企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及改進(jìn)策略

金怡

摘 要：財務(wù)分析是指企業(yè)根據(jù)財務(wù)報表等資料數(shù)據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營活動和現(xiàn)金流進(jìn)行分析和評價。它通過評價企業(yè)過去的經(jīng)營活動，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的漏洞和問題，預(yù)測企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動方向和趨勢，為企業(yè)管理層的決策提供依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)分析；存在的問題；改進(jìn)策略

1財務(wù)分析概述

財務(wù)分析涉及到很多方面內(nèi)容，主要有：其一，償債能力。分析償債能力是企業(yè)償還自身所欠債務(wù)的一種能力，工作人員對企業(yè)償債能力進(jìn)行有效分析[1]，不但能夠了解企業(yè)財務(wù)情況，還能確定企業(yè)的償還能力，從而根據(jù)實際情況做出正確的判斷，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)償還能力是體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀況主要因素，反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況。因此，對企業(yè)償債能力進(jìn)行有效分析，能夠降低企業(yè)投資風(fēng)險，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。其二，營運能力。分析營運能力是通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)速度的相關(guān)指標(biāo)所反映的資金利用效率，如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度較快，反映企業(yè)資金利用效率較高，代表工作人員的專業(yè)水平較高，企業(yè)營運能力也是對企業(yè)經(jīng)營狀況的有效分析，確定企業(yè)經(jīng)營狀況是否合理，從而根據(jù)企業(yè)實際情況做出正確的判斷，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。其三，盈利能力。分析盈利能力是企業(yè)在一定時期內(nèi)獲得利潤的一種能力，工作人員分析盈利能力，能夠了解企業(yè)經(jīng)營狀況，從而制定合理的方案，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2財務(wù)分析在企業(yè)財務(wù)管理中的重要意義

2.1能夠為企業(yè)提供合理預(yù)測

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者通過財務(wù)分析能夠了解財務(wù)情況，制定合理的方案，為企業(yè)未來發(fā)展提供科學(xué)預(yù)測。企業(yè)開展財務(wù)分析，不但能夠?qū)^去的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行全方位了解，還能對現(xiàn)在的財務(wù)狀況進(jìn)行有效衡量，從而了解企業(yè)資金流動情況，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。財務(wù)分析是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強對財務(wù)分析的重視，認(rèn)識到財務(wù)分析在財務(wù)管理中的作用，從而了解企業(yè)償債能力。財務(wù)分析有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)實際情況進(jìn)行全面分析，找出企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，及時提出相應(yīng)的解決辦法，能夠有效糾正財務(wù)計劃執(zhí)行中存在的偏差，確保財務(wù)計劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.2是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的參考依據(jù)

通過對財務(wù)進(jìn)行分析，能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠根據(jù)財務(wù)分析客觀評價工作人員的經(jīng)營業(yè)績，能夠了解工作人員工作情況和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，有利于提高工作人員的工作效率，加強對自身工作的重視，提高專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，從而為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

2.3是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出重要決策的主要工具

企業(yè)投資者可以通過財務(wù)分析了解企業(yè)償債能力，對企業(yè)潛在的風(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)測，從而做出正確的決定，這樣不但能夠降低企業(yè)風(fēng)險，還能提高企業(yè)償債能力，進(jìn)而提高企業(yè)競爭力。隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)要想在競爭中占有一定的優(yōu)勢，必須加強對財務(wù)分析的重視，目前企業(yè)投資主體逐漸多元化，這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)社會發(fā)展情況做出相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

3財務(wù)分析的主要方法

3.1比較分析法

該方法是將公司本期財務(wù)數(shù)據(jù)同以前幾個會計期間的相同指標(biāo)進(jìn)行對比，或?qū)⒈竟矩攧?wù)狀況與同行業(yè)平均或其他公司進(jìn)行比較，確定其增減變動趨勢的財務(wù)分析方法。一般包括財務(wù)指標(biāo)比較、財務(wù)報表比較和報表項目構(gòu)成比較。

3.2比率分析法

該方法是將影響財務(wù)狀況的兩個相關(guān)項目加以對比，以一個數(shù)據(jù)除以另一個數(shù)據(jù)求出比率，據(jù)以分析和確定企業(yè)經(jīng)營活動變動程度的一種方法。比率分析法是財務(wù)分析最基本的方法。

3.3因素分析法（也稱因素替換法、連環(huán)替代法）

它是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，來確定幾個相互聯(lián)系的因素對分析對象差異影響程度的一種分析方法。一般分為差額計算法和連環(huán)替代法。

3.4趨勢分析法（也稱水平分析法）

它是將企業(yè)連續(xù)時期財務(wù)報表中相同指標(biāo)，運用指數(shù)或完成率的計算進(jìn)行對比，確定其變動情況和趨勢的一種財務(wù)分析方法。按從比較的時期基準(zhǔn)來分，可以分為環(huán)比法和定比法。環(huán)比法是對逐年數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，定比法是以某一年為固定基準(zhǔn)對逐年數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析的方法。目前，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，基于價值創(chuàng)造管理會計框架的確立，財務(wù)分析的重心已經(jīng)從傳統(tǒng)上側(cè)重盈利分析轉(zhuǎn)向價值分析。

4企業(yè)財務(wù)分析中存在的問題

4.1財務(wù)分析人員素質(zhì)問題

財務(wù)分析工作不僅涉及到企業(yè)各方面的業(yè)務(wù)活動和各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還涉及到其他方面的知識，諸如產(chǎn)品知識、技術(shù)知識、財經(jīng)稅收法規(guī)以及經(jīng)濟環(huán)境等方面的知識。所以，財務(wù)分析人員不僅要掌握企業(yè)財務(wù)分析的知識和方法，而且還要有較寬的知識面。但實際上，有些財務(wù)分析人員卻不具備這些素質(zhì)，從而導(dǎo)致分析結(jié)果不夠客觀，喪失了科學(xué)性。財務(wù)分析是一個發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟問題繼而探尋產(chǎn)生原因的過程。因而，財務(wù)分析人員在對數(shù)據(jù)反映出來的問題進(jìn)行分析時，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，具體問題具體分析。有些財務(wù)分析人員進(jìn)行財務(wù)分析時，只停留在數(shù)據(jù)比對階段，沒有對數(shù)據(jù)進(jìn)行具體分析，這就導(dǎo)致反映出的某些財務(wù)信息失去真實性。此外，有些財務(wù)分析人員的知識面比較窄，只會就數(shù)字論數(shù)字，對于企業(yè)的管理與決策沒有更加深入地了解，導(dǎo)致財務(wù)分析與企業(yè)管理脫節(jié)，同樣使得財務(wù)分析沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。更有甚者，有些分析人員出于個人原因，在公然違背理性、客觀的情況下進(jìn)行分析，導(dǎo)致分析結(jié)果與實際情況大相徑庭，違反經(jīng)濟規(guī)律。

4.2財務(wù)分析工作中的認(rèn)識問題

許多企業(yè)的財務(wù)工作人員，對于當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)管理工作，尤其是財務(wù)分析工作，沒有一個正確的認(rèn)識，他們只是簡單的做著核算工作，認(rèn)為財務(wù)分析的目的是滿足領(lǐng)導(dǎo)或上級主管的需求，卻并不了解企業(yè)財務(wù)發(fā)展的方向。另外，許多企業(yè)的管理者只注重銷售額和利率的變化，而忽視財務(wù)分析對企業(yè)管理的重要作用，這便導(dǎo)致財務(wù)分析不能正確地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。同時，財務(wù)分析應(yīng)該是由包括財務(wù)部門在內(nèi)的多個部分共同協(xié)同完成，而實際工作中，許多企業(yè)的財務(wù)分析往往只由財政部門獨自完成，這些財務(wù)分析人員對企業(yè)的運營情況并不是很了解，這也導(dǎo)致了這些企業(yè)的財務(wù)分析有著很大的局限性與片面性。

4.3財務(wù)分析中的非財務(wù)指標(biāo)分析

非財務(wù)指標(biāo)是與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的因素，包括顧客滿意程度、產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)新能力等內(nèi)容，這些看似與企業(yè)經(jīng)濟狀況無關(guān)的內(nèi)容，實際上與企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展有關(guān)，是影響企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。非財務(wù)指標(biāo)的分析也是財務(wù)分析重要的一環(huán)，但是有些企業(yè)的財務(wù)分析人員在進(jìn)行財務(wù)分析時，經(jīng)常著重于財務(wù)指標(biāo)的分析而忽視了非財務(wù)指標(biāo)的分析，這體現(xiàn)出了現(xiàn)在財務(wù)分析的局限性。

4.4財務(wù)分析中的方法單一問題

許多企業(yè)的財務(wù)分析人員進(jìn)行財務(wù)分析的時候，分析方法單調(diào)，對于內(nèi)外部的變化不是很敏感，從而導(dǎo)致分析難以與時俱進(jìn)。單調(diào)的分析方法得到的分析結(jié)果有很大的局限性，可能對企業(yè)將來財務(wù)管理策略以及運營方針的決策造成不良影響。

5企業(yè)分析問題的改進(jìn)策略

5.1提高管理層及財務(wù)分析相關(guān)人員對財務(wù)分析重要性的認(rèn)識

首先，與財務(wù)分析相關(guān)人員自身對財務(wù)分析重要性的認(rèn)識至關(guān)重要，只有明確了科學(xué)有效的財務(wù)分析是推動企業(yè)運營效率的重要手段，才能有利于財務(wù)分析在企業(yè)運營中多方位的運用。其次，企業(yè)管理層應(yīng)從組織制度上規(guī)范財務(wù)分析體系，積極協(xié)調(diào)在財務(wù)分析過程中發(fā)現(xiàn)的問題，支持財務(wù)人參與業(yè)務(wù)相關(guān)評審，從而把財務(wù)分析工作作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法和手段。

5.2拓展財務(wù)分析資料的來源

財務(wù)分析資料不僅要運用會計核算成果，而且還要利用各種定量和定性的非財務(wù)信息，甚至包括人力資源等信息，全面而高質(zhì)的分析資料是保證財務(wù)分析效果的基礎(chǔ)。首先，需要拓展財務(wù)分析的范圍。以財務(wù)會計報告分析為基礎(chǔ)，充分考慮到財務(wù)分析目的，圍繞這一目的，收集與之相關(guān)的所有財務(wù)信息和非財務(wù)信息。此信息包括但不限于內(nèi)部環(huán)境信息、外部環(huán)境信息、人力資源信息、質(zhì)量信息等。其次運用綜合分析手段，進(jìn)行系統(tǒng)分析，財務(wù)信息與非財務(wù)信息相互補充，相互驗證。

5.3突出財務(wù)分析內(nèi)容的系統(tǒng)性

對于財務(wù)分析工作來說，盡管回歸財務(wù)工作本身并沒有異議，但更為重要的是，在新經(jīng)濟環(huán)境下，財務(wù)分析工作的領(lǐng)域和職能在不斷拓展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)新形勢和新任務(wù)，突出財務(wù)分析內(nèi)容的系統(tǒng)性，使財務(wù)分析工作能夠發(fā)揮更多、更全面的作用。要大力提升財務(wù)分析工作的戰(zhàn)略性建設(shè)，財務(wù)分析工作要本著“服務(wù)企業(yè)、服務(wù)發(fā)展、服務(wù)創(chuàng)新”的原則，既要對財務(wù)狀況進(jìn)行梳理，又要對出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，更要對未來的趨勢進(jìn)行預(yù)測，使財務(wù)分析服務(wù)于企業(yè)改革、創(chuàng)新和發(fā)展。拓展財務(wù)分析內(nèi)容，還應(yīng)當(dāng)將財務(wù)分析工作與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理緊密結(jié)合起來，要讓企業(yè)財務(wù)人員更多的參與企業(yè)管理工作，發(fā)揮財務(wù)人員指導(dǎo)作用，建立財務(wù)分析定期上報制度，拓展財務(wù)工作職能。

5.4改進(jìn)財務(wù)分析方法

針對財務(wù)分析指標(biāo)存在的不足，應(yīng)進(jìn)一步擴大財務(wù)分析指標(biāo)體系。首先，應(yīng)考慮到財務(wù)分析指標(biāo)體系的多樣性，由于企業(yè)經(jīng)營范圍以及內(nèi)外部環(huán)境背景不同，對財務(wù)分析指標(biāo)的選擇所側(cè)重，而企業(yè)發(fā)展所處的階斷，成長期還是成熟期的對財務(wù)分析指標(biāo)全系的要求也有所不同。其次，財務(wù)分析指標(biāo)體系不僅要有財務(wù)指標(biāo)，還要包含非財務(wù)指標(biāo)。例如市場占有率、客戶滿意度等非財務(wù)指標(biāo)的綜合運用，使財務(wù)分析更加貼近公司運營活動，使得財務(wù)分析成為有源之水，才能更好地提升財務(wù)分析的效果。然后，財務(wù)分析人員不局限于財務(wù)人員，吸收業(yè)務(wù)人員參與，只有對業(yè)務(wù)有指導(dǎo)意義的財務(wù)分析才是好的分析，這樣既能很快發(fā)現(xiàn)財務(wù)分析數(shù)據(jù)指向的業(yè)務(wù)問題，也能很快地將發(fā)現(xiàn)的問題加以落實整改。最后，應(yīng)規(guī)范財務(wù)分析流程，不斷自我完善，尋找財務(wù)分析方法的內(nèi)在規(guī)律。

5.5提升財務(wù)分析人員綜合素質(zhì)

很多國外大型企業(yè)財務(wù)分析人員往往大部分是有生產(chǎn)技術(shù)背京的財務(wù)總監(jiān)及相關(guān)業(yè)務(wù)專家擔(dān)任，他們大部分時間花在產(chǎn)品開發(fā)向批量轉(zhuǎn)移，產(chǎn)線與物流的對接巡視中，通過巡視發(fā)現(xiàn)問題，然后再結(jié)合財務(wù)分析數(shù)據(jù)提出改進(jìn)措施，量化損失及收益，這樣更有利于解決實際問題。這就要求財務(wù)分析人員必須具有一定的業(yè)務(wù)經(jīng)驗，通過相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)過程的不足，并提出改進(jìn)措施。因此不但要培養(yǎng)財務(wù)分析人員財務(wù)分析能力，還要提升其業(yè)務(wù)能力；培養(yǎng)其跨部門跨專業(yè)知識，以提升其發(fā)現(xiàn)問題解決問題的綜合能力。

5.6完善財務(wù)分析體系

完善的財務(wù)分析體系既是推動企業(yè)不斷進(jìn)步的有力手段，也是企業(yè)高效運營的有力保障，因此建立一套適合本企業(yè)發(fā)展的財務(wù)分析體系意義重大。首先了解企業(yè)的現(xiàn)狀，判斷企業(yè)目前財務(wù)分析的重點，明確財務(wù)分析目的。不同分析選擇的分析指標(biāo)及數(shù)據(jù)資料也不一樣，按主要指標(biāo)及次要指標(biāo)確定各項分析的框架模型，根據(jù)不同需求選擇不同模型。其次，應(yīng)考慮與非財務(wù)指標(biāo)分析的結(jié)合，通過借鑒平衡計分卡等系統(tǒng)，利用財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與成長多維度進(jìn)行綜合分析的優(yōu)勢，加以驗證財務(wù)分析指標(biāo)判斷的正確性。使財務(wù)分析結(jié)果更貼近業(yè)務(wù)。最后，應(yīng)能夠建立財務(wù)分析的組織保障系統(tǒng)，財務(wù)分析不單是財務(wù)部門一個部門的事，而是一個系統(tǒng)工程，從分析的選型、數(shù)據(jù)的篩選，業(yè)務(wù)的溝通，分析結(jié)果的落實都需要跨部門協(xié)調(diào)解決。因此在企業(yè)內(nèi)成立財務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合的跨部門工作小組是必要的，通過小組每月不間斷的組織活動，使得財力分析系統(tǒng)不斷的自我完善。

5.7提高財務(wù)分析應(yīng)用水平

隨著ERP及OA信息化系統(tǒng)的推廣運用，財務(wù)分析數(shù)據(jù)的取得及指標(biāo)的計算越來越簡便易得，但分析出來的指標(biāo)數(shù)據(jù)指導(dǎo)意義有多大，還取決于財務(wù)人員對ERP等系統(tǒng)的熟悉以及對公司業(yè)務(wù)的了解程度。為提高財務(wù)分析人員綜合素質(zhì)，財務(wù)分析人員應(yīng)參與業(yè)務(wù)部門重大合同、主要工作協(xié)調(diào)會議，對公司業(yè)務(wù)做到心中有數(shù)。這樣在分析過程中就能找到問題的根本，有針對性地為公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。同時，為了提高財務(wù)分析成果的有效運用，還應(yīng)該通過跨部門財務(wù)分析跟蹤小組，就相關(guān)分析發(fā)現(xiàn)的問題集思廣益，找出解決的辦法及措施，落實到相關(guān)責(zé)任部門責(zé)任人員，以避免反復(fù)發(fā)生相同的錯誤。

5.8配置先進(jìn)的信息化資源

通過運用先進(jìn)的信息化技術(shù)，可以大大減輕財務(wù)人員的工作量，降低人力投入，讓其有更多的時間和精力應(yīng)用于數(shù)據(jù)的分析解讀上。同時，借助信息化分析手段，企業(yè)可以對宏觀和微觀甚至消費群體可能發(fā)生的行為變化更為準(zhǔn)確地分析和預(yù)測，可以更精確地提取所需要的財務(wù)數(shù)據(jù)，為決策者提供快捷有效的信息支持，使其面對瞬息萬變的市場能及時作出反應(yīng)和調(diào)整。

總之，企業(yè)財務(wù)分析對企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用。因此，企業(yè)財務(wù)分析工作者一定要提高重視，端正態(tài)度。對于分析過程，既要對比數(shù)據(jù)，同時也要發(fā)現(xiàn)問題、探究問題起源，以嚴(yán)密分析所得的結(jié)果，來為企業(yè)的財務(wù)管理決策提供保障，從而提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)管理的進(jìn)步，最終達(dá)到促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。

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