“營改增”后金融企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

徐欣

【摘 要】隨著我國全面推進(jìn)“營改增”改革，金融企業(yè)經(jīng)營過程中受到巨大影響，尤其是財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面表現(xiàn)的尤為明顯?！盃I改增”背景下金融企業(yè)通過強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)的健康發(fā)展。本文中選擇以“營改增”后的金融企業(yè)為對象，詳細(xì)闡述控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，以供借鑒，

【關(guān)鍵詞】“營改增”背景；金融企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著不同程度的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，通過合理的稅收籌劃可以降低納稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)效益提高。但是，企業(yè)實(shí)際操作中受到一些因素影響出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響到企業(yè)健康發(fā)展。在這樣的背景下金融企業(yè)應(yīng)該合理使用稅務(wù)籌劃，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

一、金融企業(yè)的“營改增”分析

“營改增”的本質(zhì)就是將營業(yè)稅改為增值稅，企業(yè)運(yùn)營過程中將原先需要交納的營業(yè)稅調(diào)整為增值稅。

通過“營改增”，可以有效降低企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，從而實(shí)現(xiàn)對征收管理的優(yōu)化。當(dāng)前，隨著“營改增”稅務(wù)制度的推行，對征收部門而言，可以降低征收次數(shù)，從而提高征收效率；對于納稅部門而言，還能降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而有效激發(fā)企業(yè)自身潛能，獲取更好的發(fā)展。

二、金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.外部因素

（1）金融風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)項(xiàng)目一般規(guī)模大、周期長，期間極有可能出現(xiàn)匯率波動(dòng)、利率上下浮動(dòng)等，這些都有可能使得項(xiàng)目收益損失，嚴(yán)重時(shí)直接導(dǎo)致項(xiàng)目破產(chǎn)。這就需要重點(diǎn)關(guān)注金融行業(yè)走向，采取有效規(guī)避措施。

（2）政治風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施過程中所在國政策或政治條件出現(xiàn)變化，不利于項(xiàng)目進(jìn)行，如提高稅率、變更政策、出現(xiàn)戰(zhàn)亂等。政治風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)在于不可預(yù)知性，雖然可以通過一些途徑提前預(yù)知可能的變化，但并不能確定，因此規(guī)避難度較大。

（3）信用風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為參與項(xiàng)目的一方或幾方不能按照合同履行職責(zé)與義務(wù)，甚至直接出現(xiàn)拒絕履約的情況。各方信用保證共同推進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)行，信用保證的當(dāng)事人是否履行其責(zé)任直接影響順利進(jìn)行與否。

2.內(nèi)部因素

（1）優(yōu)惠政策不了解。首先，部分金融企業(yè)稅收籌劃工作開展時(shí)，相關(guān)人員并不了解優(yōu)惠政策，造成工作中存在違法行為，致使產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，金融企業(yè)運(yùn)行過程中可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策，這些政策通常可以降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但同時(shí)這些優(yōu)惠政策也有著嚴(yán)格的實(shí)施條件。如果企業(yè)沒有全面了解這些政策的話，較大可能出現(xiàn)越線或不能利用優(yōu)惠政策的情況。

（2）財(cái)務(wù)人員的問題。企業(yè)從事稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，不了解稅務(wù)常識，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該了解與掌握基本稅法常識，避免因此出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)。但是實(shí)際情況卻不是很理想，部分員工基本上不了解稅法知識，簡單認(rèn)為財(cái)務(wù)部門才需要了解稅務(wù)繳納工作，業(yè)務(wù)部門不需要插手其中，但“營改增”后業(yè)務(wù)部門與稅收繳納簡單存在更為緊密的聯(lián)系。入股有任務(wù)部門人員不了解增值稅，業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中沒有讓對方開取增值稅的專業(yè)發(fā)票，這部分資金將無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，或是業(yè)務(wù)部門帶回來的發(fā)票不統(tǒng)一，存在嚴(yán)重的發(fā)票虛開行為，造成財(cái)務(wù)部門工作難度增加，致使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（3）會(huì)計(jì)核算的原因?！盃I改增”對金融企業(yè)的影響還體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目上，由于在改革前，在計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，只需要繳納和計(jì)提兩個(gè)環(huán)節(jié)就能完成，整個(gè)計(jì)算程序比較簡單。改革之后，企業(yè)在核算方面內(nèi)容增加，種類的計(jì)算也變得更加精確。需要對對簡易計(jì)征與一般計(jì)征分項(xiàng)核算，通過核算，正確抵扣后最終確定應(yīng)納稅額?！盃I改增”之前企業(yè)在繳納營業(yè)稅時(shí)，需要按照固定的比率預(yù)繳納稅務(wù)，個(gè)別金融項(xiàng)目需要提前墊付資金，不能根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行出發(fā)，使得企業(yè)現(xiàn)金流受影響?！盃I改增”制度的實(shí)行，有力的緩解了企業(yè)現(xiàn)金流的壓力，企業(yè)可以將預(yù)留出來的資金作為周轉(zhuǎn)資金，有利于企業(yè)的發(fā)展。

三、金融企業(yè)有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

金融企業(yè)由于行業(yè)自身特點(diǎn)，在“營改增”稅務(wù)改革形勢下，會(huì)受到一定沖擊。因此，金融企業(yè)針對改革特點(diǎn)應(yīng)該提前做好準(zhǔn)備，通過積極應(yīng)對保證企業(yè)的競爭力?！盃I改增”在推行過程中實(shí)際上也是對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的一種考驗(yàn)。

1.完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度

就金融企業(yè)而言，在將企業(yè)稅改為增值稅后，除卻稅種和稅負(fù)的變化，對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境也會(huì)帶來一定沖擊和影響，至于改變的大小和程度就需要根據(jù)金融企業(yè)自身能力特點(diǎn)對企業(yè)增值稅發(fā)票的管理業(yè)務(wù)和流程進(jìn)行重塑。這要求金融企業(yè)在進(jìn)行自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的情況下，繼續(xù)加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制，重視對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，快速提高對可能存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的識別力度，提高企業(yè)自身對風(fēng)險(xiǎn)問題的監(jiān)督和管理能力，進(jìn)一步減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。在開具增值稅票時(shí)，一定要按照相關(guān)規(guī)定開具專用增值稅票，對增值稅票虛開、代開情況要明確禁止，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)需進(jìn)行嚴(yán)格處理，絕不姑息。因此，在企業(yè)進(jìn)行“營改增”之后，為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，作為金融企業(yè)，一定要對企業(yè)內(nèi)部控制的流程進(jìn)行優(yōu)化，對各項(xiàng)納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行全面控制，進(jìn)一步減少因?yàn)槿藶樵蚨斐傻亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.金融企業(yè)需要做依法納稅

“營改增”背景下金融企業(yè)只有規(guī)范自身納稅行為才能提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，通過依法納稅降低出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（1）增值稅征稅時(shí)，填制納稅申報(bào)表的難度增加，稅務(wù)籌劃人員不斷提高自身素質(zhì)并對稅收政策有一個(gè)全面了解，確保納稅填報(bào)表填寫的正確性，實(shí)現(xiàn)規(guī)范金童企業(yè)納稅申報(bào)行為的目的；

（2）對金融企業(yè)賬務(wù)處理程序進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的目的，切實(shí)做到有賬可查、有錯(cuò)必改。

（3）提高使用防偽稅控系統(tǒng)的使用頻率，“營改增”后注意進(jìn)項(xiàng)數(shù)額的遞減，有效降低企業(yè)水務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）做好企業(yè)內(nèi)部合同管理，特備是要重視增值稅專用發(fā)票，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力提升。

3.完善會(huì)計(jì)核算制度

（1）提高企業(yè)管理質(zhì)量與效率。金融企業(yè)充分認(rèn)識“營改增”政策，并結(jié)合企業(yè)情況分析可能產(chǎn)生的影響，對稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，尤其是合同簽訂部門，提前做好稅收籌劃，從而緩解金融企業(yè)在“營改增”局勢下的壓力；通過推行“營改增”政策可以提高金融企業(yè)營業(yè)效率，同時(shí)塑造一個(gè)和諧、有序的競爭環(huán)境，推動(dòng)金融行業(yè)健康發(fā)展。金融企業(yè)充分利用“營改增”政策的優(yōu)勢，及時(shí)對生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行更新，加大項(xiàng)目上的資金投入，切實(shí)提高企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)效率，同時(shí)做好相關(guān)增值稅的發(fā)票開具準(zhǔn)備工作。通過各項(xiàng)行之有效的準(zhǔn)備工作，促進(jìn)金融企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量提升，快速發(fā)展壯大。

（2）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度?！盃I改增”政策實(shí)施后，還會(huì)對金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生影響?？紤]到“營改增”以前會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目較為簡單且項(xiàng)目偏少。在“營改增”推行以后，這種局面發(fā)生導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的方式和內(nèi)容增加，呈現(xiàn)出一種復(fù)雜性特點(diǎn)。據(jù)此金融企業(yè)應(yīng)該明確發(fā)展形勢，通過在企業(yè)內(nèi)部建立完善的一套增值核算體系，確保納稅工作和會(huì)計(jì)工作的靈活開展。金融行業(yè)“營改增”后會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，除營業(yè)稅改為增值稅，針對銷項(xiàng)稅額也簡易區(qū)分簡易計(jì)征及一般計(jì)征，以正確計(jì)算企業(yè)實(shí)際應(yīng)納稅額。

（3）提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算的水平?！盃I改增”推行后，金融企業(yè)內(nèi)部的核算方式出現(xiàn)最大的變化就是內(nèi)部內(nèi)容分支較多，需要細(xì)化的內(nèi)容較多，整個(gè)核算方式由之前的整體核算方式轉(zhuǎn)變成單向核算。增值稅的計(jì)算需要在進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額抵消后完成。金融企業(yè)在面臨“營改增”稅務(wù)改革的形勢下，應(yīng)該根據(jù)新的稅務(wù)政策通過提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，在明確會(huì)計(jì)相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合“營改增”政策優(yōu)化金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的流程，在原有基礎(chǔ)上形成一整套完善的符合要求的財(cái)務(wù)管理制度，充分利用“營改增”政策的優(yōu)勢，全面推動(dòng)金融企業(yè)健康發(fā)展。進(jìn)而帶動(dòng)金融行業(yè)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)金融行業(yè)帶動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的作用。

四、結(jié)語

總而言之，金融企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要組成部分就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際中更是面臨著違法違規(guī)問題，給企業(yè)造成不同程度的損失，同時(shí)還會(huì)影響到企業(yè)社會(huì)形象。金融企業(yè)要正確應(yīng)對“營改增”問題，采取有效的措施控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身健康發(fā)展。

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