完善高校內(nèi)部控制建設(shè)的若干思考及建議

馬瑩

摘 要：本文將對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析與探討，同時(shí)思考有效解決這些問(wèn)題的對(duì)策，以期為促進(jìn)我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制建設(shè) 問(wèn)題 應(yīng)對(duì)策略

在我國(guó)高等教育事業(yè)飛速發(fā)展的今天，一些不和諧音符也出現(xiàn)在高校中，如：貪污腐敗、隨意使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等一系列問(wèn)題頻頻發(fā)生。在這樣的大背景下，我國(guó)高校內(nèi)部由于缺乏嚴(yán)格的、有效的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)也是問(wèn)題不斷。作為非營(yíng)利性的高校在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的沖擊下面臨著各種不確定性的因素，從而使得高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為與預(yù)期產(chǎn)生偏差。因此，高校必須盡快構(gòu)建一套更行之有效的更科學(xué)的內(nèi)部控制體系和框架。迄今為止，我國(guó)大部分高校的內(nèi)部控制工作還處于起步和雛形階段，內(nèi)部控制的職能作用并未得以發(fā)揮。

一、高校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題分析

（一）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

雖然大部分高校能夠在整體上緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，在內(nèi)部控制方面也取得了一定有效措施，但是，從總體上看，高校的全體教職員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還存在問(wèn)題。如：某高校的財(cái)務(wù)管理還停留在陳舊的方式和理解上，并未在高校內(nèi)部充分發(fā)揮內(nèi)部控制的職能作用；有的高校的管理者置相關(guān)的政策與制度于不顧，由于害怕領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自己的不重視、削弱自己的權(quán)利而獨(dú)攬任務(wù)，對(duì)相互牽制單位的業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行干涉，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的獨(dú)立性；有的高校的教職工缺乏內(nèi)部控制意識(shí)；高校中一些年齡較大的教職員工不愿意接受高校的改革與新制度的實(shí)施。這些很明顯都是內(nèi)部控制意識(shí)淡薄的表現(xiàn)。雖然有的高校歷史悠久，但是盡快提高教職員工的內(nèi)控意識(shí)迫在眉睫。

（二）缺乏良好的內(nèi)部溝通

有的高校已經(jīng)構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，但是在信息溝通與交流方面還存在著問(wèn)題，還亟待完善。如：某高校各部門之間設(shè)立了不同的崗位，不同的崗位之間各自為政，重視內(nèi)部交流，缺乏與其他部門的交流與溝通。這就造成該高校在信息的對(duì)接和使用方面存在問(wèn)題，最終導(dǎo)致高校內(nèi)外部信息使用者不能及時(shí)獲得有價(jià)值的信息，從而影響了業(yè)務(wù)的發(fā)展。再如：有的高校財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)程度低，缺乏透明度，信息披露不完善，這樣很容易導(dǎo)致高校內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行的失真。

（三）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

很多高校根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃，計(jì)劃在未來(lái)的五年內(nèi)盡快擴(kuò)大規(guī)模，引進(jìn)高精尖端人才。而對(duì)于未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)并未考慮在內(nèi)。如：河北某高校就準(zhǔn)備引進(jìn)國(guó)際、國(guó)內(nèi)的學(xué)科帶頭人博士學(xué)位的教師等共計(jì)500人。這部分高素質(zhì)人才的引進(jìn)勢(shì)必要相應(yīng)的高薪酬、完善的科研資金作引導(dǎo)和支持，同時(shí)，還應(yīng)該有相應(yīng)的研究團(tuán)隊(duì)和發(fā)展研究平臺(tái)。僅這一項(xiàng)發(fā)展計(jì)劃就會(huì)消耗該高校大量的資金。而該高校對(duì)于這項(xiàng)計(jì)劃的評(píng)估、對(duì)學(xué)校未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)的財(cái)務(wù)與運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，該高校并未做好相關(guān)的措施。這也從一個(gè)層面說(shuō)明，我國(guó)很多高校都想謀求發(fā)展，但是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的機(jī)制還缺乏完善性，對(duì)于未來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法進(jìn)行有效地評(píng)估。

（四）缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制

隨著高校業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，在其執(zhí)行過(guò)程中需要對(duì)各方面的環(huán)節(jié)、程序等進(jìn)行合理合法的、嚴(yán)格的監(jiān)督與審查。但是，目前各高校并為構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)部門。如：對(duì)預(yù)算的執(zhí)行把控不嚴(yán)格，只是在形式上簽字蓋章，并未真正對(duì)發(fā)生數(shù)據(jù)的合理合法性、正確性等進(jìn)行審核；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題也不進(jìn)行嚴(yán)懲和警告。這些現(xiàn)象均表明高校的內(nèi)部監(jiān)督、獎(jiǎng)懲機(jī)制、約束機(jī)制等在執(zhí)行中出現(xiàn)了問(wèn)題，監(jiān)督和獎(jiǎng)懲的作用并未得到發(fā)揮，最終導(dǎo)致高校內(nèi)部控制發(fā)展嚴(yán)重受阻。

二、優(yōu)化高校內(nèi)部控制建設(shè)的有效措施

（一）提高高校內(nèi)部控制意識(shí)

這就要求高校應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高全體教職員工的內(nèi)部控制意識(shí)。如：高校應(yīng)該成立專門的內(nèi)部控制建設(shè)工作小組，并要求本校的一把手擔(dān)任工作小組的主要負(fù)責(zé)人。高校還可以在各部門和教職員工中進(jìn)行關(guān)于內(nèi)部控制重要性的廣泛宣傳和培訓(xùn)工作，以此來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。再如：高?？梢栽谛?nèi)通過(guò)各種方式普及與內(nèi)部控制理論、實(shí)踐相關(guān)的知識(shí)，將全面預(yù)算、收支管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面宣傳，并通過(guò)知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)、本校網(wǎng)站宣傳、張貼標(biāo)語(yǔ)等形式提高教職員工的內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建

首先作為高校的各級(jí)部門管理者必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是高校的管理者手握重權(quán)，掌握著豐富的資金資源，一旦缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)很可能為高校的發(fā)展帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)損失。因此，作為領(lǐng)導(dǎo)者必須始終保持清醒的頭腦，將各種影響因素充分考慮在內(nèi)，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。另外，高校還應(yīng)該構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)于即將發(fā)生的、已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管理，明確對(duì)于不同風(fēng)險(xiǎn)的處理部門，進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)層介入的時(shí)機(jī)和標(biāo)準(zhǔn)。

（三）加強(qiáng)信息的溝通與交流

內(nèi)部控制體系的建設(shè)并不是一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)容體系，而是一個(gè)相互關(guān)聯(lián)、密切聯(lián)系的系統(tǒng)性工程，需要高校內(nèi)部各職能部門之間相互配合 、通力合作才能做好。因此，各高校應(yīng)建立健全校內(nèi)部公開(kāi)制度，并根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、本校的制度等，再結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況將信息公開(kāi)的時(shí)間、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、程序、方式、范圍等做出明確規(guī)定，以此來(lái)保證信息的及時(shí)、有效、公開(kāi)交流。如：高校應(yīng)加強(qiáng)校內(nèi)各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)能力，保證各部門之間的信息是公開(kāi)透明的、公正的、公平的，以此來(lái)保證高校的數(shù)據(jù)信息更加及時(shí)、完整、科學(xué)、正確、真實(shí)。

（四）盡快完善高校的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制

高校應(yīng)建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，成立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督小組，將監(jiān)督機(jī)制運(yùn)用到校內(nèi)的各個(gè)部門、各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，并在全校范圍內(nèi)進(jìn)行全面而廣泛地執(zhí)行。通過(guò)對(duì)相關(guān)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中存在的各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出相應(yīng)的解決策略。從而在高校內(nèi)部形成事事監(jiān)督、人人監(jiān)督、隨時(shí)監(jiān)督的全方位監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制，為促進(jìn)高校教育教學(xué)業(yè)務(wù)的科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

綜上所述，隨著企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制的廣泛應(yīng)用，作為非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的高校應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制體系，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，以此為契機(jī)促進(jìn)高校的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

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