“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

戴曉紅 王廣立

[摘 要] 近年來(lái)，大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等概念不斷涌現(xiàn)，除了引起傳統(tǒng)觀念的變化，更對(duì)現(xiàn)實(shí)的工作、生活產(chǎn)生多方影響。在此背景下，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)也出現(xiàn)明顯波動(dòng)。為了適應(yīng)發(fā)展需求，許多傳統(tǒng)企業(yè)開(kāi)始轉(zhuǎn)型改革?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”的優(yōu)勢(shì)為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了明顯的推力作用，改革成功的企業(yè)已經(jīng)顯示出了一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但從較深層面來(lái)看，很多企業(yè)的內(nèi)部控制還存在諸多問(wèn)題，管理者和決策者應(yīng)做好相關(guān)知識(shí)的認(rèn)知和儲(chǔ)備，以企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，把握好企業(yè)內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)原則，解決好內(nèi)控體系與組織管理機(jī)制之間的矛盾沖突，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部正常運(yùn)行過(guò)程中的權(quán)責(zé)劃分工作，企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的困難也就迎刃而解。

[關(guān)鍵詞] “互聯(lián)網(wǎng)+”；企業(yè)內(nèi)控；制度體系；管理機(jī)制

[中圖分類(lèi)號(hào)] F275.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009-6043（2018）05-0015-03

Abstract： In recent years， new concepts such as big data， "Internet +" has emerged， which brought about traditional idea changes and impacts on the real life and work. Under this background， the economic market also has obvious fluctuations. In order to meet the needs of development， many traditional enterprises began to transform and reform. The advantages of "Internet +" have brought obvious thrust to the development of enterprises. Enterprises with successful reform stories have shown a certain market competitive advantage. But from a deeper level， there are many problems in the internal control of many enterprises. The managers and decision-makers should do a good job of understanding and reserving of relative knowledge， take the long-term development as the starting point， keep to the design principle of the internal control system， solve the conflict between the internal control system and the organization and management mechanism， strengthen the division of power and responsibility in the process of the internal operation of the enterprise for overcoming the difficulties in constructing the internal control system of the enterprises.

Key words： "Internet +"， internal control of enterprises， institutional system， management system

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”及“內(nèi)部控制”的內(nèi)涵解析

“互聯(lián)網(wǎng)+”這一概念理解有表層和深層的區(qū)分，簡(jiǎn)單來(lái)講“+”就代表著增加結(jié)合，與數(shù)學(xué)中的意義相同，“互聯(lián)網(wǎng)+”也就是互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的結(jié)合，是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的融合應(yīng)用；深層次來(lái)講，“互聯(lián)網(wǎng)+”是一個(gè)整體性的概念，不是互聯(lián)網(wǎng)與產(chǎn)業(yè)的簡(jiǎn)單疊加，而是在各個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)、產(chǎn)業(yè)中，充分利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式、管理方式等進(jìn)行深度改革，提高企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)的資源利用效率，是一種新的產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式。企業(yè)的“內(nèi)部控制”是企業(yè)為了達(dá)到良好運(yùn)行和各方效益最大化而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的各種制約、調(diào)節(jié)和管理。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制也提出了新的要求[1]。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部控制體系面對(duì)的問(wèn)題

“互聯(lián)網(wǎng)+”的廣泛應(yīng)用對(duì)很多企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)良好契機(jī)。企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化管理，可以使管理工作更系統(tǒng)、更規(guī)范，也會(huì)減少相關(guān)人力、物力的投入，從而節(jié)約管理成本。除此之外，企業(yè)管理的便捷性和全面性也有了一定的保障。雖然“互聯(lián)網(wǎng)+”為企業(yè)的管理和發(fā)展提供了許多便利條件，也帶來(lái)了明顯效益，但是企業(yè)內(nèi)部控制本來(lái)就是一個(gè)長(zhǎng)期的復(fù)雜工程，傳統(tǒng)的企業(yè)管理和控制顯現(xiàn)出來(lái)的弊端也比較尖銳、頑固，加上互聯(lián)網(wǎng)自身帶來(lái)的負(fù)面沖擊，使得這種背景下的企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)明顯缺陷，使企業(yè)的內(nèi)控、管理陷入困難。

（一）現(xiàn)有的內(nèi)控制度不能有機(jī)構(gòu)成內(nèi)控體系

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)優(yōu)秀的管理和獨(dú)特的眼光，互聯(lián)網(wǎng)+的廣泛應(yīng)用，有效促進(jìn)了企業(yè)管理水平的提升和企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定，但也需要良好的內(nèi)控機(jī)制與其適配[2]。內(nèi)控體系的欠缺主要有兩個(gè)方面：一方面是缺乏配套管理?；ヂ?lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的有機(jī)結(jié)合引發(fā)了企業(yè)改革浪潮，很多企業(yè)只關(guān)注外部的改革創(chuàng)新，忽略了內(nèi)部與之匹配的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)控制和決策層的制約控制，運(yùn)營(yíng)發(fā)展急于求成，盲目套用流行模式，忽略了政策法規(guī)導(dǎo)向與自控能力建設(shè)；另一方面是內(nèi)控體系建設(shè)不足。企業(yè)內(nèi)控制度是直觀的約束管理，但很多企業(yè)的內(nèi)控沒(méi)有太多實(shí)際效果，這是因?yàn)橹贫葲](méi)有形成內(nèi)控體系，缺乏力度。內(nèi)控制度必須與企業(yè)的監(jiān)督、考核有機(jī)結(jié)合，讓內(nèi)控制度成為約束力，讓監(jiān)督考核成為結(jié)果反饋，相互影響，構(gòu)成完整的內(nèi)控體系。

（二）內(nèi)部控制體系與組織管理機(jī)制存在矛盾

企業(yè)內(nèi)控體系與組織管理機(jī)制之間存在矛盾，必然會(huì)影響整體效益的高效實(shí)現(xiàn)。之所以企業(yè)運(yùn)行中內(nèi)控制度和管理機(jī)制之間會(huì)有矛盾沖突，是因?yàn)楦鞣N因素影響下這二者容易被人為割裂。首先，國(guó)家對(duì)于尤其是上市公司之類(lèi)的大中型企業(yè)有明確要求，必須建立完整的內(nèi)控制度，但是對(duì)于企業(yè)的組織管理基本沒(méi)有什么硬性規(guī)定。在這里可以看出內(nèi)控體系和管理機(jī)制建立的出發(fā)點(diǎn)明顯不同，前者更多的是為了響應(yīng)國(guó)家的法律法規(guī)要求，后者是以企業(yè)的自身建設(shè)情況為出發(fā)點(diǎn)，管理機(jī)制運(yùn)行主要是為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，所以會(huì)有一定的沖突。其次，企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)控體系的認(rèn)識(shí)不足，往往側(cè)重企業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)控，雖然現(xiàn)在的內(nèi)控范圍有所擴(kuò)大，但和企業(yè)管理機(jī)制的涉及范圍存在明顯不同，容易出現(xiàn)制約矛盾。

（三）互聯(lián)網(wǎng)的介入使組織內(nèi)部權(quán)責(zé)模糊

互聯(lián)網(wǎng)的介入可以簡(jiǎn)化工作流程，降低人力成本的投入，有利于企業(yè)的利益留存。不過(guò)這種網(wǎng)絡(luò)依賴模式容易引發(fā)企業(yè)組織內(nèi)部權(quán)責(zé)模糊。首先，互聯(lián)網(wǎng)的介入打破了企業(yè)傳統(tǒng)的工作設(shè)置，有些崗位和職能部門(mén)進(jìn)行了兼并或取消，但并不意味著原有作用消失，依然需要控制管理。崗位、職能變化必然會(huì)引起企業(yè)內(nèi)部直接監(jiān)管和約束的混亂，因?yàn)槌鲇谧饔昧紤]，屬于原有機(jī)構(gòu)部門(mén)監(jiān)管，而崗位職能劃分來(lái)看又沒(méi)有隸屬關(guān)系，一旦界定不夠明確，自然引發(fā)權(quán)責(zé)矛盾[3]。其次，傳統(tǒng)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，很多工作管理需要逐級(jí)審批簽字，每一層級(jí)都有自己的相應(yīng)權(quán)限，事后追責(zé)逐層進(jìn)行，清晰明確。互聯(lián)網(wǎng)的高度介入，許多授權(quán)都通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，但互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)較大，一旦由此造成損失，具體的責(zé)任認(rèn)定很難實(shí)現(xiàn)。

（四）對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的企業(yè)內(nèi)控認(rèn)知不足

互聯(lián)網(wǎng)的迅速興起為企業(yè)的改革發(fā)展提供明顯助力，也被很多企業(yè)管理者認(rèn)可和利用。但是目前企業(yè)中的一些內(nèi)控矛盾也與互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展介入有關(guān)，存在不相適應(yīng)的情況，再者就是管理者本身對(duì)于企業(yè)內(nèi)控的重視程度不夠。就企業(yè)管理單方面而言，趨利性的企業(yè)特質(zhì)會(huì)使企業(yè)的管理工作更多的向產(chǎn)品生產(chǎn)和市場(chǎng)開(kāi)拓傾斜，因?yàn)檫@部分是產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的直接方面，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流和最后的利潤(rùn)有直接影響，所以會(huì)被當(dāng)做企業(yè)管理的重點(diǎn)[4]。誠(chéng)然，生產(chǎn)和市場(chǎng)是企業(yè)存續(xù)的基礎(chǔ)條件，重要性毋庸置疑，但是科學(xué)充分的企業(yè)內(nèi)控在資源的配置優(yōu)化、生產(chǎn)效率的提升、管理水平的提高都有重要作用，必須給予足夠重視；對(duì)于“互聯(lián)網(wǎng)+”的企業(yè)介入，要認(rèn)識(shí)到這是需要進(jìn)行內(nèi)部控制管理改革，不是引入信息化管理就可以實(shí)現(xiàn)的。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展之路

雖然“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)的內(nèi)控體系不夠完善，各種內(nèi)控矛盾和管理缺陷比較直觀，但是企業(yè)不能因噎廢食，順應(yīng)時(shí)代潮流，進(jìn)行企業(yè)改革勢(shì)在必行?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”對(duì)企業(yè)發(fā)展的助力優(yōu)勢(shì)不容忽視，面對(duì)當(dāng)前比較嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)，積極做好應(yīng)對(duì)措施。管理者和決策者做好相關(guān)知識(shí)的認(rèn)知和儲(chǔ)備，只要在此背景下，以企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，把握好企業(yè)內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)原則，解決好內(nèi)控體系與組織管理機(jī)制之間的矛盾沖突，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部正常運(yùn)行過(guò)程中的權(quán)責(zé)劃分工作，企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的困難也就迎刃而解。

（一）統(tǒng)一“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下的企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)原則

在“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展模式下，企業(yè)的內(nèi)部控制體系要想完整高效，必須要堅(jiān)持良好的設(shè)計(jì)原則。首先要堅(jiān)持全面性原則。全面性的把握一方面要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)控思維，除了財(cái)務(wù)系統(tǒng)方面，企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面，各個(gè)環(huán)節(jié)都要有足夠的重視，企業(yè)的整個(gè)活動(dòng)過(guò)程都要有約束監(jiān)督。另一方面內(nèi)控體系建設(shè)的視角要相對(duì)寬廣，要考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制、企業(yè)員工的約束和激勵(lì)，也要注意對(duì)管理層和決策層的約束管理[5]。其次堅(jiān)持實(shí)用性原則。內(nèi)控體系建設(shè)的最終目的是促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展，那么內(nèi)控體系必須考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，成本、收益的反饋都要兼顧。再者，內(nèi)控體系是為了企業(yè)而設(shè)立，所以要為企業(yè)服務(wù)，設(shè)計(jì)之初要綜合考量各方面因素，不能讓內(nèi)控體系建立后束之高閣，沒(méi)有實(shí)際效益。

（二）將內(nèi)部控制體系與組織管理機(jī)制有機(jī)融合

內(nèi)控體系和組織管理機(jī)制都是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出的具體要求，都是為了企業(yè)能合法合理運(yùn)營(yíng)，能夠更好地做到各種流程控制，竭力提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和管理水平。所以，這二者之間的目的是一致的。企業(yè)的內(nèi)部控制體系和組織管理機(jī)制之間沒(méi)有本質(zhì)性的分歧，也就不存在不可調(diào)和的矛盾。在這里我們要明確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系與管理機(jī)制雖然是兩個(gè)概念體系，但絕對(duì)不是割裂對(duì)立。內(nèi)控體系是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的重要組成部分，是在企業(yè)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上有針對(duì)性的強(qiáng)化和完善，它們之間也不是簡(jiǎn)單的包含與被包含關(guān)系，所以要對(duì)二者進(jìn)行有機(jī)的融合。首先，這二者之間沒(méi)有直接對(duì)立，相反有很多共性特點(diǎn)，所以由企業(yè)的管理部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一管理，減少工作的重復(fù)，降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益存留。

（三）明確“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的權(quán)責(zé)劃分

“互聯(lián)網(wǎng)+”的企業(yè)介入，對(duì)企業(yè)的員工素質(zhì)和員工水平提出新的要求，也對(duì)企業(yè)的控制管理發(fā)出新的挑戰(zhàn)。面對(duì)權(quán)責(zé)不明晰的情況，首先要加強(qiáng)員工的互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用知識(shí)儲(chǔ)備和互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用技能的培養(yǎng)。因?yàn)椋词咕W(wǎng)絡(luò)會(huì)對(duì)人工產(chǎn)生明顯的替代效應(yīng)，但是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身還是由人實(shí)施，受人控制。要讓員工熟悉自己負(fù)責(zé)的工作的操作流程，操作失誤情況下造成的后果應(yīng)當(dāng)由員工承擔(dān)，不為推諉留有余地。其次就是要加強(qiáng)各崗位、職能部門(mén)的歸屬劃分。前文中提到崗位、職能的撤銷(xiāo)、兼并會(huì)導(dǎo)致權(quán)責(zé)混亂，那么對(duì)于剩余崗位部門(mén)，可以按照工作性質(zhì)直接劃分，使其有對(duì)應(yīng)的歸屬部門(mén)，接受監(jiān)督管理，出現(xiàn)問(wèn)題逐級(jí)追責(zé)[6]。企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)加強(qiáng)權(quán)限設(shè)置，員工在公司系統(tǒng)中只能對(duì)自己崗位負(fù)責(zé)的內(nèi)容進(jìn)行查看和修改。

（四）加強(qiáng)對(duì)相關(guān)學(xué)術(shù)研究結(jié)果的整合，深化對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的內(nèi)控認(rèn)知

受到傳統(tǒng)觀念和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格等因素的影響，很多管理者在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還存在明顯的不足，這在一定程度上會(huì)影響內(nèi)控體系的建設(shè)和內(nèi)控效果的實(shí)現(xiàn)。目前來(lái)看，國(guó)內(nèi)外對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制研究已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)相對(duì)成熟的階段，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下更是有許多學(xué)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制在互聯(lián)網(wǎng)介入下的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策做了詳細(xì)介紹，部分學(xué)術(shù)研究除了對(duì)理論知識(shí)的內(nèi)涵和外延進(jìn)行拓展研究，還對(duì)一些企業(yè)內(nèi)控失敗的例子進(jìn)行深度解讀，找出失敗的深層次原因，并且提出具有針對(duì)性的改進(jìn)意見(jiàn)。[7]所以，企業(yè)的管理者和決策者可以對(duì)相關(guān)學(xué)術(shù)研究予以關(guān)注，及時(shí)了解新的研究動(dòng)向和研究成果，并對(duì)已有的學(xué)術(shù)成果進(jìn)行梳理、整合，形成一個(gè)優(yōu)質(zhì)的企業(yè)內(nèi)控知識(shí)體系，從而指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)。

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[責(zé)任編輯：紀(jì)晨光]