PPP模式下項目財務(wù)管理研究

牟海峰

【摘要】隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，人民群眾的公共產(chǎn)品服務(wù)需求也得到了一定的提升。公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的建設(shè)，離不開資金的支持。在人民群眾的公共服務(wù)需求不斷提升的時代，單純依靠政府財政開展公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的措施并不能有效滿足群眾的需求。在打破社會資本公共項目領(lǐng)域的準入限制的基礎(chǔ)上，政府部門可以通過與社會主體構(gòu)建共同體關(guān)系的方式，發(fā)揮社會資本在公共項目建設(shè)中的作用，本文主要對PPP模式下的項目財務(wù)管理中存在的問題和財務(wù)管理問題的解決措施進行了探究。

【關(guān)鍵詞】PPP模式；財務(wù)管理；問題與對策

《關(guān)于加強地方政府性債務(wù)管理的意見》規(guī)定，地方政府融資平臺不能代表政府融資及發(fā)債，并對發(fā)債規(guī)模控制和預(yù)算做出硬性規(guī)定，要求明確資金來源，應(yīng)主要通過社會與政府資本合作模式也即PPP模式解決后續(xù)融資。根據(jù)國務(wù)院相關(guān)文件要求，地方政府融資應(yīng)積極響應(yīng)國家號召進行改革，對于可吸收社會資本的公益項目，應(yīng)按市場化模式積極推廣PPP模式，進行投資和融資管理，對于提供社會資本的企業(yè)，如何加強項目的財務(wù)管理就顯得尤為重要。

1 PPP模式的概念與特點

PPP模式起源于英國的公共私營合作融資機制，是一種新型的項目融資模式，于1995年被引入到我國。PPP模式是讓政府與私人組織在制定特許權(quán)協(xié)議的基礎(chǔ)上構(gòu)建良好的合作關(guān)系，以便能夠提供更多需要的公共物品和服務(wù)。政府與私人組織之間建立合作關(guān)系的核心就是契約精神、利益共享和風險共擔。通過充分發(fā)揮這種關(guān)系的作用，能夠在一定程度上減少政府在社會不斷發(fā)展中的財政壓力，減少社會主體的投資風險，從而逐步實現(xiàn)各方的合作共贏。實踐發(fā)現(xiàn)，PPP模式主要適用于在具有較強公益性的建設(shè)項目中開展，能夠讓參與項目建設(shè)的各方收獲更好的結(jié)果，有利于實現(xiàn)最大化的社會效益，符合現(xiàn)代社會公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的要求。一般PPP模式下項目公司的工作效率較高，質(zhì)量較高，能夠在較大程度上節(jié)約投資資金，有效減少政府在項目公司管理過程中因財政緊張而引發(fā)財政風險的出現(xiàn)，這充分說明了PPP模式在應(yīng)用過程中對理順政府與市場之間的關(guān)系，推動項目公司的各類資本融合和優(yōu)勢互補，以及充分凋動社會經(jīng)濟在增長過程中的內(nèi)動力，全面提升現(xiàn)代社會公共服務(wù)的效率具有非常重要的作用。

2 PPP模式下項目財務(wù)管理存在的問題

在財務(wù)管理中存在的問題主要有：一是缺少一個完整的財務(wù)預(yù)算體制：一方面雙方對預(yù)算法內(nèi)容的掌握不夠全面，執(zhí)法部門對其執(zhí)行力度不夠強硬，導致項目實施過程中資金不能得到很好的控制，另一方面，社會企事業(yè)單位和政府對預(yù)算管理的重視程度不夠，也導致了其在實施過程中存在著問題。二是資金管理不到位：在項目開展過程中，資金管理的力度不夠大，部分項目資金沒有及時到位，阻礙了項目建設(shè)的開展，降低了資金的使用效率。三是社會資金占比過重：在PPP模式下，項目資金來源大部分為社會閑散資金，而由于項目更多的追求公益性，項目資金的回籠就需要一定的周期，一旦資金回籠周期過長，就會滋生高昂的融資成本，超過社會資金主體所要求的資金回收時間，還需承擔一定的法律責任，損害社會企事業(yè)單位的利益。

3 PPP模式下項目財務(wù)管理的建議

3.1對投資預(yù)算管理和資金管控機制進行完善

項目投資前的考查評估工作是投資管理工作中的重要內(nèi)容。在對項目投資預(yù)算進行分析判斷的過程中，相關(guān)單位需要根據(jù)市場、資源和政策等因素進行分析，進而在合理劃分投資比例的基礎(chǔ)上，構(gòu)建科學化的項目投資預(yù)算體系。以浙江麗水地下空間開發(fā)利用PPP項目為例，在項目的投資預(yù)算管理階段，市政府聯(lián)合財政局、審計局、國土局和規(guī)劃及等機構(gòu)和有專家學者組成的“5+X”PPP項目聯(lián)合審查小組共同對項目的交易結(jié)構(gòu)、回報機制和采購方式等問題進行確定。在項目投資前的考查評估工作中發(fā)揮第三方中介結(jié)構(gòu)的作用，可以有效促進項目的執(zhí)行過程的科學性和合理性的提升。

3.2建立風險分擔機制

PPP項目因為具有多方合作、經(jīng)營周期比較長、投資回報率比較慢等特點，使得需要建立科學合理的風險分擔機制，明確規(guī)定雙方需要承擔的責任，規(guī)范雙方的行為，以達到各方風險都降到最低的目的。通過風險分擔機制有效的分析，從而把PPP項目中存在的風險，按照類型和需求進行有效的劃分，不同的主體需要承擔不同的風險，比如項目公司需要承擔項目運營中出現(xiàn)的所有運營風險，政府需要承擔市場經(jīng)濟變化中出現(xiàn)的所有風險，讓其知道自己承擔的風險和應(yīng)該承擔的責任，從而采取相應(yīng)的防范措施，可以有效的規(guī)避風險發(fā)生。

3.3強化財務(wù)人員培訓

應(yīng)加大PPP專業(yè)人才的培育力度，保障PPP專業(yè)人才的知識儲備，可通過定期或者不定期邀請稅務(wù)局或者是會計事務(wù)所的工作人員對財務(wù)管理人員進行培訓，嚴格按照項目建設(shè)的特點，開設(shè)會計科目，引導財務(wù)管理人員及時登記憑證和賬薄，從而保證財務(wù)賬薄能夠?qū)㈨椖拷ㄔO(shè)公司在發(fā)展中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息更加全面、真實的反應(yīng)出來。只有當財務(wù)人員識別風險的能力和綜合素質(zhì)得到提升，才能夠保障財務(wù)報表的真實性和準確性，從而為建設(shè)項目在后期竣工決算的過程中提供更加準確真實的財務(wù)信息。

3.4規(guī)范項目公司業(yè)務(wù)處理方法和會計核算流程

在PPP模式下項目公司的財務(wù)管理過程中，財務(wù)工作人員應(yīng)該嚴格按照財務(wù)制度履行工作程序，提高財務(wù)制度執(zhí)行力，保證建設(shè)項目相關(guān)單據(jù)的真實性和合法性。其中，財務(wù)工作人員在核對購貨發(fā)票的過程中，應(yīng)該注重核對數(shù)量、單價、日期和單位印章等信息，全面查看建設(shè)項目的各項合同條款。一旦出現(xiàn)追加投資的情況，便需要及時與建設(shè)項目的承包商共同進行核對，以便能夠更加準確的確認追加投資的金額和用途，并將所有的信息上報給財務(wù)負責人和高層管理者，從源頭上防止非法挪用資金的現(xiàn)象出現(xiàn)。

綜上所述，PPP模式作為我國現(xiàn)階段基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的常用手段，增強了企業(yè)與政府的合作，減緩了政府的財政壓力。所以各部門應(yīng)該積極研究這一模式目前存在的問題并對其進行積極地改進，以使得這一模式在我國有更好的應(yīng)用前景。

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