多依賴于財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)素養(yǎng)，一旦崗位調(diào)配后，缺乏財(cái)務(wù)制度的具體約束，調(diào)配后的財(cái)務(wù)工作者會(huì)結(jié)合前任工作行為和自己對(duì)其所任崗位的認(rèn)識(shí)來(lái)執(zhí)行自己所認(rèn)為可行的財(cái)務(wù)流程，使得企業(yè)財(cái)務(wù)流程存在較大的變動(dòng)，難以貫穿財(cái)務(wù)管理始終，不易保證財(cái)務(wù)流程的一致性。財(cái)務(wù)流程過多依賴于財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)素養(yǎng)，不僅體現(xiàn)在基層的財(cái)務(wù)工作人員級(jí)層，還體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理者的管理方式，財(cái)務(wù)流程要獲得財(cái)務(wù)管理者的肯定才能夠?qū)嵤?，但是在筆者調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者對(duì)其當(dāng)前所執(zhí)行的財(cái)務(wù)流程是存在異議的，而其中部分異議是較為正確的，但是因?yàn)樨?cái)務(wù)工作者職能履行財(cái)務(wù)流程，而難以參與到制定流程的管理活動(dòng)之中，財(cái)務(wù)管理者又并未對(duì)財(cái)務(wù)流程的適當(dāng)變更引起重視，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)流程脫離實(shí)際，拉低財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量。

三、財(cái)務(wù)流程優(yōu)化措施

（一）財(cái)務(wù)流程設(shè)置精細(xì)化，健全財(cái)務(wù)管理制度

不同的會(huì)計(jì)主體有著不同的工作環(huán)境和交易對(duì)手，所以所有的會(huì)計(jì)主體盡管在主體流程上是一致的，但是在具體工作中是存在著細(xì)節(jié)差異的，而財(cái)務(wù)工作者在服務(wù)于不同會(huì)計(jì)主體時(shí)，必要時(shí)要對(duì)存在的差異進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，并針對(duì)會(huì)計(jì)主體所存在的特性，設(shè)置具備會(huì)計(jì)主體特色的財(cái)務(wù)流程。以生產(chǎn)研發(fā)企業(yè)為例，在研發(fā)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)同時(shí)在多個(gè)項(xiàng)目上從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是目前電算化系統(tǒng)中并沒有為研發(fā)企業(yè)設(shè)計(jì)的軟件，在這種環(huán)境下，財(cái)務(wù)工作人員和財(cái)務(wù)管理者就可以變通的將各個(gè)項(xiàng)目以部門的形式進(jìn)行分別核算，針對(duì)不同項(xiàng)目的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)，分別授予不同的記錄核算權(quán)，一方面保證項(xiàng)目收支完全合理體現(xiàn)，另一方面保障數(shù)據(jù)真實(shí)和企業(yè)整體數(shù)據(jù)的安全。這就是依據(jù)會(huì)計(jì)主體特色對(duì)會(huì)計(jì)流程做到變更，由此可以看出，符合會(huì)計(jì)主體特色的財(cái)務(wù)流程可以大大提升財(cái)務(wù)工作者的工作效率，建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)文化，成為企業(yè)文化的重要組成部分。并且企業(yè)還需制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，讓財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作人員有章可循，有據(jù)可依。

（二）強(qiáng)化信息化系統(tǒng)的有效應(yīng)用，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與及時(shí)性

信息化是現(xiàn)代化企業(yè)所要著手建設(shè)的溝通機(jī)制和管理模式，對(duì)于財(cái)務(wù)流程而言，信息化系統(tǒng)不僅在信息的溝通方面有著較大的作用，而且便于企業(yè)內(nèi)部各部門與財(cái)務(wù)部門的信息溝通。財(cái)務(wù)流程作為財(cái)務(wù)管理的控制手段，是伴隨著財(cái)務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)變化，以及政策因素的影響而變動(dòng)的，財(cái)務(wù)流程的變動(dòng)有必要通知相關(guān)部門，便于各部門將本部門相關(guān)財(cái)務(wù)資料按新流程要求進(jìn)行整合，強(qiáng)化部門間合作，增加財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量。以預(yù)算管理為例，企業(yè)在編制預(yù)算計(jì)劃時(shí)，往往以財(cái)務(wù)管理為主要的控制手段，以往會(huì)計(jì)主體在預(yù)算編制時(shí)多存在編制范圍不全面、預(yù)算基礎(chǔ)單元間缺乏整合，難以形成全面客觀的預(yù)算計(jì)劃，但是在信息化系統(tǒng)建設(shè)完成后，財(cái)務(wù)部門和預(yù)算部門可以在確定預(yù)算編制范圍后，確定預(yù)算基礎(chǔ)單元的預(yù)算管理責(zé)任，通過信息化系統(tǒng)逐層上報(bào)下一預(yù)算期預(yù)算計(jì)劃，形成下一預(yù)算期資金收支和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃，這樣可以大大精簡(jiǎn)預(yù)算編制的數(shù)據(jù)采集投入，而且在信息化系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)之下，避免了人工核算可能出現(xiàn)的計(jì)算誤差，可以大大提升財(cái)務(wù)管理流程的工作質(zhì)量。

（三）從實(shí)際出發(fā)完善財(cái)務(wù)流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制，建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系

財(cái)務(wù)流程即使通過企業(yè)多年的實(shí)踐和外部指導(dǎo)也不可能完美，但是卻可以通過不間斷的調(diào)整來(lái)使其趨于完善。財(cái)務(wù)流程與內(nèi)部控制之間是存在較多共同點(diǎn)的，其中最大的共同點(diǎn)就是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)地防范與抵御，在財(cái)務(wù)流程的完善過程中可以與內(nèi)部控制管理相結(jié)合，基于財(cái)務(wù)流程之上建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，通過規(guī)范財(cái)務(wù)流程來(lái)控制財(cái)務(wù)管理角度可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)財(cái)務(wù)流程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，一方面消除財(cái)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面編制應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)處理流程，編制內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章。財(cái)務(wù)部各模塊的操作人員都可以制定一份規(guī)范的操作手冊(cè)，以便于不同模塊人員的崗位替換；另外，還可加強(qiáng)各操作步驟的審核與監(jiān)控機(jī)制，不僅是財(cái)務(wù)部可內(nèi)部審核，對(duì)于跨部門跨模塊的工作也可設(shè)置強(qiáng)行必要的審核程序，從而確保財(cái)務(wù)流程的規(guī)范化，防范公司風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門可以向上層管理者直接對(duì)接，報(bào)送企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以直接接觸基層生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)崗位，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)，更直接受到內(nèi)部和外部監(jiān)督管理部門地控制，隨時(shí)有考核機(jī)制進(jìn)行審查。只有對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行精細(xì)化地分析，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，完善財(cái)務(wù)流程，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整，建立健全內(nèi)部控制與監(jiān)督管理機(jī)制，從而為企業(yè)管理層提供更為可靠的分析，提升財(cái)務(wù)人員的企業(yè)價(jià)值，為企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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（作者單位：愛普香料集團(tuán)股份有限公司）