論科研事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及其改進(jìn)措施分析

劉岳娟

摘要：強化科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作有利于促進(jìn)單位健康發(fā)展，提高單位管理水平的有效科學(xué)手段，也是科研事業(yè)單位自身的監(jiān)督與建設(shè)的內(nèi)容。新時期，伴隨著科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作管理要求的不斷提高和社會化再生產(chǎn)的開展，其經(jīng)歷了由簡單到復(fù)雜、初級到高級發(fā)展過程，已形成了較為完善的體系，單位在面臨財務(wù)經(jīng)濟管理、財務(wù)核算方面等問題時，更應(yīng)該進(jìn)一步開展有效內(nèi)部審計工作，不斷地提高財務(wù)經(jīng)濟管理和核算水平。本文首先概述科研事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀，強調(diào)內(nèi)部審計工作的重要性，接著針對現(xiàn)狀，重點闡述分析如何做好內(nèi)部審計工作的改進(jìn)措施，希望能為在科研事業(yè)單位從事內(nèi)部審計工作的人員提供一些的參考。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；改進(jìn)措施

科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是獨立評價單位內(nèi)部管理控制各種經(jīng)濟活動系統(tǒng)，其內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T是是獨立于被審計部門的，其工作職能是檢查單位內(nèi)部有沒貫徹國家規(guī)定的政策程序，有沒遵循單位建立的標(biāo)準(zhǔn)，有沒合理利用資源，有沒達(dá)到單位的目標(biāo)等等。做好科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，有利于加強單位內(nèi)部控制，有助于單位經(jīng)營決策者做出合理科學(xué)的決策，是審計監(jiān)督管理體系的重要組成部分。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

（一）科研事業(yè)單位須內(nèi)部審計規(guī)范體系有待完善

科研事業(yè)單位規(guī)章制度不規(guī)范，缺少完善的內(nèi)部審計制度指導(dǎo)工作。出現(xiàn)以上情況主要有以下原因：（1）科研事業(yè)單位內(nèi)部審計主要依據(jù)是國家審計法規(guī)規(guī)章制度以及審計協(xié)會的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，但沒有制定詳細(xì)系統(tǒng)的具體審計和實施細(xì)則，在制度建設(shè)方面表現(xiàn)出明顯的欠缺，導(dǎo)致科研事業(yè)單位內(nèi)審人員在工作中沒有參照性的規(guī)章制度，無章可循，同時，也讓科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中發(fā)表的審計建議和意見缺少法律的強制性，勢必得不到很好的落實，發(fā)揮不了內(nèi)部審計的真正作用。（2）有些科研事業(yè)單位不重視內(nèi)部審計工作，沒有建立單位的內(nèi)審制度和計劃，導(dǎo)致有些單位開展的內(nèi)部審計工作處于不系統(tǒng)，無人監(jiān)管的工作狀態(tài)，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用效果，隱藏了一定的審計風(fēng)險。

（二）科研事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性有待提高

科研事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置有獨立審查職能的內(nèi)部審計機構(gòu)，其工作職責(zé)是對單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進(jìn)行相應(yīng)的檢查、取證、分析和評價，確認(rèn)其是否符合國家相關(guān)的財經(jīng)法律、法規(guī)。在檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)對其要給出相應(yīng)的分析、評價，所以，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是必要的?，F(xiàn)階段，已有部分科研事業(yè)單位設(shè)置了相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，但仍存在部分科研事業(yè)單位雖然也設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，其工作人員是同財務(wù)機構(gòu)同一批人員，或者有相應(yīng)的內(nèi)部審計工作人員，但內(nèi)部審計機構(gòu)卻構(gòu)置于其他部門之下，缺少獨立職權(quán)功能，或者只設(shè)置了兼職的內(nèi)部審計從事相關(guān)內(nèi)部審計工作。如沒有獨立性，內(nèi)部審計機構(gòu)在執(zhí)行工作的時候，多多少少會受到不同方面的制約和阻礙，內(nèi)部審計機構(gòu)要做好對系統(tǒng)全面審計監(jiān)督單位內(nèi)部財務(wù)收支真實合法性和各項經(jīng)濟活動是否符合國家規(guī)章制度，具有獨立性是保證其行使職責(zé)的前提。

（三）科研事業(yè)單位須內(nèi)部審計電算化有待加強

隨著現(xiàn)代會計信息化不斷發(fā)展，電算化審計成為了必然趨勢。電算化審計是指以計算機為輔助手段，對電算化會計方式下會計電子信息資料等進(jìn)行的，在審計過程中，電算化審計減少了審計工作量，提高了審計工作效率，而且采用計算機對會計信息進(jìn)行處理存儲，使得原手工會計處理系統(tǒng)中的部分財務(wù)職責(zé)分離牽制的功能失效，處理會計電子數(shù)據(jù)的新要求、新特點對審計人員提出了更高的要求，不僅要有分析判斷財務(wù)審計專業(yè)知識，還必須熟練掌握計算機專業(yè)知識和應(yīng)用技術(shù)。而內(nèi)部審計人員絕大多數(shù)是非計算機專業(yè)人員，要讓內(nèi)審人員熟練掌握計算機專業(yè)知識和應(yīng)用技術(shù)完成實質(zhì)性審計程存在一定的難度。

二、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作重要性

（一）評價作用

內(nèi)部審計機構(gòu)評估審計單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的經(jīng)濟責(zé)任和科研績效，分析評價下?lián)艿目蒲薪?jīng)費具體使用情況，讓科研經(jīng)費能用到實處，促使多出科研成果。做好內(nèi)部審計機構(gòu)的風(fēng)險評估，做出合理有效的風(fēng)險評估結(jié)果，可以有效提高單位資金回報率和利用率，及時做好恰當(dāng)防范措施，相應(yīng)地降低成本，避免不必要的風(fēng)險?，F(xiàn)階段，內(nèi)部審計隨著會計電算化地不斷深化在科研事業(yè)單位的地位越來越重要，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，更需要執(zhí)行真實客觀評價的獨立性內(nèi)部審計機構(gòu)做出審計。

（二）監(jiān)督作用

科研事業(yè)單位雖然不是營利性企業(yè)，但同樣需要監(jiān)督其財務(wù)經(jīng)濟收支、科研立項經(jīng)費使用，需要內(nèi)部審計機構(gòu)為科研事業(yè)單位提供服務(wù)保障。做好財務(wù)收支日常審計，加強對單位業(yè)務(wù)管理，有利于規(guī)范賬務(wù)處理，促使單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法合規(guī)，做好科研立項經(jīng)費審計，保證資金用到實處，用到科研，提高資金的使用效益，做好單位的內(nèi)部審計，有利于構(gòu)建單位各項內(nèi)部控制制度，不斷地制度規(guī)范科研事業(yè)單位的經(jīng)濟管理工作。

（三）防范作用

有些科研事業(yè)單位存在科研經(jīng)費利用率低下等問題，科研立項經(jīng)費存在浪費與缺乏有效的監(jiān)督機制有直接關(guān)系，內(nèi)部審計能夠如實客觀反映，以便及時引起有關(guān)的重視，讓有限的科研經(jīng)費真實地用到刀刃上，發(fā)揮它應(yīng)用的作用，促進(jìn)我國科研事業(yè)單位的發(fā)展，杜絕使用科研立項經(jīng)費存在浪費，所以，開展有效全面的內(nèi)部審計工作是必須的。深人開展合理有效的內(nèi)部審計，才能為有效使用科研經(jīng)費提供服務(wù)保障，為單位的有效發(fā)展保駕護(hù)航。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作改進(jìn)措施

（一）不斷完善單位內(nèi)部審計規(guī)章制度

要積極發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用，必須健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，規(guī)范化建設(shè)審計制度，讓內(nèi)部審計工作過程中有法可依，有章可循。科研事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)參照國家審計署所有關(guān)規(guī)定和辦法，結(jié)合單位工作實情，制定單位的內(nèi)部審計控制制度。為保證客觀公正的內(nèi)部審計結(jié)果，可通過加強學(xué)習(xí)國家最新財經(jīng)和審計法規(guī)，以便更為精確掌握國家政策法規(guī)，制定出符合單位實際情況、實操性強的內(nèi)部審計控制制度。

（二）不斷健全單位內(nèi)審機構(gòu)的獨立性

科研事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和有效性確保充分客觀內(nèi)部審計的提前。主要做好以下幾項：（1）內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)由單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，單位內(nèi)部審計機構(gòu)直接向單位主要負(fù)責(zé)人匯報有關(guān)工作進(jìn)展，這是其行使內(nèi)部審計職能提前。（2）設(shè)置審計機構(gòu)配備經(jīng)費來源應(yīng)具備高度獨立性，配備的審計人員與審計對象不應(yīng)存在任何有關(guān)經(jīng)濟利益關(guān)系。（3）內(nèi)部審計機構(gòu)與其他職能部門相比更應(yīng)具有較高的地位，才能在執(zhí)行的過程中監(jiān)督其他職能部門，按計劃完成合理有效的審計工作，形成扎實的工作基礎(chǔ)。

（三）不斷提高單位內(nèi)審工作信息化

審計工作在計算機輔助下，審計人員可以更快更準(zhǔn)檢查和分析各類會計事項，有更強的靈活機動性，利用電算化審計，提高了審計的準(zhǔn)確性和工作的效率。所以要好以下單位內(nèi)審工作信息化工作：（1）引進(jìn)完善的審計軟件開展實際的自動化審計工作的。具備快速檢索、分類、存儲、數(shù)據(jù)比較、核對功能、編制生成打印各類審計統(tǒng)計資料，進(jìn)行設(shè)計模擬、測試實例。（2）加強內(nèi)審工作人員信息化培訓(xùn)，不斷提高其自身條件和綜合素質(zhì)，具備過硬的專業(yè)技術(shù)知識和技能。

四、結(jié)束語

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)展，國家財政對科研事業(yè)單位發(fā)展力度不斷加強，做好科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作勢在必行。相信通過不斷改觀，不斷科學(xué)和完善，我國科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作會構(gòu)建更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫瓤蚣?，在單位工作真正發(fā)揮其重要作用，為單位做出其應(yīng)有的貢獻(xiàn)，從現(xiàn)階段開始，做好科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，要從單位整體的工作思路去規(guī)劃，開展內(nèi)部審計工作是持續(xù)地、符合實際情況的和分階段的，這樣才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（作者單位：中國科學(xué)院深圳先進(jìn)技術(shù)研究院）