基于我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理模式的研究

馮杰

【摘 要】企業(yè)內(nèi)控管理屬于企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部每個(gè)環(huán)節(jié)與總體的科學(xué)及高質(zhì)量管理的一項(xiàng)內(nèi)部管理制度，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的高效正常運(yùn)作有著較大的意義。文章從企業(yè)內(nèi)控管理的概念和作用著手，簡(jiǎn)要分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理存在的弊端，基于此提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的有效策略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控管理；作用；措施；績(jī)效考核

近些年，隨著企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展趨勢(shì)的日益顯著，“內(nèi)控”的概念又發(fā)展成了五要素的“內(nèi)控框架”，主要包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通與內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)控框架的出現(xiàn)形成了與之對(duì)應(yīng)的管理體制，由此內(nèi)控管理成為了企業(yè)主要研究與分析的對(duì)象。

一、企業(yè)內(nèi)控管理的概念與作用

內(nèi)控屬于企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和資金穩(wěn)定的保護(hù)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，使之運(yùn)營(yíng)策略獲得貫徹落實(shí)，實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)效益、效率和運(yùn)營(yíng)效果而采用的諸多內(nèi)部調(diào)試、約束和規(guī)劃、評(píng)估等方法。內(nèi)部控制是管理風(fēng)險(xiǎn)的手段之一，基于過(guò)程管理的思想，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的規(guī)范管理，防范程序性風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)管理體制的進(jìn)一步健全，現(xiàn)代化的組織內(nèi)控日益形成。

內(nèi)控管理針對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展有著較大作用。其一，內(nèi)控管理形式的健全有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。其二，內(nèi)控職責(zé)劃分的明確和各流程與方法的優(yōu)化，促使企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)得到順利開展，進(jìn)而確保生產(chǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其三，內(nèi)控多種方法的統(tǒng)一使用，可以有效確保企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全。其四，企業(yè)內(nèi)控管理體制的有效全面貫徹落實(shí)，可以提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率及效果，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理模式中存在的不足

1.企業(yè)內(nèi)控管理的功能沒(méi)有得到高度的重視，使之在企業(yè)內(nèi)部的使用存在諸多問(wèn)題

在部分企業(yè)內(nèi)存在管理者針對(duì)內(nèi)控管理人士出現(xiàn)偏頗的現(xiàn)象，有的領(lǐng)導(dǎo)將之作為企業(yè)規(guī)章和相關(guān)法規(guī)的集合體，對(duì)其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的功能缺少全面的認(rèn)識(shí)，這導(dǎo)致內(nèi)控管理機(jī)制在企業(yè)內(nèi)變成一種形式，其控制的目標(biāo)、分工及職責(zé)等不清楚促使企業(yè)內(nèi)控管理不能獲得有效的貫徹執(zhí)行。

2.企業(yè)內(nèi)控管理體系不健全

因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)發(fā)展很晚，企業(yè)管理體制相對(duì)不健全，我國(guó)企業(yè)管理體制還沒(méi)有完全制定。這表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控管理方面就相關(guān)機(jī)制的缺失或是制度建立的不科學(xué)與不健全、企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制無(wú)法獲得全面的貫徹落實(shí)。在管理階段還存在很多重視管理體制實(shí)施的靈活性，而忽略了其制度性要求的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理變成一種形式。

3.就內(nèi)控管理者的素質(zhì)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)控管理者素質(zhì)相對(duì)偏低

企業(yè)內(nèi)控管理者素質(zhì)和職責(zé)的劃分對(duì)內(nèi)部管理的質(zhì)量有著較大的影響，在當(dāng)前的企業(yè)管理中，內(nèi)控人員缺少內(nèi)部管理所需要的財(cái)務(wù)、管理等方面的理論及實(shí)踐知識(shí)，而企業(yè)的專業(yè)培訓(xùn)中基本上重視形式化的訓(xùn)練，并未將內(nèi)控管理的關(guān)鍵性進(jìn)行全面?zhèn)鬟_(dá)。以上各種原因所導(dǎo)致的內(nèi)控管理者整體素質(zhì)較低，針對(duì)管理計(jì)劃的建立及其貫徹實(shí)施均會(huì)帶來(lái)不良影響。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的對(duì)策

為了充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)控管理的功能，必須在研究管理現(xiàn)狀的前提下采用有效的措施來(lái)提升其管理質(zhì)量。

1.從思想上全面認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的關(guān)鍵性

內(nèi)控管理在企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性和安全性等層面的作用需要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的高度認(rèn)識(shí)，并且深刻認(rèn)識(shí)到這種內(nèi)控管理一定要貫徹到實(shí)處，令其內(nèi)部作用獲得有效發(fā)揮。企業(yè)管理者需要努力學(xué)習(xí)與借鑒國(guó)際科學(xué)的現(xiàn)代化企業(yè)管理思想，深入研究滿足本企業(yè)的管理機(jī)制并將之進(jìn)行貫徹落實(shí)。

2.創(chuàng)建健全的企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制

體制的創(chuàng)建與優(yōu)化是加強(qiáng)管理的有效方法，這種制度的建立涉及相關(guān)財(cái)會(huì)機(jī)制內(nèi)控體制的健全、分配體制的健全和企業(yè)債權(quán)債務(wù)控制體制的建立與優(yōu)化等。企業(yè)內(nèi)控發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需結(jié)合企業(yè)的具體狀況制定科學(xué)的監(jiān)管機(jī)制，讓這種制度充滿合法性、科學(xué)性、高效性以及適用性，使之對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的促進(jìn)作用獲得全面發(fā)揮。針對(duì)分配制度的完善能夠借助會(huì)計(jì)方法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)費(fèi)的科學(xué)分支和相關(guān)流通環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)，令企業(yè)資金獲得嚴(yán)格的管理。對(duì)于債權(quán)債務(wù)管理機(jī)制的創(chuàng)建與完善，可以更好促進(jìn)企業(yè)權(quán)責(zé)機(jī)制優(yōu)化，增加債權(quán)債務(wù)管理的高效性，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)最大化。同時(shí)，在制度創(chuàng)建環(huán)節(jié)，利用內(nèi)控體系把企業(yè)各項(xiàng)管理制度整合起來(lái)，形成一條線，還需要確定各自的責(zé)任及相關(guān)的內(nèi)部管理與約束體制，給企業(yè)內(nèi)控管理制度的有效執(zhí)行帶來(lái)保證。

3.健全企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程相關(guān)要求的建立

企業(yè)內(nèi)控管理屬于一個(gè)總體關(guān)聯(lián)的過(guò)程，在體制建立的過(guò)程需重視相關(guān)要素的健全，確保該管理制度的科學(xué)合理性。企業(yè)屬于經(jīng)濟(jì)全球化的關(guān)鍵參與者，所以，為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，企業(yè)一定要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)觀念，從企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)等方面入手來(lái)找到企業(yè)內(nèi)控管理中存在的不足，并由此來(lái)健全相應(yīng)的管理制度。企業(yè)內(nèi)控管理的主要目的是經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展，所以，在相應(yīng)的制度建立時(shí)序全面兼顧企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段所遇到的各類問(wèn)題，弄清企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間的聯(lián)系，健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，同時(shí)在該基礎(chǔ)上完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控管理制度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理的根本目標(biāo)。另外，還需要重視企業(yè)職員綜合素質(zhì)的提升及相應(yīng)準(zhǔn)則的建立與優(yōu)化。當(dāng)企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵作用得到了企業(yè)職員的了解，同時(shí)具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與管理觀念時(shí)，方可對(duì)企業(yè)的全面管理和相關(guān)內(nèi)控對(duì)策的貫徹落實(shí)帶來(lái)人才支持。而這種機(jī)制的細(xì)化與健全及職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)體制創(chuàng)建，可以為企業(yè)的內(nèi)控管理帶來(lái)有效的體制保證，而且還可以進(jìn)一步提升貫徹實(shí)施的水平及效果。

4.確定滿足企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展模式，健全相關(guān)管理策略

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ)上創(chuàng)建科學(xué)的內(nèi)控管理模式，同時(shí)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)況、財(cái)會(huì)管理質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)水平等要素統(tǒng)一思考的基礎(chǔ)上創(chuàng)建完善的內(nèi)控管理體制。并且需要全面注重我國(guó)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理觀念的發(fā)展和全球競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，努力學(xué)習(xí)科學(xué)的管理經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)自身的具體狀況進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控管理。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度入手，采用適宜的方法，并結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)優(yōu)化相關(guān)管理策略，確保企業(yè)內(nèi)控發(fā)展目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

5.加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)控管理

績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)控管理方式是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范化模式之一，績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)控管理形式的建立，以績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的各種指標(biāo)當(dāng)做監(jiān)督管控的目標(biāo)，借助績(jī)效組織部門對(duì)企業(yè)每個(gè)層次職工的業(yè)務(wù)情況和效率進(jìn)行檢驗(yàn)監(jiān)管，并根據(jù)制度規(guī)定的規(guī)范展開評(píng)價(jià)，結(jié)合績(jī)效評(píng)價(jià)的監(jiān)管結(jié)果，激勵(lì)各階層職員，鼓勵(lì)他們優(yōu)化工作方法，提升業(yè)務(wù)效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的發(fā)展目標(biāo)?？?jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)部管理形式是企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)、提升經(jīng)營(yíng)效率的基礎(chǔ)保障。但績(jī)效型內(nèi)部管理形式一定要?jiǎng)?chuàng)建于科學(xué)的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)上，對(duì)企業(yè)科學(xué)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)要求較高。先進(jìn)科學(xué)化的網(wǎng)絡(luò)數(shù)字平臺(tái)及專業(yè)的軟件運(yùn)用，方可更好減少操作流程，減少業(yè)務(wù)量，管理機(jī)構(gòu)與操作部門進(jìn)行業(yè)務(wù)分類處理，令運(yùn)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)控管理均處在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的操控下。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控管理模式在其經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程起到了重要的作用，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，內(nèi)控管理在整個(gè)環(huán)節(jié)均起到了十分關(guān)鍵的作用，因此其直接影響到企業(yè)的社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)利益。將全部需要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的調(diào)控，由此確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)投資管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，爭(zhēng)取能夠在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中更為有效的應(yīng)用物力、人力以及財(cái)力等各類可以科學(xué)使用的資源，盡量獲得更為可觀的投資收益。文章經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，總結(jié)出了一系列的處理方法，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控管理模式及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)一定的幫助。

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