中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題與對(duì)策探討

李壘

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中小企業(yè)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，對(duì)于提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)活力，有效擴(kuò)大就業(yè)，保持社會(huì)和諧穩(wěn)定，具有十分重要的意義。另外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也很激烈，要想在競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗地位，中小企業(yè)不得不采用賒銷來(lái)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，就會(huì)有應(yīng)收賬款發(fā)生，應(yīng)收賬款是免費(fèi)給客戶的一種商業(yè)信用，如何管理就顯得非常必要。本文立足于我國(guó)中小企業(yè)，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，最后有針對(duì)提出解決應(yīng)收賬款存在問(wèn)題的對(duì)策，特別是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范能力及應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理方法方面應(yīng)該加強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；問(wèn)題；對(duì)策與建議

一、應(yīng)收賬款管理概述

（一）應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)向購(gòu)買方收取的款項(xiàng)，作為企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)性僅低于貨幣資金項(xiàng)目，主要是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售規(guī)模，在銷售貨物或者提供勞務(wù)的過(guò)程中，沒(méi)有具體約定還款日期而產(chǎn)生的一種債權(quán)。企業(yè)在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，銷售方式不再是現(xiàn)銷一種方式，隨著社會(huì)商業(yè)信用不斷完善，賒銷方式也就產(chǎn)生，應(yīng)收賬款主要原因是企業(yè)為了提高銷售，采用賒銷方式發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。

（二）應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)有好處和弊端，不僅要從數(shù)量上管理，更應(yīng)注重應(yīng)收賬款質(zhì)量。一方面，隨著應(yīng)收賬款數(shù)量的增加，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和收益相應(yīng)增加，對(duì)企業(yè)會(huì)帶來(lái)好處。另一方面相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也在增加，存在收不回來(lái)的可能性，如果大量應(yīng)收賬款收不回，可能會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流，從而影響企業(yè)的周轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)。因此，對(duì)應(yīng)收賬款的管理更應(yīng)該采用科學(xué)有效的方法，制定應(yīng)收賬款的管理制度，使應(yīng)收賬款處于合理的水平，不至于影響企業(yè)的現(xiàn)金流量和大量的壞賬發(fā)生，也不至于影響企業(yè)的銷售規(guī)模。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）責(zé)權(quán)利劃分不明確

授權(quán)審批是銷售發(fā)生前的重要環(huán)節(jié)，有效的授權(quán)審批是應(yīng)收賬款能夠收回的前提。中小企業(yè)在銷售過(guò)程中，審批權(quán)限范圍設(shè)定不當(dāng)，不管銷售金額大小都是由銷售部門負(fù)責(zé)審批，也有發(fā)生沒(méi)有事前經(jīng)過(guò)審批就銷售的情況。中小企業(yè)一般考慮節(jié)約成本的要求，企業(yè)內(nèi)部通常沒(méi)有設(shè)置專門的信用管理部門，大多都是由銷售部門來(lái)決定是否銷售，由于銷售人員是以銷售最大化來(lái)作為業(yè)績(jī)目標(biāo)，這樣就會(huì)導(dǎo)致銷售部門為了實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)，不斷增加客戶應(yīng)收賬款，就有可能發(fā)生對(duì)沒(méi)有還款能力的客戶銷售商品，從而導(dǎo)致發(fā)生壞賬。銷售部門內(nèi)部員工不足，多數(shù)都是一到兩個(gè)人，從合同談判、合同簽訂到合同的執(zhí)行，往往都是由一個(gè)人全部負(fù)責(zé)辦理，甚至有的企業(yè)銷售人員還負(fù)責(zé)收取款項(xiàng)等。

（二）會(huì)計(jì)控制還不完善

在會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方面存在的問(wèn)題主要有：應(yīng)收賬款發(fā)生和回款不及時(shí)做出會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)憑證傳遞不及時(shí)，每月不能及時(shí)和客戶進(jìn)行對(duì)賬，還會(huì)發(fā)生賬目混亂的現(xiàn)象記錯(cuò)客戶和金額，應(yīng)收賬款一般計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生壞賬的客戶不及時(shí)核銷，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，影響企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（三）應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理制度過(guò)于簡(jiǎn)單

中小企業(yè)銷售活動(dòng)往往通過(guò)銷售部門主觀判斷和人際關(guān)系來(lái)決定客戶，缺乏在銷售前對(duì)客戶信用充足的分析，對(duì)客戶認(rèn)識(shí)不夠詳細(xì)，發(fā)生應(yīng)收賬款之后，也不去了解客戶有沒(méi)有發(fā)生信用變化，另外企業(yè)也沒(méi)有制定合理的收賬政策以及信用政策，有時(shí)候銷售人員認(rèn)為自己只負(fù)責(zé)銷售，不負(fù)責(zé)催收貨款，催收貨款是財(cái)務(wù)的事情，財(cái)務(wù)反過(guò)來(lái)說(shuō)是銷售的事，導(dǎo)致互相推諉?；蛘咧皇呛?jiǎn)單的電話催收，沒(méi)有對(duì)客戶產(chǎn)生影響。還有也很少對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，具體分析每個(gè)客戶應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間，沒(méi)有做到對(duì)應(yīng)收賬款時(shí)間長(zhǎng)短額度進(jìn)行管控。總之大多數(shù)企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款的事前分析客戶信用，事中控制和事后管理的制度。

（四）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

中小企業(yè)管理者往往認(rèn)為應(yīng)收賬款越多越好，一方面資產(chǎn)增加，另一方面銷售也增加，利潤(rùn)也會(huì)增加。他們通常想應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，未來(lái)可以轉(zhuǎn)化為貨幣資金，當(dāng)然是越多越好，從而盲目賒銷，增加應(yīng)收賬款數(shù)量，而忽略了應(yīng)收賬款的質(zhì)量，不知道應(yīng)收賬款也會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，也有成本，資金是有時(shí)間價(jià)值，應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用沒(méi)有任何投資價(jià)值，占用的應(yīng)收賬款越多機(jī)會(huì)成本越大，這一點(diǎn)往往企業(yè)未考慮到，另外還有發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）缺乏法律保護(hù)觀念

目前中小企業(yè)數(shù)量眾多，層次參差不齊，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)商業(yè)信用還有待完善，仍有一些不誠(chéng)信的企業(yè)存在，故意拖欠款項(xiàng)，長(zhǎng)期不還款，企業(yè)法律保護(hù)觀念不強(qiáng)，不愿意涉及訴訟，導(dǎo)致應(yīng)收賬款成為長(zhǎng)年掛賬款項(xiàng)甚至成為壞賬還沒(méi)有注銷。另外有的企業(yè)自身法律意識(shí)淡薄，銷售商品時(shí)，沒(méi)有簽訂合同，或者合同中的責(zé)任不明確，導(dǎo)致發(fā)生糾紛維權(quán)艱難。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策與建議

（一）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

合理有效的內(nèi)部控制可以保證應(yīng)收賬款安全，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理遵守法律法規(guī)，提供的財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)完整，最終提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。中小企業(yè)要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，不應(yīng)只考慮節(jié)約成本。中小企業(yè)應(yīng)該有合理的組織架構(gòu)，適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，做到不相容職務(wù)相互分離?？梢越⑿庞霉芾聿块T在銷售前對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)估，只有經(jīng)信用部門批準(zhǔn)的客戶才可以用來(lái)銷售，銷售過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)要有適當(dāng)?shù)娜藛T審批，以及制定合理的業(yè)績(jī)考評(píng)制度，不僅從銷售規(guī)模來(lái)考核員工，還應(yīng)考核每個(gè)員工的回款數(shù)量，銷售人員要及時(shí)傳遞信息給財(cái)務(wù)人員，做到有效溝通。

（二）健全應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理制度

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理制度，做到事前、事中、事后全過(guò)程管理和監(jiān)控。事前控制對(duì)客戶信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，主要考慮的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件五個(gè)方面，尤其是能力條件，可以要求客戶提供保證。事中控制主要通過(guò)編制賬齡分析表，了解客戶欠款的時(shí)間長(zhǎng)短，來(lái)分析應(yīng)收賬款的質(zhì)量。根據(jù)超過(guò)信用期時(shí)間的長(zhǎng)短，分別采用合理的收賬方法，時(shí)間短的簡(jiǎn)單信函催收，對(duì)于賬齡特別長(zhǎng)的客戶，必要時(shí)上門催收或采用法律措施。事后控制主是應(yīng)收賬款進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，比較應(yīng)收賬款逐年的趨勢(shì)，以及在資產(chǎn)中的比重，計(jì)算應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，和行業(yè)平均進(jìn)行比較。通另外要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，可以轉(zhuǎn)讓一些長(zhǎng)期收不回來(lái)的應(yīng)收賬款給專門的收賬公司，來(lái)提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)。

（三）努力提高產(chǎn)品的質(zhì)量

產(chǎn)品質(zhì)量是決定企業(yè)能否生存發(fā)展的重要因素，也有的客戶收到企業(yè)商品，認(rèn)為企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量不合格而故意拖欠款項(xiàng)，因此企業(yè)應(yīng)該把質(zhì)量放在第一位，多在研發(fā)上下功夫，加大研發(fā)力度，產(chǎn)品質(zhì)量好了就會(huì)贏得更多客戶，客戶為了周轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)也會(huì)不斷購(gòu)買就會(huì)及時(shí)付款。因此，中小企業(yè)應(yīng)努力提高商品質(zhì)量，滿足客戶需求，也會(huì)有助于應(yīng)收賬款的管理。

（四）提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的管理，做到權(quán)責(zé)利明確，相互牽制，每月保證和客戶對(duì)賬一次，發(fā)現(xiàn)不一致要及時(shí)查找原因做出處理，避免記串戶，提高會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性，應(yīng)收賬款的發(fā)生和收回都要及時(shí)入賬，另外企業(yè)根據(jù)自身情況采用合理的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生壞賬要及時(shí)做核銷處理，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，要及時(shí)通知其他部門處理，及時(shí)跟進(jìn)。因此會(huì)計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)提高自身業(yè)務(wù)水平，平時(shí)多關(guān)注應(yīng)收賬款，及時(shí)與客戶對(duì)賬，做到對(duì)客戶熟悉。

（五）提高企業(yè)的法律防范意識(shí)

中小企業(yè)要不斷學(xué)習(xí)法律知識(shí)，尤其是商法、合同法等內(nèi)容，提高員工的法律意識(shí)，敢于用法律手段維護(hù)自身合法的權(quán)益。企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)最好與每一客戶都簽訂銷售合同，明確雙方的權(quán)利和責(zé)任，發(fā)生糾紛積極訴諸于法律手段來(lái)保護(hù)企業(yè)的利益。另外對(duì)于故意拖欠的長(zhǎng)期客戶，企業(yè)敢于采用法律手段來(lái)實(shí)現(xiàn)自身利益。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，賒銷是不可避免的，應(yīng)收賬款就會(huì)產(chǎn)生，然而并非不可管理。企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和產(chǎn)品質(zhì)量及提高企業(yè)法律意識(shí)五個(gè)方面來(lái)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，主要是保證企業(yè)在應(yīng)收賬款規(guī)模增長(zhǎng)的同時(shí)能避免應(yīng)收賬款壞賬帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，使企業(yè)處于一個(gè)良性持續(xù)的發(fā)展過(guò)程中。

參考文獻(xiàn)：

[1]王丹婷.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策分析[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2011（4）：40-42.

[2]張玉茹.應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)建議[J].中外企業(yè)家，2010（16）：103-104.

[3]金哲梅.從內(nèi)部控制看應(yīng)收賬款管理[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014（15）：225-225.

[4]錢立麗.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（29）：86-87.

（作者單位：廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)華商學(xué)院）