會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理策略探微

李杰

【摘 要】在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際發(fā)展期間，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，嚴(yán)重影響其長遠(yuǎn)發(fā)展與進(jìn)步。因此，需針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行嚴(yán)格分析，并制定完善的探索方案，采取合理的措施開展管理與控制工作，預(yù)防產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)問題，為其后續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)師事務(wù)所；風(fēng)險(xiǎn)問題；管理措施

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在很多風(fēng)險(xiǎn)問題，從審計(jì)與其他角度而言可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題較為嚴(yán)重，應(yīng)針對(duì)具體的問題進(jìn)行合理分析，以便于協(xié)調(diào)管理工作機(jī)制與模式。

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)問題分析

當(dāng)前，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)問題普遍存在，主要為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面、內(nèi)部管理方面與事務(wù)所組織方面。具體表現(xiàn)為：

1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)問題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，對(duì)于所有者行為會(huì)產(chǎn)生一定影響。由于責(zé)任制有限，因此，股東在事務(wù)所剩余索取權(quán)的作用之下，會(huì)承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)，非股東注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)享有剩余的索取權(quán)，無法產(chǎn)生一定的激勵(lì)與約束的作用，出現(xiàn)機(jī)會(huì)主義的問題。如果事務(wù)所屬于合作制類型機(jī)構(gòu)，剩余索取權(quán)與控制權(quán)就會(huì)呈現(xiàn)相互對(duì)應(yīng)的現(xiàn)象，可針對(duì)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行安排。但是，在實(shí)際工作中，不利于針對(duì)合伙人的實(shí)際行為進(jìn)行監(jiān)督，很容易發(fā)生道德方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，嚴(yán)重影響各方面管理工作的順利實(shí)施。

2.內(nèi)部管理方面的風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際發(fā)展期間，已經(jīng)開始創(chuàng)建自主經(jīng)營的模式，在自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，未能制定完善的內(nèi)部管理制度與體系，無法針對(duì)事務(wù)所的結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理處理與改善，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部人員的科學(xué)管理，在內(nèi)部制度缺失的情況下，會(huì)在外部環(huán)境的影響之下出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，嚴(yán)重威脅事務(wù)所的長遠(yuǎn)發(fā)展與進(jìn)步。

3.組織規(guī)模方面的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，組織規(guī)模有所不同，大型事務(wù)所會(huì)針對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，并進(jìn)行業(yè)務(wù)管理與拓展，能夠通過財(cái)務(wù)報(bào)表管理方式與再保險(xiǎn)的模式，促進(jìn)各方面風(fēng)險(xiǎn)的合理應(yīng)對(duì)。但是，在業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大的過程中，由于涉及到的客戶較為分散，會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所出現(xiàn)整體方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，與小型事務(wù)所相較，很容易發(fā)生嚴(yán)重的組織規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)問題，如果不能利用合理的方式進(jìn)行管理與控制，將會(huì)影響事務(wù)所的發(fā)展。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)管理措施

在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)問題之后，需針對(duì)具體的情況進(jìn)行分析，制訂完善的管控方案，在合理管理的情況下，積極應(yīng)對(duì)當(dāng)前存在的問題，創(chuàng)建合理的管理機(jī)制與控制模式，以便于總結(jié)豐富的經(jīng)驗(yàn)，全面優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系與內(nèi)容，更好的進(jìn)行創(chuàng)新與協(xié)調(diào)。具體措施為：

1.完善治理機(jī)制

對(duì)于事務(wù)所的治理機(jī)制而言，需保證整體結(jié)構(gòu)的完善性，并合理開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，充分落實(shí)具體的管理制度，必要的時(shí)候需成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，會(huì)設(shè)立委員會(huì)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的工作職責(zé)。在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，需明確具體的責(zé)任范圍與要求，并了解風(fēng)險(xiǎn)管理的方向。同時(shí)，需制訂完善的戰(zhàn)略方案，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理方面的文化，并制定完善的激勵(lì)制度，通過責(zé)任與激勵(lì)方式，提升工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理積極性。為了更好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題，需加大審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理力度，使其樹立正確的觀念，擬定風(fēng)險(xiǎn)管理的決策方案，將其落實(shí)在實(shí)際工作中。對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)問題而言，需明確具體的負(fù)責(zé)人，并創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)基本框架系統(tǒng)，在合理管理期間明確風(fēng)險(xiǎn)管理功能，提升整體工作效果。

2.完善管理制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在管理風(fēng)險(xiǎn)的過程中，需完善管理制度，將質(zhì)量控制工作安排到每個(gè)人身上，要求工作人員按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行每項(xiàng)業(yè)務(wù)，在工作中需識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)問題，消除其中的隱患，以此提升業(yè)務(wù)工作質(zhì)量與效率。在此期間，需創(chuàng)建合理的管控體系，如圖1所示，需針對(duì)人力資源進(jìn)行合理的管理，了解市場(chǎng)中的實(shí)際情況，并進(jìn)行溝通與咨詢，創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境，并實(shí)現(xiàn)監(jiān)測(cè)與評(píng)審等目的，在管理工作中，可以根據(jù)當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)與需求，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，明確各方面要求與目標(biāo)，呈現(xiàn)現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢(shì)與格局。

3.創(chuàng)建客戶信息庫

為了更好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需創(chuàng)建客戶的信息庫，以便于針對(duì)客戶進(jìn)行合理的管理。主要因?yàn)榭蛻羲刭|(zhì)也是事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)潛在因素，在工作中，需合理甄別與選擇客戶，并明確是否存在風(fēng)險(xiǎn)問題，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)隱患。在此期間，需創(chuàng)建專門的客戶信息庫，加大管理力度，將客戶行業(yè)性信息、經(jīng)濟(jì)信息與經(jīng)營信息等融入其中，還需做好財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的調(diào)查工作，完善組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)容，并分等級(jí)的進(jìn)行客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，在科學(xué)評(píng)價(jià)的過程中，全面提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制效果。

4.針對(duì)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化

第一，在合伙人管理工作中，需制定合伙方面、退伙方面與收入分配方面的制度，明確各方面的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)，并了解具體的出資方式。在退伙的時(shí)候，需具備一定的條件，并明確退股的具體價(jià)格。對(duì)于收入分配而言，需協(xié)調(diào)二者之間的矛盾問題，并創(chuàng)建合理的分配機(jī)制，以免影響整體發(fā)展。

第二，非合伙人管理期間，需制定完善的人員聘用方面、培訓(xùn)方面、繼續(xù)教育方面、委派方面與業(yè)務(wù)考核方面的制度，并劃分風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，通過獎(jiǎng)懲方式開展管理工作。在此期間，還需進(jìn)行定期與階段性的考核，做好培訓(xùn)工作，在客觀評(píng)價(jià)的情況下，根據(jù)具體的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以免出現(xiàn)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)問題。

5.創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)文化

會(huì)計(jì)師事務(wù)所需創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)方面的企業(yè)文化，使得每位工作人員都能具備一定風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，掌握風(fēng)險(xiǎn)管理方式與知識(shí)，并在工作中充分落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理制度，保證各方面管理工作符合規(guī)定。對(duì)于企業(yè)文化而言，可從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面入手開展研究與分析等工作，加大整體研究與管理力度，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際工作內(nèi)容與要求等，創(chuàng)建多元化的控制機(jī)制與模式，全面提升整體審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范效果。且在創(chuàng)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化期間，應(yīng)協(xié)調(diào)各方面工作之間的關(guān)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，采取科學(xué)措施解決問題，優(yōu)化整體管理工作機(jī)制與模式。

6.創(chuàng)新審計(jì)模式

在審計(jì)工作中需針對(duì)具體管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的情況下，通過審計(jì)方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)隱患問題，采取合理的措施解決問題，并建立現(xiàn)代化的分析與考察機(jī)制，確保在新時(shí)期發(fā)展的背景下，更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，全面優(yōu)化整體管理工作體系與機(jī)制。對(duì)于審計(jì)模式而言，在創(chuàng)新管理期間，應(yīng)總結(jié)豐富經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)建現(xiàn)代化與多元化的控制模式，確保在新時(shí)期的背景之下，提升整體審計(jì)模式的應(yīng)用效果，加大管理工作力度，合理開展各方面的管控活動(dòng)，滿足當(dāng)前的發(fā)展需求。

三、結(jié)語

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際發(fā)展期間，需針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行全面分析與了解，并樹立正確觀念，針對(duì)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，并創(chuàng)建客戶信息庫，以便于更好地進(jìn)行客戶信息管理控制，形成良好的發(fā)展機(jī)制。

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