分類改革后公益類事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題探析

摘要：只有緊跟政策方向，符合整體政策要求，才能使內(nèi)部管理內(nèi)外和諧，互贏互利。繼分類改革后，事業(yè)單位內(nèi)部控制矛盾日益尖銳，公益類單位的內(nèi)部財政管理問題則尤為突出，伴隨相應(yīng)法律法規(guī)文件出臺，該領(lǐng)域成為重點管控對象。文章依據(jù)我國內(nèi)部事業(yè)單位（公益服務(wù)類）相關(guān)現(xiàn)狀，具體分析了控制制度面臨問題，并提出應(yīng)對策略和方法建議，目的是積極推進分改政策落實，為我國事業(yè)單位改革發(fā)展起到示范、借鑒作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制問題；分類改革；公益類事業(yè)單位；財務(wù)

伴隨市場經(jīng)濟高速發(fā)展，公益類事業(yè)單位財務(wù)管控體系漏洞日益呈現(xiàn)，有時甚至存在影響惡劣的違法亂紀行為，諸如轟動一時“郭美美事件”，存在紅十字經(jīng)紀業(yè)務(wù)運營、服務(wù)項目投資、品牌資源管理等問題，一度成為社會輿論焦點，以致在時間風波后相當一段時間內(nèi)引發(fā)社會對公益類部門信任度降低，來自各方組織捐款數(shù)額銳減等問題。因此，社會關(guān)注度愈高，公益部門財務(wù)管理體系愈要科學合理應(yīng)對多方檢驗。

一、研究意義

財務(wù)內(nèi)部控制涉及會計相關(guān)知識，是政府部門、企業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部資源整合利用、科學管理運營機制、維系體制生存發(fā)展的重要管控體系。就最新分類改革行政內(nèi)部規(guī)范政策而言，指從單位目標出發(fā)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管理。從社會角度看，公益類事業(yè)單位控制管理是為了實現(xiàn)公共服務(wù)職能，保障公益事業(yè)有序、公開、合法進行，確保社會公正。從內(nèi)部角度看，學術(shù)界將內(nèi)部監(jiān)督、風險評估、內(nèi)部環(huán)境、信息溝通、控制活動作為事業(yè)單位內(nèi)部控制五大評估要素，其中內(nèi)部環(huán)境是風險評估前提和基礎(chǔ)，組織、構(gòu)建控制活動取決于風險評估結(jié)果，信息溝通是各部門交流協(xié)作保證，確保整個控制體系有效施行則離不開內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮職能[1]。在全民監(jiān)督社會大環(huán)境下，實行科學內(nèi)部管理公益類事業(yè)單位財務(wù)問題的需求和作用日益突出。

二、問題分析

（一）風險意識薄弱

由于公益類事業(yè)單位缺乏行政性和生產(chǎn)性等屬性，其存在不與社會經(jīng)濟生產(chǎn)產(chǎn)生競爭關(guān)系，內(nèi)部管理一團散沙，財務(wù)上更是沒有得到應(yīng)有重視。相較于傳統(tǒng)公益服務(wù)類事業(yè)單位內(nèi)部控制在于公益服務(wù)，風險評估和信息溝通存在很大空白，沒有真正將財務(wù)問題從內(nèi)部控制制度中分門別類，職能分工不明晰、風險意識低下，忽略了財務(wù)問題潛在影響，導致財務(wù)問題頻生引發(fā)的信任危機，社會影響和社會效益均十分低下。

（二）內(nèi)部監(jiān)督不足

事業(yè)單位將整體預(yù)算算作往年收支增量比，籠統(tǒng)計算，缺乏財務(wù)制度的科學規(guī)范和應(yīng)對能力，導致大量財政赤字情況。內(nèi)部監(jiān)督視而不見，相關(guān)部門溝通不及時、信息不對等，且人員合作缺乏管理，沒有真正履行內(nèi)部控制制度職能，從而使整個公益服務(wù)類職能難以發(fā)揮、流于表面，阻礙社會服務(wù)類部門發(fā)展和改革。同時，監(jiān)管不力勢必造成單位內(nèi)部形成壁壘，滋生腐敗，形成大規(guī)模職權(quán)浪費、以權(quán)謀私現(xiàn)象，引起惡劣社會影響。

（三）管理意識欠缺

作為內(nèi)部控制體制領(lǐng)導，要具備一定領(lǐng)導能力、管理能力、洞察能力等綜合素質(zhì)，其中，對于內(nèi)部管理應(yīng)提起相當重視，從思想觀念入手，給部門灌輸科學管理、合理分工意識，給具體行動提供思想指導。如果領(lǐng)導人本身缺乏管理意識，嫌麻煩、懼改革，那么員工既無法了解具體政策要求從而相互配合，也無法主觀上真正發(fā)揮部門職能。

三、解決對策

結(jié)合分類改革后內(nèi)部控制目標（確保單位經(jīng)濟活動守法、資產(chǎn)安全及有效使用、財務(wù)內(nèi)容完整真實，規(guī)避防范舞弊和腐敗，提高公共服務(wù)質(zhì)量），我國公益類事業(yè)單位應(yīng)當合理健全內(nèi)部管理機制，強化相關(guān)評估人員風險意識和領(lǐng)導人員管理理念，進一步完善系統(tǒng)管理條例。

（一）強化風險意識

定期開展教育培訓課程，對單位內(nèi)部人員進行理論強化，增強其對內(nèi)部控制重要性認識程度，并落實于實踐，能夠積極配合管理程序、合理舉措。同時，自上而下強化“風險危機”理念，要求內(nèi)部人員在運行機制、資源調(diào)配時保持警惕，將外部環(huán)境和內(nèi)部因素做整體考量，科學配合，合理應(yīng)對，以求職能部門在做出決策時能將風險降至最低，即使出現(xiàn)突發(fā)狀況也能在不損害公益名譽的前提下及時、有效應(yīng)對。

（二）規(guī)范財務(wù)管理體制

事業(yè)單位財務(wù)部門只有在會計部門獨立基礎(chǔ)上才能發(fā)揮其應(yīng)有職能，對財政預(yù)算、捐款調(diào)配等職權(quán)應(yīng)當具備相當規(guī)范，確保其獨立、客觀和真實性。從會計人員任用上，要嚴格按照國家用人標準，確保能夠勝任崗位需求和具備良好職業(yè)素養(yǎng)[2]。集中管理內(nèi)部財務(wù)問題，采取分級體制，如若必要上級單位可回收財務(wù)權(quán)。統(tǒng)一設(shè)立報賬點，集中核算，用統(tǒng)一的財務(wù)管理政策規(guī)范內(nèi)部控制權(quán)利。

（三）完善監(jiān)督制度

社會監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合是事業(yè)單位公共監(jiān)督最為有效方法，這其中，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督又是監(jiān)督重點。建立完整的信息管理系統(tǒng)，可以為財務(wù)內(nèi)部控制提供準確信息和切入點，以監(jiān)督手段實現(xiàn)內(nèi)部控制。一方面，不定期聘請外部專家團參與內(nèi)部體系評定，提出整改策略，保證體系務(wù)實健全，將日常監(jiān)督和專項監(jiān)督落實到審計工作流程，確保其權(quán)威性。同時，另一方面，財務(wù)警示系統(tǒng)能夠有效規(guī)避風險、杜絕貪腐、合理規(guī)劃財務(wù)發(fā)展，科學、系統(tǒng)地建立警示機制，既能開展內(nèi)部監(jiān)督工作，又能相應(yīng)策劃應(yīng)急措施，一舉多得。

四、結(jié)束語

想要科學開展社會公益事業(yè)、促進公益服務(wù)良好氛圍，必然要求職能部門有效管理和實施。在建立健全內(nèi)部控制體系條件下，加強財務(wù)監(jiān)管，結(jié)合社會特色和具體情況，強化工作人員自覺性、警惕性、積極性，推動我國公益化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管工作有序開展，履行應(yīng)有責任。

參考文獻：

[1]張志剛，郝慧慧.分類改革后公益類事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題探析[J].當代經(jīng)濟，2015（8）：56-57.

[2]崔清澤.對事業(yè)單位會計存在的問題及改革建議研究[J].財經(jīng)界，2016（30）.

（作者單位：新疆維吾爾自治區(qū)林業(yè)規(guī)劃院）