事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究

孫海燕

摘要：伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的改革的不斷深入推進(jìn)，事業(yè)單位也隨之呈現(xiàn)出欣欣向榮發(fā)展的繁榮景象，我們發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位所潛伏的財務(wù)管理問題不斷被暴露出來。雖然今日是屬于市場化的年代，市場因素成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引擎驅(qū)動力，但是作為建立在非盈利基礎(chǔ)上的社會公共管理職能部門的事業(yè)單位仍然在社會公共管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。因此，為了維護(hù)市場現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)秩序，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)化發(fā)展，作為事業(yè)單位需要加強(qiáng)自身財務(wù)監(jiān)控力度，特別是需要在事業(yè)單位的內(nèi)部建立財務(wù)內(nèi)控管理制度。文章基于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度管理的實(shí)際情況進(jìn)行分析，并針對財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立提出相應(yīng)的參考性的意見，希望能夠?yàn)槭聵I(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善提供幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)控；管理制度

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度是屬于事業(yè)單位內(nèi)控管理的一個子分支，其含義是指事業(yè)單位出于保證日常財務(wù)運(yùn)營管理的需要而采取的相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，這一措施是由事業(yè)單位內(nèi)部的全體成員共同實(shí)施，以此來確保事業(yè)單位正常財務(wù)運(yùn)營管理活動能夠有序開展的控制過程。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度本身有著一套完善的管理規(guī)范，能夠幫助事業(yè)單位防范各項(xiàng)風(fēng)險，最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督的目的。

在社會政治經(jīng)濟(jì)制度改革工作不斷深入推進(jìn)的今天，社會對事業(yè)單位的管控要求也由過去單一的形式向多元化的方向發(fā)展。筆者在進(jìn)行內(nèi)控管理研究發(fā)現(xiàn)，財務(wù)內(nèi)控制度無論是在企業(yè)管理還是事業(yè)單位管理中均有著舉足輕重的地位，事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展運(yùn)作是建立在完善的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上。隨著我國政治經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的不斷深入推進(jìn)，社會各界對于事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立均抱有較高的關(guān)注度，然而，我們會發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位自身的財務(wù)內(nèi)控管理制度仍然存在著諸多缺陷急需解決。因此，事業(yè)單位想要跟上我國改革的進(jìn)程并實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)，就需要事業(yè)單位在國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的相關(guān)政策的指導(dǎo)下，主動的、積極的、熱情的參與到財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立當(dāng)中，并立足于本單位財務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，不斷地反思并改進(jìn)本單位財務(wù)內(nèi)控管理制度中存在種種欠缺之處，最終推動事業(yè)單位平穩(wěn)有序的發(fā)展。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的必要性

（一）有助于事業(yè)單位財務(wù)信息質(zhì)量的提升

筆者通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，做出了很多不恰當(dāng)?shù)男袨椋热缯f一些貪污腐敗問題屢教不改，而這些單位均有著相應(yīng)的共同點(diǎn)，即財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的不完善。因此，財務(wù)內(nèi)控管理制度的不健全，必然會產(chǎn)生更多的違法違紀(jì)的現(xiàn)象。通過建立財務(wù)內(nèi)控管理制度，可以指引內(nèi)部工作人員按照財務(wù)內(nèi)控管理制度的指導(dǎo)，主動的參與到事業(yè)單位的財務(wù)信息處理當(dāng)中。此外，通過財務(wù)內(nèi)控管理制度的指導(dǎo)，可以為相關(guān)的財務(wù)管理人員提供事業(yè)單位財務(wù)運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)，防止事業(yè)單位財務(wù)人員出于某些目的隨意篡改財務(wù)信息，進(jìn)而影響了財務(wù)信息質(zhì)量。

（二）有助于事業(yè)單位資金使用效率的提升

我國事業(yè)單位的財務(wù)來源主要分為以下三種，分為是全額撥款、差額撥款以及自收自支形式，但是無論是何種撥款形式，國家撥款這種形式仍是我國大部分事業(yè)單位主要的資金來源渠道。如果事業(yè)單位不能夠建立符合本單位實(shí)際情況的財務(wù)內(nèi)控管理制度，必然會出現(xiàn)財務(wù)管理的混亂局面，如在八項(xiàng)規(guī)定的約束下，很多事業(yè)單位在項(xiàng)目支出方面出現(xiàn)一刀切的現(xiàn)象，一些合理合規(guī)的支出被禁止，這一局面容易導(dǎo)致單位內(nèi)部資金利用出現(xiàn)嚴(yán)重的閑置浪費(fèi)現(xiàn)象。

（三）有助于保護(hù)國有資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)的流失

在事業(yè)單位內(nèi)部，如果不能夠建立一個完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，將會容易導(dǎo)致國有資產(chǎn)和實(shí)際使用情況不匹配的情況發(fā)生。但是通過建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，可以明確財務(wù)部門內(nèi)部人員的職責(zé)分工，建立完善的資產(chǎn)檔案卡片，實(shí)現(xiàn)專人管理，以確保資產(chǎn)使用情況記錄的有效性、真實(shí)性，以保護(hù)國有資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)的流失。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的主要問題

（一）事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理意識淺薄

事業(yè)單位在進(jìn)行管理工作的過程中，我們會發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理是影響財務(wù)管理實(shí)施有效性的關(guān)鍵。但是，就目前筆者的調(diào)研情況來看，財務(wù)內(nèi)控管理意識并沒有切切實(shí)實(shí)的做到深入人心，這種狀況無形中限制著事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的發(fā)展。由于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理意識不足，導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中產(chǎn)生了諸多問題。在事業(yè)單位實(shí)際的運(yùn)作管理當(dāng)中，許多事業(yè)單位在年底的時候會產(chǎn)生收支情況與賬面上情況不匹配的問題，甚至是產(chǎn)生了部分資金去向不明的現(xiàn)象。而導(dǎo)致這些問題的產(chǎn)生就是事業(yè)單位的資金支出沒有經(jīng)過統(tǒng)一的財務(wù)內(nèi)控管理指導(dǎo)，常常出現(xiàn)審批未通過就直接付款等情況的發(fā)生。

（二）事業(yè)單位財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)偏低

在事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，財務(wù)人員是其中必不可少的重要組成部分。但是，縱觀事業(yè)單位的實(shí)際財會工作情況，不難發(fā)現(xiàn)，由于我國財務(wù)內(nèi)控管理制度屬于新生事物，大部分的財務(wù)管理人員之前尚未接觸過財務(wù)內(nèi)控管理工作，因此對于財務(wù)內(nèi)控管理產(chǎn)生的問題難以作出恰當(dāng)?shù)奶幚怼６?，由于我國財政法?guī)普及教育力度較弱，導(dǎo)致部分的財會人員對我國的財政法規(guī)理解度不夠，難以發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理中潛伏的問題，嚴(yán)重限制了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)程。

三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的措施

（一）強(qiáng)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理意識

事業(yè)單位內(nèi)部要強(qiáng)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理意識，要從根本上意識到事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的重要性。根據(jù)《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的實(shí)效性、財會報告的真實(shí)性的責(zé)任都應(yīng)當(dāng)由相關(guān)負(fù)責(zé)人承擔(dān)。所以，事業(yè)單位的主要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，發(fā)揮領(lǐng)頭羊的帶頭作用，高度重視事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)。此外，要明確相關(guān)財會人員、財會負(fù)責(zé)人員以及單位負(fù)責(zé)人員等在事業(yè)單位內(nèi)控管理制度中的崗位責(zé)任，做到人人有責(zé)人人有意識。

（二）提升事業(yè)單位財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)

針對事業(yè)單位財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)低的問題，一方面，事業(yè)單位應(yīng)定期組織開展關(guān)于財務(wù)內(nèi)控管理的課程培訓(xùn)，將財務(wù)內(nèi)控管理概念、重要性等相關(guān)理論知識傳遞給事業(yè)單位財務(wù)人員，從根本上提高他們對于內(nèi)控管理的認(rèn)識。另一方面，事業(yè)單位自身還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理文化的建設(shè)，通過雜志書刊等媒介輸出財務(wù)內(nèi)控管理等相關(guān)知識，在辦公室的墻上掛上關(guān)于財務(wù)內(nèi)控管理文化的宣傳語，讓事業(yè)單位的工作人員在潛移默化中熟悉事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理。

四、結(jié)語

事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理制度建立不僅僅是事業(yè)單位內(nèi)控管理體系的重要 組成元素之一，同時還是提升事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)資金使用效率、提高事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)資金安全的強(qiáng)力保障。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)響應(yīng)著當(dāng)下社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的號召。但是，我們應(yīng)當(dāng)清晰的意識到目前事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立還存在著一定的缺陷，這些缺陷阻礙了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建立和完善的進(jìn)程。因此，事業(yè)單位要在立足于本單位的實(shí)際管理狀況，不斷探索本單位的財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立，最終形成一套行之有效的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度。

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（作者單位：杭州市特種設(shè)備檢測研究院）