淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析

姜明霞

【摘 要】行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行對提高國有資產(chǎn)使用效率和財(cái)務(wù)信息質(zhì)量發(fā)揮著重要作用。目前，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度的發(fā)展相對落后，針對此種情況，本文中對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的一些主要問題進(jìn)行的簡述，同時(shí)對如何推動(dòng)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善提出了對應(yīng)的具體對策，以期能為我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善提供相關(guān)的引導(dǎo)意義和借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；預(yù)算管理

一、實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位中的重要意義

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位中發(fā)揮著保護(hù)資產(chǎn)完整、提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、提高資源使用效率和經(jīng)濟(jì)效益的重要作用。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位在經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)核算對比于企業(yè)中其他的業(yè)務(wù)來說比較簡單，且中間涉及到的環(huán)節(jié)較少，長時(shí)間以來就導(dǎo)致了單位的自我內(nèi)控度不夠，執(zhí)行力度不佳，進(jìn)而出現(xiàn)了某方面的財(cái)務(wù)收支不平衡、會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確等問題。因此在行政事業(yè)單位里建立起健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使其充分的發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對行政事業(yè)單位管理的促進(jìn)作用，這樣一來便可起到預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、提高管理水平、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要現(xiàn)實(shí)意義。

二、存在于行政事業(yè)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題

1.對內(nèi)部的控制制度認(rèn)識不夠

很多行政事業(yè)單位因?yàn)閷覂?nèi)控相關(guān)制度的規(guī)定認(rèn)識不到位，且自身風(fēng)險(xiǎn)意識不夠缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的有效管理政策，所以導(dǎo)致了內(nèi)控制度只停留在簡單的形式上而已，甚至有部分單位連內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是什么都不清楚，更不用說使其去完善制度。有些單位會(huì)認(rèn)為內(nèi)控制度應(yīng)該由國家制定和實(shí)施，跟自我單位并無關(guān)系所以并不關(guān)心內(nèi)控制度在自己事業(yè)單位的實(shí)施和完善，還有的有些則認(rèn)為內(nèi)控制度只是某一制度的一個(gè)部分，認(rèn)為完善這一制度只是財(cái)務(wù)部門應(yīng)該負(fù)責(zé)的事情，這樣便導(dǎo)致了內(nèi)控制度無法在單位內(nèi)部得到發(fā)展和其工作的全面性展開。這些都是對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知不夠，進(jìn)而在很大程度上阻礙了內(nèi)控制度的發(fā)展和其作用的發(fā)揮。

2.對制度的監(jiān)察和考核不夠

有效的內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)需要建立在完善的管理體制和管理方式上，但由于時(shí)間的積累和多方面瑣事的干擾致使一些問題的產(chǎn)生，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和其職能作用產(chǎn)生了一定的偏差，使得單位內(nèi)的制度管理不能得到有效的評判。一般來說，在領(lǐng)導(dǎo)層面的政績業(yè)績考核都是根據(jù)目標(biāo)的考核和總利潤來決定的，這種考核方式帶來了兩種不同的結(jié)果，好的一方面是可以直觀的看到領(lǐng)導(dǎo)層面做出的業(yè)績和貢獻(xiàn)，壞的一方面則是這樣會(huì)使得內(nèi)控制度的執(zhí)行效果極其缺少監(jiān)察。因?yàn)橛械念I(lǐng)導(dǎo)為了在自己的任職期間做出成績，可能會(huì)指使財(cái)會(huì)人員進(jìn)行弄虛作假的事情，甚至更有為了追求自身的發(fā)展而下達(dá)了一些沒有理論依據(jù)的經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)。有的職員為了討好領(lǐng)導(dǎo)，表現(xiàn)出自己的工作能力，也會(huì)假借虛假的財(cái)會(huì)信息來達(dá)到工作指標(biāo)，這種不良的內(nèi)部風(fēng)氣很大程度是因?yàn)閱挝坏膬?nèi)部控制制度缺乏有效的監(jiān)察和考核。如果在單位中出現(xiàn)了會(huì)計(jì)方面的核算與在財(cái)產(chǎn)物資管理方面的脫節(jié)情況，例如會(huì)計(jì)的記賬和算一類的工作時(shí)，需要經(jīng)濟(jì)事物的集中，但財(cái)產(chǎn)物資等需要反映客觀經(jīng)濟(jì)的事物仍然分散，再加上領(lǐng)導(dǎo)與報(bào)賬人員如果對法制觀念的淡漠很可能會(huì)因工作的疏忽而不提供真實(shí)可靠的情況，那么單位的真實(shí)資產(chǎn)情況將無法被會(huì)計(jì)人員獲取。在現(xiàn)今不夠規(guī)范的管理體系和傳統(tǒng)粗放的體制下，建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制、構(gòu)建公共財(cái)政的基本框架的目標(biāo)已經(jīng)越來越難實(shí)現(xiàn)，其主要弊端為財(cái)政方面的資金太過于分散，而且使用后帶來的效益不高，財(cái)政在很大程度上缺乏有效的監(jiān)察和考核。所以在單位內(nèi)加強(qiáng)對制度的監(jiān)察和考核刻不容緩，這便說明了內(nèi)控制度和內(nèi)部檢查考核的緊密聯(lián)系如果不能從根本上解決掉內(nèi)控問題，那么將無法杜絕單位內(nèi)部資金橫流的情況發(fā)生。

3.內(nèi)控制度需要更多的完善

由于在職人員對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識淡漠，以及對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識欠缺，致使許多行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全，雖然部分單位里建設(shè)了內(nèi)部控制制度，但是由于職員的不關(guān)心和領(lǐng)導(dǎo)的不重視使得制度的作用并沒有發(fā)揮出來，形同虛設(shè)。還有部分單位因?yàn)樵谄鋬?nèi)部需要的會(huì)計(jì)人員要求配備并不高，所以產(chǎn)生了會(huì)計(jì)人員普遍專業(yè)素質(zhì)較低的狀況，而經(jīng)過系統(tǒng)學(xué)習(xí)過專業(yè)技術(shù)的人員又較少，所以對內(nèi)控制度處于完全不了解狀態(tài)。這就要加強(qiáng)內(nèi)控制度的制定和完善了，只有完善和普及了內(nèi)控制度的知識，才能保證每一名在職的會(huì)計(jì)人員能夠時(shí)刻記住內(nèi)控制度的作用，并使其實(shí)行。

4.對預(yù)算的控制力度不強(qiáng)

一般來說，在現(xiàn)在的事業(yè)單位中還是依照當(dāng)年的財(cái)政收入、上年收支實(shí)績來進(jìn)行部門的預(yù)算核定，很多部門項(xiàng)目都沒有具體到哪一個(gè)，預(yù)算的支出達(dá)不到要求進(jìn)行核定的條件。這樣一來使得預(yù)算的執(zhí)行剛性不夠，預(yù)算的計(jì)劃性和可控性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，這就削弱了預(yù)算的控制力度。預(yù)算作為一個(gè)龐大的功能手段對于不同的情況有著不同的體系，所以在不同的部門上體系可能不太健全。在預(yù)算內(nèi)部如果沒有按組織結(jié)構(gòu)對財(cái)政部門預(yù)算進(jìn)行細(xì)分，沒有對各部分的預(yù)算負(fù)責(zé)人進(jìn)行約束和控制，一旦對預(yù)算的控制力度不夠就會(huì)導(dǎo)致各項(xiàng)支出并非按照嚴(yán)格的預(yù)算安排進(jìn)行支出，從而導(dǎo)致了資金的使用隨意性增大。這很可能給事業(yè)單位帶來經(jīng)濟(jì)上的嚴(yán)重?fù)p失和名譽(yù)上的受損，所以在對預(yù)算的控制力度上必須要強(qiáng)力。

三、對于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度問題的解決策略

1.對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理體制進(jìn)行完善

要時(shí)常對財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行更新，全面鞏固單位在財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)的整治工作，對會(huì)計(jì)管理機(jī)制制度要大幅度的強(qiáng)化。財(cái)務(wù)部門在保證能進(jìn)行有效的指導(dǎo)情況下，還要進(jìn)一步的完善單位內(nèi)的財(cái)會(huì)管理制度，要確保單位內(nèi)的財(cái)會(huì)管理體制能有效的運(yùn)行。從建立財(cái)會(huì)的管理體制開始，財(cái)務(wù)部門就應(yīng)該結(jié)合切身實(shí)際情況和問題出發(fā)，要能夠合理地對資金的收支進(jìn)行掌控。確保單位內(nèi)的每個(gè)賬單都可以找到對應(yīng)依據(jù)，同時(shí)，在領(lǐng)導(dǎo)層面也應(yīng)該加大廉潔考察力度，上行下效，推動(dòng)單位的內(nèi)部改革。在工作人員的專業(yè)素質(zhì)方面需要完善財(cái)務(wù)管理人員的平均專業(yè)素質(zhì)，只有提高了在職人員的專業(yè)知識水平，才會(huì)使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更加規(guī)范，進(jìn)而才能讓這些在職人員更加有效的完善管理體制。

2.對內(nèi)部的監(jiān)督檢查力度加大

通過對單位內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化和對財(cái)政部門的監(jiān)督管理，來保證單位的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制有效的運(yùn)行。對內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督檢查工作的重視，讓專職人員全權(quán)負(fù)責(zé)對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行和監(jiān)察，檢查措施是否規(guī)范、完善，能否符合各管理部門的需求。觀察各項(xiàng)工作中的業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否規(guī)范，通過對內(nèi)部各個(gè)方面的問題和漏洞的發(fā)現(xiàn)及時(shí)采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督檢查。另外，還要敢于創(chuàng)新，去改正現(xiàn)有監(jiān)察制度的不足和制定更新更有效果的制度。這樣一來才能讓內(nèi)部的監(jiān)督檢查力度得到更有效的加強(qiáng)和更大的涵蓋面。

3.使內(nèi)部的控制制度更加的健全

對內(nèi)部的控制不僅僅是一項(xiàng)簡單的制度和一個(gè)定式的操作就能完成的，這個(gè)控制制度不是僅限于一個(gè)人也不是僅限于某一個(gè)部門，而是對整個(gè)單位內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行全程的監(jiān)督和控制。通過對預(yù)算的收支平衡的分析，對人員增減和活動(dòng)資金的調(diào)用來進(jìn)行分析，從而及時(shí)的發(fā)現(xiàn)控制制度中存在的不足之處，總結(jié)出現(xiàn)過的所有問題，再對制度進(jìn)行不斷的完善。所以，在內(nèi)控制度的完善過程中，要以預(yù)防性的控制為主，絕對性的控制為輔，防止發(fā)生亂判錯(cuò)判的情況。在對物質(zhì)設(shè)備的采購中，基礎(chǔ)建筑項(xiàng)目的投標(biāo)中等一類的支出，要更加高度的重視和確切的落實(shí)管理工作，使得內(nèi)部的控制制度得到更健全的完善效果。

4.對預(yù)算的嚴(yán)格管理

在行政事業(yè)單位中，收支的依據(jù)必須是經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算，這也被稱為財(cái)政資金。預(yù)算作為內(nèi)部控制制度中必不可少的一個(gè)手段，起著規(guī)定單位的支出方向和大小的作用，所以在內(nèi)控制度中預(yù)算這一手段必須有自己的一套嚴(yán)格的流程和系統(tǒng)。為了提高對預(yù)算的管理能力，可以將單位總預(yù)算和內(nèi)設(shè)部門預(yù)算合為一體，再者也可將部門預(yù)算細(xì)化編制安排環(huán)節(jié)?？蓪︻A(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行與否建立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對嚴(yán)格按預(yù)算支出和管理的部門給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，而對完全不按照預(yù)算支出和管理的部門進(jìn)行一定的批評和懲罰，確切的鞏固預(yù)算的剛性約束，保證預(yù)算在內(nèi)控制度里的執(zhí)行力和權(quán)威性，從而達(dá)到對預(yù)算的嚴(yán)格管理。

總而言之，內(nèi)控制度的科學(xué)性在于其對各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行的有效監(jiān)管制度的實(shí)施，而加強(qiáng)行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理部門的內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程的必然要求，也是國家經(jīng)濟(jì)成長的重要過程之一。希望行政事業(yè)單位能夠通過完善自我單位內(nèi)部的控制管理制度來獲取更大的利益，也希望所有從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及內(nèi)部管理的人員能夠提高自身專業(yè)素質(zhì)，并嚴(yán)格的要求自己，讓自己和事業(yè)單位一起創(chuàng)造出更多更美好的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]范青云.企業(yè)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)探討[J]，合作經(jīng)濟(jì)與科技，2013（07）.

[2]牟宗田.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制淺析[J]，科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2013（09）.

[3]李莉.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J]，企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012.（03）.[4]郭建云.建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性及其措施，科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2009（06）.