基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建

白媛媛

摘要：在高等教育不斷發(fā)展過(guò)程中，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角，構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是至關(guān)重要和關(guān)鍵的，已經(jīng)成為了高校內(nèi)部普遍關(guān)注的焦點(diǎn)性話題?；谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，可以提高高校內(nèi)部控制效率，確保高校具備較高的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和水平，推動(dòng)高校的健康發(fā)展與運(yùn)作。本文主要以基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的高效財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建為論點(diǎn)，重點(diǎn)闡述幾點(diǎn)有針對(duì)性的優(yōu)化措施，旨在為相關(guān)研究人員提供理論性參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控；高校；財(cái)務(wù)內(nèi)控體系；優(yōu)化措施

目前，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建是非常有必要的，已經(jīng)成為了高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障。高校要想獲得長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步，保證較高的知名度和美譽(yù)度，就必須要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與財(cái)務(wù)內(nèi)控體系有機(jī)結(jié)合在一起，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)，解決資金緊缺問(wèn)題，緩解財(cái)務(wù)壓力，進(jìn)而為高校的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

一、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性分析

（一）內(nèi)涵分析

高校內(nèi)控體系，主要是指高校實(shí)施一系列內(nèi)部控制規(guī)章制度和工作流程，保證高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，提供最為真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，維護(hù)好資金和資產(chǎn)的安全。

（二）重要性分析

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，可以保證高校各項(xiàng)事業(yè)的順利推進(jìn)。首先，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，可以將各個(gè)財(cái)務(wù)崗位工作人員職責(zé)明確化，為管理人員和職能部門的監(jiān)督提供便利條件。其次，通過(guò)完善的內(nèi)控體系，可以有效落實(shí)好上級(jí)制定的相關(guān)管理決策，將其執(zhí)行到位，并結(jié)合執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)采取可行的防范措施[1]，避免出現(xiàn)徇私舞弊、違法違規(guī)行為。最后，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角，構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，可以創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)工作環(huán)境，將高校各個(gè)部門之間的業(yè)務(wù)活動(dòng)充分銜接在一起，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作處于比較平衡的狀態(tài)，進(jìn)一步強(qiáng)化高校內(nèi)部控制能力。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的不足之處

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理體系較不完善

現(xiàn)階段，高校規(guī)模處于不斷擴(kuò)張中，由于高等教育入學(xué)率的穩(wěn)步提升，一定程度上增加了高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)需求，解決基本建設(shè)資金短缺現(xiàn)象。為了能夠籌集到建設(shè)資金，涌現(xiàn)出了“銀校合作”融資模式，各類高校開(kāi)始積極舉債擴(kuò)建校園。在擴(kuò)建的初級(jí)階段中，政府給予了一定的扶持，巨額的貸款建設(shè)速度，大幅度增加了銀行的貸款數(shù)目，出現(xiàn)了嚴(yán)重的負(fù)債辦學(xué)現(xiàn)象?，F(xiàn)階段，一些高校由于債務(wù)問(wèn)題，滋生了諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是至關(guān)重要的。但是，以往傳統(tǒng)的管理理念和運(yùn)作模式比較根深蒂固，高校管理層普遍缺少較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，很難有效識(shí)別出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，存在著極大的安全隱患。

（二）缺少內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建，信息溝通失力

1.高校內(nèi)部控制的監(jiān)督與控制途徑是比較單一、片面的，紀(jì)委和審計(jì)部門擔(dān)負(fù)著監(jiān)督檢查的職能，對(duì)于紀(jì)委和審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，由于人員數(shù)量方面的限制，難以全面進(jìn)行監(jiān)督，而且紀(jì)委和審計(jì)部門屬于高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性和權(quán)威性沒(méi)有得到充分的體現(xiàn)。在內(nèi)部控制監(jiān)督過(guò)程中，事中和事后監(jiān)督是高校監(jiān)督部門的監(jiān)督內(nèi)容，缺少構(gòu)建更為全面的監(jiān)督檢查機(jī)制，造成了內(nèi)部控制執(zhí)行尚未有效落實(shí)。

2.要想確保控制系統(tǒng)處于穩(wěn)定的狀態(tài)，要及時(shí)將控制信息反饋出來(lái)。現(xiàn)階段，一些高校的各個(gè)職能部門結(jié)合自身部門情況，構(gòu)建了比較協(xié)調(diào)的信息系統(tǒng)，比如財(cái)務(wù)、資產(chǎn)以及教學(xué)科研等[2]，然而各個(gè)信息系統(tǒng)仍然處于比較孤立的狀態(tài)，沒(méi)有對(duì)學(xué)校信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，信息在溝通與傳遞中出現(xiàn)了嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，很難實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)性與共享性目標(biāo)。

（三）預(yù)算管理體系的科學(xué)性有待提升

對(duì)于預(yù)算控制來(lái)說(shuō)，屬于高校內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要活動(dòng)，目前，在一些高校的預(yù)算體系中，存在著較多的薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)。首先，在預(yù)算編制中，預(yù)算管理呈現(xiàn)出流水化態(tài)勢(shì)，存在著嚴(yán)重的短視現(xiàn)象。并且在成本核算過(guò)程中，對(duì)使用金額也沒(méi)有進(jìn)行深入考慮與分析。同時(shí)，在預(yù)算管理中，沒(méi)有完全遵守編制的預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行與既定編制的預(yù)算出現(xiàn)了較大的差距，急需采取可行措施來(lái)予以治理。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的優(yōu)化措施

（一）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制

高校管理者要樹(shù)立清晰明確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，密切關(guān)注學(xué)校在實(shí)際運(yùn)作中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)。教育主管部門也要加強(qiáng)管理，注重高校盲目擴(kuò)建和增加貸款風(fēng)險(xiǎn)的防范，制定完善的監(jiān)督與約束體制，為高校的正確決策提供可行依據(jù)。

此外，高校要積極構(gòu)建融資管理制度和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與控制體系，構(gòu)建高校財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制[3]，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)變動(dòng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)檢測(cè)，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算與分析，避免融資風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。

（二）構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

通過(guò)內(nèi)部控制，主要是指通過(guò)內(nèi)部控制，確保高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，符合合法合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)，維護(hù)好單位資產(chǎn)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，避免徇私舞弊行為的出現(xiàn)，保證高校公共服務(wù)良好的成效。高校內(nèi)部控制，涉及到學(xué)校內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)，比如資產(chǎn)和采購(gòu)等方面。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，具有評(píng)價(jià)和監(jiān)督等職能，高校要積極設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，并賦予其高度的獨(dú)立性與權(quán)威性，嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制的實(shí)施情況，并提高監(jiān)督信息傳遞的時(shí)效性。需要注意的是，要將監(jiān)督檢查貫穿于業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中以及事后等階段，全方位、多角度領(lǐng)域地監(jiān)控高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（三）構(gòu)建決策與信息披露機(jī)制

眾所周知，在高校內(nèi)部控制建設(shè)中，信息交流與反饋是至關(guān)重要的，對(duì)于內(nèi)部控制水平的提升具有極大的幫助。因此，高校要構(gòu)建順暢的信息溝通渠道，各個(gè)部門和教職工要積極參與其中，為內(nèi)部控制效率的提升助益。高校要對(duì)網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行合理利用和規(guī)劃，有針對(duì)性的構(gòu)建資產(chǎn)、財(cái)務(wù)以及科研項(xiàng)目等管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)性與共享性，以便于及時(shí)獲取內(nèi)部控制所需的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料，避免出現(xiàn)滯后現(xiàn)象。此外，還要構(gòu)建全校性的自動(dòng)控制系統(tǒng)，將相關(guān)控制事項(xiàng)錄入到信息系統(tǒng)中，自動(dòng)化控制業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，避免由于人為因素的參與而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

在構(gòu)建決策和信息披露機(jī)制時(shí)，要實(shí)施重大決策民主化，涉及到民生問(wèn)題的重大事項(xiàng)時(shí)，要廣泛征求教師、學(xué)生以及專業(yè)人士等方面的意見(jiàn)和想法，適度對(duì)決策進(jìn)行公開(kāi)[4]，充分激發(fā)全體教職工的參與熱情。通過(guò)內(nèi)部控制的信息化，加快財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理和編制

高校作為預(yù)算單位，在內(nèi)部控制工作中，要嚴(yán)格控制好預(yù)算。在編制預(yù)算過(guò)程中，要樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃目標(biāo)，將具體編制流程進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)先進(jìn)預(yù)算編制方法的應(yīng)用，比如零基預(yù)算和績(jī)效預(yù)算等，確保預(yù)算編制效率的穩(wěn)步提升。同時(shí)，在預(yù)算管理過(guò)程中，要積極構(gòu)建績(jī)效考核的具體標(biāo)準(zhǔn)和制度。定期開(kāi)展對(duì)預(yù)算編制和管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，確保工作人員具備較高的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，充分了解高校的債務(wù)債權(quán)情況、風(fēng)險(xiǎn)水平等其情況，進(jìn)而為預(yù)算編制質(zhì)量的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的視角，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，可以促進(jìn)高校的健康發(fā)展與運(yùn)作，提高資金使用效率，嚴(yán)格規(guī)范高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，要注重建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)；要不斷優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制，將高校所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入監(jiān)控范圍；要完善決策信息披露機(jī)制，提高信息傳遞的時(shí)效性；要強(qiáng)化預(yù)算在整個(gè)內(nèi)控體系中的作用，確保預(yù)算的可操作性與可執(zhí)行性。

參考文獻(xiàn)：

[1]周頻律.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（05）：90-91.

[2]何嘉輝.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（04）：182-183.

[3]蔡玲玲.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角的高校內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2015（11）：210-211.

[4]何麗瑩.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角的民辦高校內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建研究[J].中外企業(yè)家，2014（20）：57+59.

（作者單位：鄭州工業(yè)安全職業(yè)學(xué)院）