試析企業(yè)內(nèi)控發(fā)展中的瓶頸及其改進(jìn)策略

張大龍

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)的日常管理工作當(dāng)中，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的有效與否將直接決定著企業(yè)的生死存亡。但是目前大量企業(yè)在內(nèi)控發(fā)展的過程之中正遭遇巨大的瓶頸挑戰(zhàn)，并由此導(dǎo)致企業(yè)的管理效率較為低下。本文將對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控發(fā)展中所遭遇的一些瓶頸挑戰(zhàn)展開具體的分析，并進(jìn)一步提出了樹立正確的內(nèi)控理念構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制、做好多個(gè)方面的統(tǒng)籌兼顧、全面提升人員素質(zhì)水平、不斷健全并完善內(nèi)控信息系統(tǒng)等改進(jìn)策略。最終希望借助于本文的分析探討，能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)控發(fā)展提供一些可供參考的內(nèi)容，以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控發(fā)展；瓶頸；改進(jìn)策略

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）025-0000-02

內(nèi)控制度建設(shè)的有效性與否將直接影響到企業(yè)的生存發(fā)展。但是，就當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展正在面臨著巨大的瓶頸挑戰(zhàn)，依然還存在有大量的問題。對(duì)此應(yīng)當(dāng)積極探尋完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略與途徑，以促使企業(yè)在應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之時(shí)能夠采取更加有效的應(yīng)對(duì)方式，來輔助企業(yè)更加高效的開展相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理工作，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，最終促使企業(yè)能夠在愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下取得一席之地，最終達(dá)成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久、健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控發(fā)展中的瓶頸挑戰(zhàn)

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理工作之中，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)以及內(nèi)控管理工作均對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)久生存及發(fā)展具有重要的影響意義。若現(xiàn)代企業(yè)能夠構(gòu)建起科學(xué)、高效的內(nèi)部控制制度，開展好相關(guān)的內(nèi)控管理工作，將會(huì)極大的促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理工作，針對(duì)各類有可能會(huì)出現(xiàn)的潛在安全風(fēng)險(xiǎn)起到一定的預(yù)防作用，切實(shí)的將內(nèi)控制度在企業(yè)管理當(dāng)中的管理秩序維護(hù)效果發(fā)揮到最佳狀態(tài)。然而，實(shí)際情況卻不容樂觀，就當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍然還有一大部分的企業(yè)未能夠構(gòu)建起完備的現(xiàn)代企業(yè)制度，這也就造成了企業(yè)在內(nèi)控發(fā)展的過程之中面臨著諸多的困難與挑戰(zhàn)，這些均對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成了嚴(yán)重的瓶頸限制。其主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）重視程度不足

目前，我國(guó)仍有許多企業(yè)對(duì)現(xiàn)代化的管理制度理念存在嚴(yán)重的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理制度未能夠采取必要的約束性限制與指導(dǎo)，導(dǎo)致部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度未做到全面、充分的了解，沒有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)控制度所具備的財(cái)產(chǎn)安全保障作用，以及增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提升經(jīng)濟(jì)效益等作用。部分企業(yè)的管理人員甚至將企業(yè)內(nèi)控理解為了一種形式主義，其本身并不具有實(shí)踐操作性，因此也就造成了企業(yè)內(nèi)控工作的創(chuàng)新型管理與風(fēng)險(xiǎn)管理受到極大的煩擾，企業(yè)的正常發(fā)展受到了嚴(yán)重的影響。

（二）缺乏必要的制衡機(jī)制

目前，在我國(guó)大部分現(xiàn)代企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理過程當(dāng)中，對(duì)于其內(nèi)部管理機(jī)制未引起足夠的重視，部分企業(yè)僅是在形式上設(shè)立了相關(guān)的監(jiān)理部門、董事會(huì)以及獨(dú)立管理權(quán)的企業(yè)經(jīng)歷等。但是，這些部門在日常的工作過程之中，未能夠形成良好的制衡，甚至還會(huì)常常出現(xiàn)各自為政的情況。這也就表明了在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控工作之中依然缺失必要的制衡機(jī)制，此外，盡管部分企業(yè)已經(jīng)制定出了一些相應(yīng)的制衡機(jī)制，然而由于實(shí)際的發(fā)展情況卻仍有待改進(jìn)，明確的體現(xiàn)出了極大的不完善性，這對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展與正常運(yùn)營(yíng)均造成了嚴(yán)重的阻礙影響。

（三）企業(yè)內(nèi)控人員整體素質(zhì)較低

目前，伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革力度的持續(xù)深入，使得現(xiàn)代企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力愈發(fā)巨大，企業(yè)甚至?xí)恢绾螒?yīng)對(duì)，從而誘發(fā)經(jīng)營(yíng)危機(jī)嚴(yán)重者甚至?xí)媾R著瀕臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。這通常是與企業(yè)內(nèi)部控制人員自身素質(zhì)普遍偏低存在有一定的相關(guān)性，由于企業(yè)內(nèi)部工作人員自身專業(yè)能力水平不高、道德素質(zhì)缺失等方面的影響，使得企業(yè)內(nèi)控人員的工作效率嚴(yán)重低于正常水平?？偟膩碚f，在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展過程之中，相關(guān)工作人員自身的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低下，對(duì)開展好內(nèi)控工作缺乏相應(yīng)的工作能力。內(nèi)控工作人員自身素質(zhì)的不足使得其在針對(duì)企業(yè)有關(guān)內(nèi)控情況進(jìn)行判斷之時(shí)難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤的估計(jì)，進(jìn)而導(dǎo)致其難以察覺自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及采取相應(yīng)的預(yù)防性措施，最終使得企業(yè)不得不承擔(dān)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）缺乏完善的信息管理系統(tǒng)

目前，我國(guó)仍有很大一部分的企業(yè)其對(duì)于信息系統(tǒng)的建設(shè)還不甚完善，這也就直接造成了許多企業(yè)在開展內(nèi)控管理以及日后的經(jīng)營(yíng)之時(shí)，在面對(duì)數(shù)量龐大且高度繁雜的信息數(shù)據(jù)庫(kù)之時(shí)會(huì)手足無措。同時(shí)，這些信息對(duì)于企業(yè)而言，常常還是具備較強(qiáng)的理論與實(shí)踐指導(dǎo)價(jià)值，可以促進(jìn)企業(yè)制定出更加良好的發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)還可借助于對(duì)此類信息的獲取來為企業(yè)創(chuàng)造出更加良好的發(fā)展機(jī)遇。但是，就我國(guó)目前的企業(yè)內(nèi)控工作而言依然極度缺乏良好的內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，在基于開放網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下所進(jìn)行的企業(yè)信息數(shù)據(jù)傳輸極易遭受到人為性的損毀及刪除，從而使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息面臨著極大的丟失風(fēng)險(xiǎn)。另外，部分企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)同企業(yè)自身的內(nèi)控發(fā)展也極不相符，這也就造成了大量的企業(yè)信息難以體現(xiàn)在信息系統(tǒng)之中，這同時(shí)也是導(dǎo)致當(dāng)前企業(yè)信息嚴(yán)重匱乏的主要因素之一。

二、應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控發(fā)展瓶頸挑戰(zhàn)的改進(jìn)策略

（一）樹立正確的內(nèi)控理念

無論是對(duì)于哪一個(gè)企業(yè)而言，要實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)部控制并非一件容易的事，其中所牽涉到的內(nèi)容包含了多個(gè)方面是一項(xiàng)極為繁雜、龐大的系統(tǒng)性工程。而企業(yè)若想要打破當(dāng)前阻礙其內(nèi)控發(fā)展的瓶頸挑戰(zhàn)，便應(yīng)當(dāng)首先對(duì)自身的思想觀念予以相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，要能夠在思想層面的高度之上充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控的重要作用與價(jià)值，進(jìn)而給予企業(yè)構(gòu)建起切實(shí)可行的內(nèi)控機(jī)制提供以必要的思想基礎(chǔ)。簡(jiǎn)單來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加強(qiáng)將事件管控轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒坦芸?，?qiáng)調(diào)由專業(yè)部分的專人管理與控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿w工作人員的管理與控制，促進(jìn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控人員主人翁意識(shí)的培養(yǎng)，使他們能夠意識(shí)到良好的企業(yè)內(nèi)控需要每一名同事的共同努力，同時(shí)依據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況來構(gòu)建起長(zhǎng)效內(nèi)控機(jī)制。

（二）遵循企業(yè)內(nèi)控構(gòu)建原則

對(duì)于企業(yè)在內(nèi)控發(fā)展過程之中所遭受到的大量發(fā)展瓶頸挑戰(zhàn)難題，相關(guān)的內(nèi)控管理人員應(yīng)當(dāng)盡快尋找到適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)策略來促進(jìn)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)控發(fā)展程度。在改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)遵循一些基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)控構(gòu)建原則，例如：重要性原則、適應(yīng)性原則、制衡性原則等，同時(shí)明確分析當(dāng)前制約企業(yè)內(nèi)控發(fā)展的一些核心要素，如企業(yè)在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程當(dāng)中所存在的執(zhí)行能力欠缺，內(nèi)控管理成本因素影響以及部分企業(yè)的管理人員所出現(xiàn)的人為性違規(guī)操作行為等。只有確保在基于一定的原則基礎(chǔ)之上，同時(shí)認(rèn)真分析有關(guān)的各方影響因素，最終方可采取切實(shí)有效的措施來推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控發(fā)展的有效改善，提升企業(yè)的內(nèi)控水平能力。

（三）全面提升人員素質(zhì)水平

企業(yè)若想取得高效的內(nèi)控效果，便應(yīng)當(dāng)由多個(gè)方面來進(jìn)行考慮，尤其是對(duì)于內(nèi)控人員的素質(zhì)水平應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。這主要是由于企業(yè)的內(nèi)控工作本身便是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工程內(nèi)容，其中所牽涉的內(nèi)容十分廣泛。因此，在實(shí)際內(nèi)控工作的開展過程當(dāng)中便應(yīng)當(dāng)就多個(gè)方面的工作內(nèi)容做好統(tǒng)籌兼顧，以促使內(nèi)控力量能夠充分的發(fā)揮到企業(yè)的實(shí)際工作當(dāng)中。鑒于當(dāng)前內(nèi)控人員整體素質(zhì)相對(duì)偏低的實(shí)際情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提升內(nèi)控人員素質(zhì)水平方面狠下功夫。相關(guān)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)盡可能地去了解員工的心理需求，提升內(nèi)控工作的凝聚力，給予員工提供更多的實(shí)踐培訓(xùn)機(jī)會(huì)，同時(shí)企業(yè)還可采取公開招聘的方法，通過多種形式共同結(jié)合來選取出優(yōu)秀的內(nèi)控人才隊(duì)伍，最終促進(jìn)為企業(yè)內(nèi)控工作的高效開展做出巨大的推動(dòng)作用。

（四）不斷健全并完善內(nèi)控信息系統(tǒng)

伴隨著當(dāng)前信息技術(shù)的快速發(fā)展，促使企業(yè)的內(nèi)部控制面臨著全面的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，同時(shí)也給予企業(yè)的內(nèi)控工作提供了新的發(fā)展視角。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分應(yīng)用好信息化所帶來的便利條件。簡(jiǎn)而言之，即就是企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r與特點(diǎn)，來逐步構(gòu)建起完備的內(nèi)控信息系統(tǒng)，以促使企業(yè)內(nèi)控工作能夠在數(shù)據(jù)完整、精確以及操作流程科學(xué)、規(guī)范的基礎(chǔ)之上取得更大幅度的進(jìn)步，同時(shí)推動(dòng)內(nèi)控工作的持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)嘗試應(yīng)用重要數(shù)據(jù)輸入前與處理輸出以后實(shí)施邏輯驗(yàn)證、總量對(duì)比及結(jié)構(gòu)性分析等形式來取得相應(yīng)的關(guān)鍵性信息，同時(shí)在信息系統(tǒng)之中應(yīng)用加密處理方法，以免導(dǎo)致信息系統(tǒng)遭受破壞，保障企業(yè)信息的安全性與完整性。

三、結(jié)束語

總而言之，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的過程中面臨著多重挑戰(zhàn)瓶頸，對(duì)此必須要實(shí)施多項(xiàng)有關(guān)協(xié)調(diào)措施來對(duì)此予以針對(duì)性的改進(jìn)。這也就要求現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷增強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，持續(xù)提升內(nèi)部控制受益者的控制意識(shí)，構(gòu)建起科學(xué)、高效的內(nèi)控制度，為內(nèi)控制度的有效實(shí)施創(chuàng)造出良好的制度保障條件，積極轉(zhuǎn)變內(nèi)控環(huán)境，為做好企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范性予以必要的制度性保障，構(gòu)建起授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，加強(qiáng)權(quán)力授予的科學(xué)性，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的全面創(chuàng)新與可持續(xù)發(fā)展。

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