關于加強事業(yè)單位內部控制執(zhí)行力的思考

沈文華

摘要：隨著我國市場經濟水平的飛速提升，事業(yè)單位的作用逐漸凸顯出來，其運營方式正向著“非盈利”方式轉變。為促進事業(yè)單位更好地發(fā)展，應加強內部控制力度，提高事業(yè)單位內部管理水平，健全內部控制體系，合理保證單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，本文將對如何加強事業(yè)單位內部控制執(zhí)行力進行分析探討。

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；執(zhí)行；研究

事業(yè)單位作為非盈利部門，是政府用于資源配置的重要組成部門。就目前來看事業(yè)單位在內部控制建設和實施中還存在諸多問題，如若不及時解決便會對事業(yè)單位自身發(fā)展造成不良影響。本文將分別從：我國事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀、促進事業(yè)單位內部控制的有效對策，兩個方面來闡述。

一、我國事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀

現(xiàn)階段我國事業(yè)單位在內部控制中還存在諸多問題，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）內部控制觀念淡薄

目前我國部分事業(yè)單位領導對內部控制的認識相對片面，甚至有些領導對于內部控制的含義都缺乏了解，基于這種情況，事業(yè)單位職工更加無法理解相關內涵。部分事業(yè)單位領導甚至認為內部控制制度的建立會對事業(yè)單位辦事效率造成影響，導致事業(yè)單位內部控制管理理念無法融入現(xiàn)有的內部規(guī)章制度中。

（二）內部制度缺乏完善

隨著互聯(lián)網技術的發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代的到來，事業(yè)單位內部控制制度迫切需要進一步完善和發(fā)展。財政部2012年印發(fā)的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》要求各行政事業(yè)單位自2014年1月1日起施行，但至今大部分的事業(yè)單位還未建立有效的內部控制制度。

（三）內部控制執(zhí)行力度不夠

實際上事業(yè)單位內部控制制度的建立是為了確保內部控制工作的有效落實。盡管目前有些事業(yè)單位已建立了內部控制部門，但內部控制并未落實，導致制度流于形式。

（四）無法建立有效監(jiān)督機制

我國事業(yè)單位內部控制系統(tǒng)的建設實施時間較短，控制系統(tǒng)中各方面技術不成熟，而內部控制涉及到單位各類經濟活動，面廣而又復雜，與之相對應的評價和監(jiān)督機制更具有一定難度。目前的監(jiān)督機制也都局限在對財務內部控制體系中而非對單位的內部控制整體進行評價和監(jiān)督。

二、加強事業(yè)單位內部控制的執(zhí)行力的有效對策

以上是對事業(yè)單位目前內部控制現(xiàn)狀進行的闡述，為加強事業(yè)單位內部控制執(zhí)行力，結合本人在事業(yè)單位財務管理崗位十多年的工作經驗，應采取以下幾個方面行之有效的控制手段，提高事業(yè)單位的內部管理水平。

（一）事業(yè)單位內部控制意識的增強

馬克思說“理論指導實踐”，而錯誤的理論指導出來的就是錯誤的實踐?！缎姓聵I(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》明確指出“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”，也就是說事業(yè)單位的負責人是單位實施財務內部控制的第一責任人。如果單位負責人本身就對“內部控制”理念就渾渾噩噩，怎么可能將正確的理論來指導實踐。因而，就我國事業(yè)單位內部財務控制意識的增強而言，首先從單位領導層、負責人入手，自上而下推進單位內部控制觀念的學習。確保領導層了解內部控制，并將內部控制觀念與單位業(yè)務緊密相連，在制定相關政策時，將內部控制嵌入制度中。

（二）建立適合本單位內部管理的內部控制制度

任何內部控制制度的建立都是與本單位內部管理息息相關，撇開單位內部管理的內部控制制度，將無法順利實施。事業(yè)單位首先梳理現(xiàn)有各類經濟活動的業(yè)務，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，對現(xiàn)在所執(zhí)行的制度在內部控制方面的缺陷進行修改和完善，如有缺失，應及時新增制度，將風險控制在合理可接受的范圍內。

（三）將單位內部控制制度與單位信息系統(tǒng)建設相結合

隨著經濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位的業(yè)務量也逐年增多，就拿我工作的單位而言，近幾年的在研項目多達上百個，涉及資金量達到幾十個億，倘若不利用電子信息系統(tǒng)，僅依賴現(xiàn)有的人員，內部控制的成本將會大幅度提高，其表面現(xiàn)象就是加強內部控制后，工作效率反而會大幅下降，這不是絕對不是好的內部控制。另一個方面，人為干擾因素，是使內部控制失效的最主要在因素之一。將單位內部控制嵌入信息系統(tǒng)建設內，充分利用信息化手段，對提高單位的內部管理絕對起到事半功倍的效果。

（四）對內部控制考核評價機制加以完善

在事業(yè)單位內部控制中內控考評機制作為一個重要的保證，主要包括：對現(xiàn)行事業(yè)單位內部控制制度不斷調整，此外對內部控制建立過程中的重要個人提出表揚，從而促進事業(yè)單位內部控制制度建設有效完善。此外，事業(yè)單位內部控制制度檢查工作需相關審計部門完成，為了確保內部控制制度的有效擴散，應將多種檢查形式應用其中，確保檢查結果與相關領導人福利掛鉤。

（五）對內部控制監(jiān)督體系加以強化

加強事業(yè)單位內部控制的監(jiān)督，主要從責任制度、監(jiān)督制度等方面實施，其一從責任制度實施，對事業(yè)單位的內部控制工作進行明確的分工，將內部控制部門的工作環(huán)節(jié)進行細致的劃分，將每個工作環(huán)節(jié)的責任具體到個人，無論某一工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題所追究的責任就會具體到個人，提高事業(yè)單位內部控制工作的質量，并且將內部控制工作的質量與管理人員自身的利益進行緊密的結合，使得管理人員對內部控制工作更加重視，比如設置獎懲制度，做到賞罰分明。另外就是事業(yè)單位內部控制監(jiān)督制度的確立，首先將內控部門每個工作環(huán)節(jié)都設置相對應的監(jiān)督人員，對管理人員的工作質量與態(tài)度進行監(jiān)督，并且監(jiān)督人員也具有相應的責任，設置責任連坐制度，如果某一工作環(huán)節(jié)出了問題，而監(jiān)督人員在監(jiān)督過程匯總沒有及時的發(fā)現(xiàn)則需要責任連坐，管理人員與監(jiān)督人員共同負有責任，加強事業(yè)單位內部工作的管理，可有效提高內部財務管理工作的質量。

（六）明確劃分員工崗位與職責強化培訓力度

會計人員作為事業(yè)單位內部控制制度實施的重要保障，就目前來看事業(yè)單位會計人員素質水平參差不齊，這一問題將會對事業(yè)單位內部控制的落實造成直接影響。據(jù)此事業(yè)單位應加強對會計人員的培訓力度，提高其管理能力及相關意識，使事業(yè)單位內部控制制度有效落實。新形勢下，對財務人員的要求不僅是專業(yè)勝任能力，而更加側重于職業(yè)判斷力、協(xié)調溝通能力以及創(chuàng)新拓展的能力。除此之外，財務工作人員還要在精通財會專業(yè)知識的前提下，充分了解相關法律，理解運用經濟管理理論以及政策法規(guī)相關的技術知識，方便解決各種可能會遇到難題。

另外，財務人員也應開拓眼界，不僅要了解財務及相關知識，而且更要學習本單位的業(yè)務，了解業(yè)務也就能了解風險控制點，對加強內部控制執(zhí)行力，大有裨益。

三、結束語

當前我國事業(yè)單位內部控制制度建設中存在的問題主要包括事業(yè)單位內部控制意識不強、內部控制建設水平落后、內部控制水平的制約因素過多等。解決策略則應從增強事業(yè)單位內部控制意識、建立適合本單位內部控制制度、將單位內部控制制度與單位信息系統(tǒng)建設相結合、加強內部控制考核評價機制、加強行政事業(yè)單位內部控制的監(jiān)督、明確劃分員工崗位與職責強化培訓力度六個方面入手。要強化事業(yè)單位內部控制，還要對事業(yè)單位內部審計工作進行強化，其目的在于提升資金利用率，確保事業(yè)單位各個經濟活動得到有效開展。

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（作者單位：中國原子能科學研究院）