行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)與優(yōu)化策略研究

李瑩瑩

摘要：行政事業(yè)單位，是提供社會(huì)服務(wù)的主體所在，對(duì)于其專業(yè)能力、素質(zhì)的要求都是相當(dāng)高的。行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行高效的內(nèi)部控制，能夠?yàn)槿嗣袢罕娞峁└憬?、高效的服?wù)。

相對(duì)落后的內(nèi)部控制對(duì)公共資源的優(yōu)化配置效率形成了一定的阻礙。所以說(shuō)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得到了各方重視，進(jìn)行科學(xué)、高效的內(nèi)部控制，不斷提高公共服務(wù)效率已經(jīng)成為行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)變職能的目標(biāo)所在。本文主要從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略，這兩方面進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；優(yōu)化策略

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，社會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位提供的公共服務(wù)職能也提出了更高的要求，以便推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。就當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，存在著一定的問(wèn)題，仍舊是停留在基礎(chǔ)層面。優(yōu)化和完善公共服務(wù)職能已經(jīng)是行政事業(yè)單位首要任務(wù)，而規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是提高單位管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力重要方式。行政事業(yè)單位必須根據(jù)時(shí)代的發(fā)展以及社會(huì)的要求，不斷完善自身的發(fā)展，提高自身的綜合服務(wù)能力，進(jìn)行科學(xué)、有效的內(nèi)部控制，防范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而推進(jìn)廉政建設(shè)，更好的維護(hù)社會(huì)公眾利益。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）自身對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

行政事業(yè)單位自身在思想上不夠重視，對(duì)自身發(fā)展現(xiàn)狀以及地位認(rèn)識(shí)不清，更多的依靠上級(jí)單位的監(jiān)管，在單位內(nèi)開(kāi)展的內(nèi)部控制流于形式，在一些制度、規(guī)定的落實(shí)上大打折扣。而同時(shí)對(duì)于工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，未能及時(shí)進(jìn)行流程的優(yōu)化升級(jí)，對(duì)工作中的問(wèn)題缺乏主動(dòng)性思考，而這對(duì)于行政事業(yè)單位職能的履行，都將會(huì)受到不同程度的影響。特別是在一些專業(yè)性較強(qiáng)的部門(mén)，自身的內(nèi)部控制對(duì)整體工作的開(kāi)展顯得尤為重要。思想上的不重視，往往在實(shí)際的工作中缺乏一定的認(rèn)知，考慮的問(wèn)題不夠全面。而這些工作中的風(fēng)險(xiǎn)慢慢累積起來(lái)，最終對(duì)整個(gè)單位的職能以及發(fā)展都將形成一定的挑戰(zhàn)。并且思想上重視程度，影響著具體措施的制定和落實(shí)，是開(kāi)展各項(xiàng)工作的前提所在。

（二）措施落實(shí)的不到位

一方面，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作上，沒(méi)有監(jiān)督力量的出現(xiàn)，導(dǎo)致一些現(xiàn)有的制度的執(zhí)行力度較差，特別是在一些具有前瞻性服務(wù)的工作中尤為突出。比如說(shuō)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)控制等等。當(dāng)然了，這些內(nèi)部控制的具體措施又是和自身專業(yè)相關(guān)聯(lián)的。而這些措施的出現(xiàn)，是為了提高工作中的準(zhǔn)確性，防范和規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)，將每一筆資金都花在刀刃上。另一方面，由于從業(yè)人員自身專業(yè)能力的限制，沒(méi)有能力去貫徹執(zhí)行這些制度措施。畢竟，內(nèi)部管理控制是對(duì)人、財(cái)、物全方位的管理，而這些制度的落實(shí)情況最終也是靠人來(lái)執(zhí)行落實(shí)的。從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)措施的制定和落實(shí)都將會(huì)產(chǎn)生一定的影響。

（三）內(nèi)部控制管理的監(jiān)督力量不足

任何制度的執(zhí)行效果，都會(huì)因?yàn)楦鞣N原因在效果上大打折扣，這也就要求在制度落實(shí)的時(shí)候，應(yīng)該配有相應(yīng)的監(jiān)督管理。就目前來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位在思想上的不重視，各項(xiàng)監(jiān)督管理機(jī)制未能完全落實(shí)到實(shí)際工作中，所以在一定程度上造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理執(zhí)行力不足局面的出現(xiàn)。其中尤為明顯的是制衡機(jī)制未能真正的貫徹落實(shí)，各個(gè)部門(mén)（板塊）之間的內(nèi)部控制相互分離，未能從全局觀念把握行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理。千里之堤毀于蟻穴，每一次制度執(zhí)行不到位，最終都可能成為實(shí)際職能運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)所在。每一項(xiàng)流程的監(jiān)督，是為了保證后期工作開(kāi)展的更為順利、高效。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)方面的控制略顯薄弱

行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制比較薄弱，在制定預(yù)算編制的時(shí)候不夠科學(xué)、精細(xì)，剛性也不夠強(qiáng)。而一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算未能發(fā)揮其作用，會(huì)出現(xiàn)擴(kuò)大支出范圍、頻繁追加預(yù)算等情況，造成了對(duì)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制比較薄弱。很多情況下都是實(shí)報(bào)實(shí)銷未能根據(jù)相關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)去落實(shí)。其中還有一個(gè)方面便是對(duì)固定資產(chǎn)的管理，行政事業(yè)單位一般將固定資產(chǎn)的管理停留在采購(gòu)的控制方面，能夠進(jìn)行高效的內(nèi)部控制，防止購(gòu)買時(shí)資源的浪費(fèi)。但是忽視了采購(gòu)后的使用管理，沒(méi)有建立相應(yīng)的資產(chǎn)管理機(jī)制，沒(méi)有定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)等等，而這些現(xiàn)象的出現(xiàn)也為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制造成了一定的挑戰(zhàn)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）在思想上高度重視

思想上的高度重視，能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制管理建立良好的實(shí)施環(huán)境，更好的保證內(nèi)部控制管理的各項(xiàng)措施的落實(shí)。首先，在全員范圍內(nèi)宣傳內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)“依法治國(guó)”、”依法行政”的戰(zhàn)略部署，將行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制上升到制度層面，提高單位人員內(nèi)部控制管理的積極性。其次，進(jìn)一步完善人力資源政策，引進(jìn)大量高素質(zhì)的專業(yè)人才，營(yíng)造良好的文化氛圍，為行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制建立人才基礎(chǔ)，從而為各項(xiàng)制度的制定奠定堅(jiān)實(shí)的后備力量。

（二）進(jìn)行高效、科學(xué)的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制很大程度上是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，雖然行政事業(yè)單位是政府部門(mén)，但是在這個(gè)運(yùn)行過(guò)程中，仍然有著一定的風(fēng)險(xiǎn)存在的，這也是要求行政事業(yè)單位進(jìn)行高效、科學(xué)的內(nèi)部控制，提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范以及控制，從而不斷提升內(nèi)部控制的內(nèi)涵。行政事業(yè)單位需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一定的認(rèn)識(shí)，意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)對(duì)部門(mén)發(fā)展的價(jià)值所在。所以說(shuō)，行政事業(yè)單位需要開(kāi)展專業(yè)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)當(dāng)前單位內(nèi)部可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全方位的認(rèn)識(shí)（風(fēng)險(xiǎn)成因、影響范圍、重要程度等），以便提前做好相應(yīng)的應(yīng)急措施。特別是在一些重大的工程項(xiàng)目的時(shí)候，更是需要進(jìn)行全面、科學(xué)的內(nèi)部控制，對(duì)項(xiàng)目的可行性有一個(gè)全面的分析，從而保證決策的準(zhǔn)確性，將項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍之內(nèi)。

（三）強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督，最終還是要落實(shí)到人的執(zhí)行上的。所以應(yīng)該加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督，確保各項(xiàng)規(guī)章制度落到實(shí)處。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、流程，有針對(duì)性的設(shè)置內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)，對(duì)日常的工作進(jìn)行有效的內(nèi)部監(jiān)督。其次，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或者是紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的地位，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題或者是薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)的通知，敦促行政事業(yè)單位不斷提升自身內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，幫助他們及時(shí)審視自身的各項(xiàng)制度的落實(shí)情況。

（四）進(jìn)行信息化的內(nèi)部控制

隨著科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，為人們工作帶來(lái)方便的同時(shí)，也帶了一定的風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)的及時(shí)性、高效性使得在行政事業(yè)單位日常工作中運(yùn)用的越來(lái)越廣泛。而如何利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制，已經(jīng)成為了當(dāng)前行政事業(yè)單位所面臨的挑戰(zhàn)。首先最為基礎(chǔ)的便是信息的安全性，提供網(wǎng)絡(luò)安全的防范，保證信息的安全性以及保密性。在數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程中，利用信息技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，確保信息安全傳送到相關(guān)工作人員手中。其次，便是在日常的工作中，充分利用信息技術(shù)，對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，保證數(shù)據(jù)的時(shí)效，為各項(xiàng)重大決策提供重要依據(jù)。

三、總結(jié)

科學(xué)的內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位良好發(fā)展的重要前提，是防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，而行政事業(yè)單位承擔(dān)著我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會(huì)保障等職能。所以說(shuō)，對(duì)行政事業(yè)單位整體能力的提升是相當(dāng)有必要的。建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是時(shí)代發(fā)展的要求。行政事業(yè)單位應(yīng)該從各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作規(guī)范化開(kāi)展，以提高公共服務(wù)質(zhì)量為目標(biāo)，在實(shí)踐過(guò)程中不斷完善對(duì)自身的認(rèn)識(shí)，針對(duì)自身的業(yè)務(wù)痛點(diǎn)以及所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有針對(duì)性的分析，從而讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制落到實(shí)處。提高行政事業(yè)單位的管理水平，提高政府的服務(wù)能力以及服務(wù)質(zhì)量。

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（作者單位：山東省水利勘測(cè)設(shè)計(jì)院）