國有電力企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策探討

池亞寧

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革深入不斷推進(jìn)，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的作用，同樣，預(yù)算管理在國有企業(yè)中的地位也是不可估量的?？墒?，預(yù)算管理在國有企業(yè)中的應(yīng)用，受到了某些制約和局限性的發(fā)展，而不能很好充分的發(fā)揮其能動性和主觀性。本文以我國國有電力企業(yè)為例，針對有關(guān)預(yù)算管理方面對國企的意義和作用，還有國有電力企業(yè)在預(yù)算管理方面存在的缺陷和采取的對策進(jìn)行了探討，歸納了一些建議供各位借鑒，以促進(jìn)國有電力企業(yè)在預(yù)算管理方面工作的改進(jìn)，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理水平。

【關(guān)鍵詞】電力；國企；預(yù)算管理；困境；對策

一、預(yù)算管理在國有電力企業(yè)中存在的意義和作用

預(yù)算是指圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，對預(yù)算年度企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。預(yù)算管理不僅可以控制國有企業(yè)成本費用盲目擴(kuò)張使用，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，防范企業(yè)風(fēng)險，而且還可以提升企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。

通過預(yù)算編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更好地“落地”，建立起管理控制體系，使企業(yè)的經(jīng)營活動沿著預(yù)算管理的軌跡運行下去，并對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)實施時時控制，最終實現(xiàn)企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)。

通過預(yù)算分析，可以進(jìn)行事前模擬分析，為預(yù)算決策提供依據(jù)，減少決策的失誤；可以進(jìn)行事中分析，促進(jìn)企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力，修正戰(zhàn)略，更好地執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)；可以進(jìn)行事后分析，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果，評價企業(yè)及各預(yù)算執(zhí)行單位的工作績效，揭示企業(yè)經(jīng)營中存在問題和風(fēng)險，為下期的預(yù)算目標(biāo)確定做好基礎(chǔ)工作。

二、目前國有電力企業(yè)預(yù)算管理方面的困境

1.預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)環(huán)境薄弱

預(yù)算管理是一項涉及整個企業(yè)的全局性、系統(tǒng)性和綜合性的管理活動，是典型的一把手工程。它既涉及到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，也影響企業(yè)的日常管理，可是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒有高度重視并積極支持全面預(yù)算管理工作，也沒有帶頭維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性和精準(zhǔn)性，更沒有把預(yù)算管理工作的文化和理念在公司經(jīng)營活動中推行開來。企業(yè)管理者只重視績效管理，只求既定的目標(biāo)完成情況，不高度重視預(yù)算指標(biāo)的合理性和實用性，也沒有聯(lián)合召集各部門商討預(yù)算管理的實施是否和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)和當(dāng)?shù)厮幍牡赜?，?jīng)濟(jì)發(fā)展情況相吻合，一味的只是迎合上級部門下達(dá)的指標(biāo)完成情況。

2.預(yù)算管理工作分工不明確

在預(yù)算管理過程中，全面預(yù)算管理工作繁瑣復(fù)雜，涉及到各個業(yè)務(wù)部門，而大部分企業(yè)中普遍認(rèn)為，預(yù)算管理工作就是財務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)，殊不知，預(yù)算按內(nèi)容分為財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算。財務(wù)預(yù)算和籌資預(yù)算由財務(wù)部門編制，而資本預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算是由各有關(guān)職能部門編制，業(yè)務(wù)預(yù)算必須要延伸到企業(yè)業(yè)務(wù)活動的各個層面，例如國有電力企業(yè)的電費收入、電網(wǎng)建設(shè)項目、可控費用、現(xiàn)金流量的預(yù)算提出更為細(xì)致、全面的要求，項目支出必須以概預(yù)算為依據(jù)。所以財務(wù)部門并不是直接生產(chǎn)預(yù)算信息部門的第一手資料掌握者，無法取得符合實際意義的預(yù)算數(shù)據(jù)，需要根據(jù)各部門全年工作計劃來統(tǒng)籌安排，而相關(guān)職能部門都是持消極態(tài)度，對全面預(yù)算管理工作認(rèn)識不足，參與積極性不高，片面歪曲預(yù)算工作的真實性，影響全面預(yù)算工作的執(zhí)行。

3.預(yù)算分析力度匱乏

企業(yè)預(yù)算分析制度不健全不合理，也沒有定期召開預(yù)算分析會議，無法掌握預(yù)算進(jìn)度和發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，預(yù)算分析內(nèi)容項目不齊全不充分，例如公司只是偏激性的追求收入指標(biāo)完成，成本費用不超支不影響上級下達(dá)指標(biāo)考核即可，沒有考慮外部環(huán)境對企業(yè)預(yù)算的影響，也沒有進(jìn)行企業(yè)投融資方案、融資風(fēng)險、償債能力和財務(wù)狀況的趨勢分析，沒有將指標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度與同行業(yè)進(jìn)行橫向分析，與同期進(jìn)行縱向分析對比，沒有剖析解決預(yù)算執(zhí)行偏差問題。

4.預(yù)算考核獎勵制度有待強(qiáng)化

在企業(yè)中，雖制定有預(yù)算考核管理辦法，并要求相關(guān)單位遵照執(zhí)行，但預(yù)算管理考核工作往往只是流于形式，預(yù)算目標(biāo)完成與不完成一個樣，所以執(zhí)行單位就不會努力去完成預(yù)算目標(biāo)任務(wù)，因為沒有跟自己的利益切身掛鉤，所以無法調(diào)動工作人員的積極性和進(jìn)取心。預(yù)算考核獎勵機(jī)制不明確，指標(biāo)考核不公平不公正，實行一刀切方式。例如，國有電力企業(yè)對營銷部門的考核主要是購、售電量，購、售電單價，售電收入和購電成本等指標(biāo)，對安監(jiān)部門考核主要是安措費的執(zhí)行情況，對基建部門考核的是改造、擴(kuò)建、大修更改工程等資金的籌集和使用執(zhí)行情況，而公司是將所有指標(biāo)融合到一起，拉成一個平均系數(shù)計算獎罰金額，明顯有失公允，產(chǎn)生不滿情緒，企業(yè)內(nèi)部不穩(wěn)定現(xiàn)象發(fā)生是不可避免的。另外，考核獎勵沒有實行動態(tài)化管理，沒有根據(jù)企業(yè)管理基礎(chǔ)、內(nèi)外部環(huán)境變化以及經(jīng)營需要來選擇合適的考核時點，例如進(jìn)行月度、季度、半年度或不定期考核，等到年度預(yù)算結(jié)束后再考核，已經(jīng)水到渠成，弱化了預(yù)算考核應(yīng)有的作用。

5.預(yù)算管理審批流程不規(guī)范

企業(yè)中發(fā)生的業(yè)務(wù)預(yù)算審批單，都是形式重于實質(zhì)，填報預(yù)算審批單時，業(yè)務(wù)部門事前沒有進(jìn)行充分的市場調(diào)研，草率走完審批流程了事。要么就是實際業(yè)務(wù)發(fā)生在前，預(yù)算審批在后，這對企業(yè)控制成本的預(yù)算管理沒有任何意義，也不利于企業(yè)管理者合理的進(jìn)行成本預(yù)測、分析和決策。對于預(yù)算內(nèi)正常的業(yè)務(wù)辦理沒有簡化審批流程，將其和超預(yù)算或預(yù)算外的，以及金額重大的特殊事項審批流程等同起來，加重了工作人員的工作負(fù)擔(dān)，沒有根據(jù)具體業(yè)務(wù)事項重大程度制定具體相應(yīng)的審批流程和審批權(quán)限。

三、國有電力企業(yè)預(yù)算管理工作建議采取的對策

1.健全公司預(yù)算管理組織體系

公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點、經(jīng)營規(guī)模，組織架構(gòu)等因素，建立適合公司的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，例如設(shè)立預(yù)算管理委員會辦公室，可由企業(yè)負(fù)責(zé)人擔(dān)任預(yù)算管理委員會辦公室主任，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，頒布預(yù)算管理制度，督促預(yù)算管理工作的實施，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中遇到的重大問題，帶動各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員全面行動起來，高度重視并積極支持全面預(yù)算管理工作，結(jié)合企業(yè)日常經(jīng)營管理，在整個企業(yè)層面開展全面預(yù)算管理的文化和理念。

2.全員參與預(yù)算管理工作

預(yù)算管理工作是系統(tǒng)性、全局性的工作，宣傳貫徹預(yù)算管理工作不單是財務(wù)部門的事情，與各個部門也聯(lián)系緊密。每個部門在年初都要依據(jù)當(dāng)年業(yè)務(wù)發(fā)展情況，規(guī)劃自己部門的各項預(yù)算指標(biāo)，并報送財務(wù)部匯總。充分調(diào)動各級部門負(fù)責(zé)人的積極性與創(chuàng)造性，強(qiáng)化責(zé)任意識，從而保證形成預(yù)算執(zhí)行與控制的責(zé)任體系。加強(qiáng)全員預(yù)算管理的過程監(jiān)控，各預(yù)算責(zé)任單位要認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，預(yù)算開始執(zhí)行后，嚴(yán)格以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)為核心，支出性項目必須把控在預(yù)算范圍之內(nèi)，收入性項目必須完成，現(xiàn)金流必須要滿足企業(yè)日常和長期發(fā)展的需要，全體員工是全面預(yù)算管理工作的具體執(zhí)行者，只有企業(yè)上下各個部門和全體員工的通力合作和參與配合，預(yù)算工作質(zhì)量才能得到保障，也才能真正解決預(yù)算與業(yè)務(wù)分離的現(xiàn)象。

3.完善預(yù)算分析制度和方法

企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算分析制度，運用因素分析，結(jié)構(gòu)分析，對比分析等分析手段，預(yù)算委員會定期召集各個相關(guān)職能部門，召開預(yù)算分析會議，全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況，反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的問題，查找形成的原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。例如召開月度預(yù)算分析會，重點分析損益預(yù)算執(zhí)行情況，及時監(jiān)控利潤預(yù)算的執(zhí)行情況；通過季度預(yù)算分析會，運用趨勢分析法，及時調(diào)整下季度預(yù)算安排；召開年度預(yù)算分析會議，全面分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)年度各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對企業(yè)預(yù)算的影響，評價企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的完成情況。

4.改進(jìn)預(yù)算考核獎罰機(jī)制

預(yù)算考核是預(yù)算管理的末尾環(huán)節(jié)，與公司業(yè)績評價息息相關(guān)，這就需要企業(yè)建立切實可行，行之有效的業(yè)績評價和考核激勵制度，通過多種方式獎勵、激勵員工，肯定相關(guān)部門和員工的工作業(yè)績，將企業(yè)預(yù)算管理工作納入公司績效考核范圍，可以對預(yù)算編制、分析、執(zhí)行情況，每月或每季度進(jìn)行一次考核，并與員工利益掛鉤。例如對不履行審批手續(xù)發(fā)生的預(yù)算外開支，要追究有關(guān)部門和當(dāng)事人的責(zé)任，對預(yù)算指標(biāo)完成較好的以貨幣形式或非貨幣形式進(jìn)行績效兌現(xiàn)獎勵。預(yù)算考核激勵制度要公平公開，相同的績效給予相同的評價，再比如對一些特殊不可控的預(yù)算外事件，如市場的變化、國家輸配電價改革，供給側(cè)結(jié)構(gòu)需求，重大災(zāi)害和意外損失等對預(yù)算指標(biāo)的影響，考核時應(yīng)將這些特殊因素剔除外再進(jìn)行考核。一個措施得力的考核激勵制度，執(zhí)行好的話，會增強(qiáng)員工的成就感，促使員工將預(yù)算管理工作作為工作重中之重，提高員工對預(yù)算管理工作的重視程度，確保各項預(yù)算指標(biāo)的順利完成。

5.規(guī)范預(yù)算審批流程

改進(jìn)和加強(qiáng)預(yù)算審批流程管理制度，使預(yù)算審批不流于形式化管理，在進(jìn)行大宗物資采購和電網(wǎng)基建項目建設(shè)之前，進(jìn)行項目可行性研究，遵循重大集體決策研究，對因發(fā)生重大經(jīng)營方針變化需調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的，或超出預(yù)算外的支出，或金額重大的預(yù)算，要請示企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子商討或預(yù)算管理委員會決定。需要建立規(guī)范的授權(quán)批準(zhǔn)制度和程序，避免越權(quán)審批、違規(guī)審批和重復(fù)復(fù)審的情況發(fā)生，需要通過特定嚴(yán)格的審批流程審批后再使用。而對于預(yù)算內(nèi)審批執(zhí)行正常的支出，應(yīng)簡化流程手續(xù)，減輕員工的工作強(qiáng)度，在預(yù)算審批流程上，要根據(jù)預(yù)算指標(biāo)在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性程度，動態(tài)適時隨機(jī)應(yīng)變的選擇各種審批流程方式。

四、結(jié)束語

常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。因此，一個國有企業(yè)，尤其像電力、石油、煤氣、供水等支柱性產(chǎn)業(yè)，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要血脈，而預(yù)算管理工作又是國有電力企業(yè)在新時代，新氣象中推動融入國民經(jīng)濟(jì)浪潮向前涌動的助力性因素，必須遵循企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向和經(jīng)營目標(biāo)，通過預(yù)算編制、分析、執(zhí)行、控制和考核等手段，使企業(yè)高度重視和執(zhí)行好預(yù)算管理工作，就會有力推動國有電力企業(yè)的資金鏈運作，控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，構(gòu)筑起企業(yè)防御財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的堡壘，保護(hù)國有電力企業(yè)資產(chǎn)保值增值，增強(qiáng)國有電力企業(yè)的行業(yè)競爭力。

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