績(jī)效管理制度和全面預(yù)算管理探討

杜歡歡

摘 要：隨著我國(guó)廣電文化企業(yè)改制的不斷推進(jìn)和媒體融合進(jìn)程的不斷加速，廣電企業(yè)作為傳統(tǒng)媒體的一員，面對(duì)新媒體不斷崛起、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局持續(xù)分化的外部環(huán)境，要想永葆企業(yè)生機(jī)和活力，實(shí)施變革勢(shì)在必行。本文以江蘇廣電集團(tuán)為例，對(duì)績(jī)效管理和全面預(yù)算管理等進(jìn)行了詳細(xì)分析探討，以供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：廣電集團(tuán)；績(jī)效管理；全面預(yù)算管理

江蘇廣電集團(tuán)從2003年引入目標(biāo)績(jī)效管理體制，歷經(jīng)從單一指標(biāo)粗放考核到關(guān)鍵指標(biāo)精細(xì)管理的漸進(jìn)過(guò)程，初步形成了一套具有廣電特色、推動(dòng)事業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的績(jī)效管理體系，并通過(guò)全面預(yù)算管理的管理實(shí)踐為績(jī)效管理執(zhí)行提供了有力支撐。

一、以KPI為核心的績(jī)效管理體制

在江蘇廣電集團(tuán)內(nèi)部，集團(tuán)層面和各個(gè)事業(yè)部之間，各個(gè)事業(yè)部管理層和事業(yè)部?jī)?nèi)的頻道、頻率、部門、公司的管理層之間都存在委托代理關(guān)系，為了控制代理人的機(jī)會(huì)主義行為，集團(tuán)成立了目標(biāo)管理委員會(huì)，設(shè)計(jì)出一套行之有效的激勵(lì)約束制度――以KPI為核心的績(jī)效管理制度。

1.江蘇廣電集團(tuán)績(jī)效管理制度的特點(diǎn)

（1）注重集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)在績(jī)效管理指標(biāo)中的傳導(dǎo)。KPI指標(biāo)是一種戰(zhàn)略導(dǎo)向的績(jī)效管理指標(biāo)系統(tǒng)，江蘇廣電集團(tuán)在制定核心指標(biāo)時(shí)從企業(yè)總體戰(zhàn)略出發(fā)，結(jié)合自身作為國(guó)家主流媒體企業(yè)的特性，通過(guò)提煉、歸納與戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)密切相關(guān)的關(guān)鍵指標(biāo)，自上而下不斷分解，各層級(jí)間KPI都體現(xiàn)出與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向以及支撐之間的關(guān)系。

（2）以發(fā)展的眼光制定KPI指標(biāo)。江蘇廣電集團(tuán)進(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)作以來(lái)，一直通過(guò)不斷的創(chuàng)新，對(duì)原有的價(jià)值鏈、業(yè)務(wù)鏈及業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行重塑，目前已在傳統(tǒng)電視、廣播業(yè)務(wù)之外實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)單位，根據(jù)發(fā)展要求和業(yè)務(wù)實(shí)際，分類確定具體指標(biāo)項(xiàng)目、權(quán)重、目標(biāo)值及計(jì)分規(guī)則?？己酥笜?biāo)體系由輿論引導(dǎo)類、內(nèi)容生產(chǎn)類、收視收聽類、經(jīng)濟(jì)效益類、管理類等指標(biāo)構(gòu)成。

（3）注重短期效益和長(zhǎng)期效益的有機(jī)結(jié)合。為保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展，集團(tuán)對(duì)部分單位引入中長(zhǎng)期激勵(lì)，對(duì)少數(shù)新業(yè)務(wù)、新項(xiàng)目，尤其是收并購(gòu)業(yè)務(wù)制定了中長(zhǎng)期任務(wù)指標(biāo)，以避免部分單位責(zé)任主體過(guò)于追求短期效益、忽視中長(zhǎng)期效益，為集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展奠定一定的基礎(chǔ)。

（4）增加個(gè)性化的激勵(lì)輔助手段。除了明確的KPI量化指標(biāo)，績(jī)效考核中還會(huì)輔以個(gè)性化的年度一次性獎(jiǎng)懲措施為激勵(lì)制度的補(bǔ)充，比如經(jīng)營(yíng)性獎(jiǎng)勵(lì)、影響力獎(jiǎng)勵(lì)和其他單項(xiàng)獎(jiǎng)懲。

經(jīng)營(yíng)性獎(jiǎng)勵(lì)主要用于獎(jiǎng)勵(lì)在經(jīng)營(yíng)指標(biāo)上有突破的責(zé)任主體。影響力獎(jiǎng)勵(lì)主要用于收視排名獎(jiǎng)勵(lì)和重點(diǎn)欄目收視、收聽獎(jiǎng)勵(lì)等。例如對(duì)于電視頻道，直接產(chǎn)品是電視節(jié)目，而售賣品卻是“收視率”，屬于二次售賣，因此在考核過(guò)程會(huì)重點(diǎn)采取一定的手段激勵(lì)生產(chǎn)好的節(jié)目，產(chǎn)生高的收視率。

2.江蘇廣電集團(tuán)績(jī)效管理制度的實(shí)施

（1）目標(biāo)制定與分解。每年下半年開始啟動(dòng)下一年度年目標(biāo)責(zé)任制定工作，目標(biāo)管理委員會(huì)形成績(jī)效考核初步方案，經(jīng)總臺(tái)黨委會(huì)研究和務(wù)虛會(huì)研討后，形成年度總體目標(biāo)、工作重點(diǎn)和分解計(jì)劃，并相應(yīng)制定簽署績(jī)效考核責(zé)任書。各個(gè)目標(biāo)責(zé)任人的薪酬中包含績(jī)效薪酬，與目標(biāo)的完成情況相掛鉤，如此通過(guò)影響契約報(bào)酬、崗位存續(xù)等形式來(lái)激勵(lì)代理人采取與委托人效用函數(shù)一致的行動(dòng)。

（2）目標(biāo)執(zhí)行與監(jiān)控?？?jī)效考核責(zé)任書簽訂后，工作組按月對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，定期通報(bào)指標(biāo)完成情況，保持溝通反饋，及時(shí)督查督辦。

（3）績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲。每年7月，工作組對(duì)上半年目標(biāo)完成情況進(jìn)行半年度考核，要求“時(shí)間過(guò)半、任務(wù)過(guò)半”；次年1月，工作組形成上年度目標(biāo)完成情況評(píng)估與獎(jiǎng)懲建議，經(jīng)總臺(tái)黨委會(huì)通過(guò)后，確定年度考核結(jié)果并兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

二、與績(jī)效管理緊密結(jié)合的全面預(yù)算管理體制

1.江蘇廣電集團(tuán)的全面預(yù)算管理制度的特點(diǎn)

（1）全面預(yù)算管理與績(jī)效管理制度有機(jī)融。全面預(yù)算管理有效地保障了績(jī)效管理制度的實(shí)施。如果說(shuō)以KPI為核心的績(jī)效管理制度是一種基于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的績(jī)效管理模式的話，那么全面預(yù)算管理就是支撐這一模式的行動(dòng)框架和具體程序，它貫穿于績(jī)效管理循環(huán)工作流的每一個(gè)角落。相對(duì)于績(jī)效管理，全面預(yù)算管理更強(qiáng)調(diào)過(guò)程控制的執(zhí)行力，即要求做好指標(biāo)執(zhí)行情況的跟蹤，及時(shí)確認(rèn)差異、分析差異和調(diào)整差異。

（2）全面預(yù)算管理在全過(guò)程中引入信息技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)控。江蘇廣電集團(tuán)近年來(lái)不斷升級(jí)改造信息管理系統(tǒng)，將OA系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等集成到一個(gè)ERP系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)全流程信息化控制，全面預(yù)算管理正是借助龐大的信息系統(tǒng)，更便捷地實(shí)現(xiàn)全流程管控。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有相關(guān)部門參與到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一線，在ERP系統(tǒng)通過(guò)項(xiàng)目立項(xiàng)審核、合同審核、招標(biāo)事項(xiàng)審核、資金支付審批等手段，在第一時(shí)間了解全集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)行為動(dòng)態(tài)并加以控制。嚴(yán)格的事前、事中控制對(duì)可能出現(xiàn)或剛剛出現(xiàn)的偏差予以制止、糾正，進(jìn)一步防患于未然，防止或減少進(jìn)一步發(fā)展有可能造成的重大損失。

（3）剛?cè)嵯酀?jì)保證了全面預(yù)算管理的有效運(yùn)行。管理是一門藝術(shù)，管得太嚴(yán)會(huì)限制被管理者的活力，管的太松會(huì)產(chǎn)生結(jié)果偏離目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響到企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，因此任何管理制度都要?jiǎng)側(cè)嵯酀?jì)，把握好度才能實(shí)現(xiàn)效用最大化。江蘇廣電集團(tuán)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展所處階段及管控對(duì)象實(shí)行個(gè)性化的預(yù)算管理。成熟業(yè)務(wù)如傳統(tǒng)的電視、廣播業(yè)務(wù)注重預(yù)算的精細(xì)化和剛性，注重每項(xiàng)業(yè)務(wù)收入和成本的個(gè)體管控，新布局業(yè)務(wù)注重預(yù)算的靈活性和前瞻性，著眼于中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)規(guī)劃。在成本預(yù)算方面，對(duì)三公經(jīng)費(fèi)及非剛性支出進(jìn)行剛性管控，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本注重投入產(chǎn)出比，對(duì)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用進(jìn)行浮動(dòng)管控。這樣既保持預(yù)算的剛性和執(zhí)行力，又增強(qiáng)全面預(yù)算管理在預(yù)算的編制、執(zhí)行結(jié)果分析和考核方面的柔性，提升預(yù)算對(duì)環(huán)境變化等不確定性因素的反應(yīng)調(diào)節(jié)能力。

2.全面預(yù)算管理在績(jī)效考核制度下的實(shí)施

（1）在目標(biāo)制定與分解階段。全面預(yù)算管理通過(guò)與各責(zé)任主體“二上二下”的反復(fù)溝通，充分傳達(dá)集團(tuán)新一年的戰(zhàn)略目標(biāo)，充分調(diào)研了解各責(zé)任主體為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)在新一年的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的業(yè)務(wù)路徑，發(fā)掘集團(tuán)各主體的潛力，在集團(tuán)層面調(diào)配各類資源，凝聚全集團(tuán)的力量。

（2）在目標(biāo)執(zhí)行與監(jiān)控階段。江蘇廣電集團(tuán)建立了多層級(jí)預(yù)算管理反饋報(bào)告制度，按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，分別報(bào)送每月預(yù)算執(zhí)行表、財(cái)務(wù)分析等常規(guī)報(bào)告，此外，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)報(bào)送重大情況、緊急突發(fā)事項(xiàng)等，各預(yù)算職能部門對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤分析、溝通和控制，必要時(shí)上報(bào)目標(biāo)管理委員會(huì)，對(duì)照預(yù)算執(zhí)行工作中存在的重大問(wèn)題，提出整改措施，不斷修正責(zé)任單位的行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

（3）在績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲階段。預(yù)算的價(jià)值量表現(xiàn)形式和數(shù)量化決定了全面預(yù)算的關(guān)鍵指標(biāo)作為績(jī)效管理指標(biāo)體系的主要來(lái)源。在每個(gè)考核期末，根據(jù)績(jī)效考核責(zé)任書和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，計(jì)算出各個(gè)責(zé)任主體的考核得分，依結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，從而使得以KPI為核心的考核管理機(jī)制得以順利實(shí)施，委托代理關(guān)系下的雙方在某種程度上達(dá)到了效用函數(shù)最大程度上的契合，全面預(yù)算管理也落到了實(shí)處。

三、進(jìn)一步優(yōu)化績(jī)效管理和全面預(yù)算管理的相關(guān)建議

江蘇廣電集團(tuán)的績(jī)效管理體制和全面預(yù)算管理制度運(yùn)行多年，給集團(tuán)的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的制度保障。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革，企業(yè)面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，相關(guān)的制度也要與時(shí)俱進(jìn)，不斷修正以更加契合企業(yè)實(shí)際，不斷給企業(yè)帶來(lái)新的活力。

1.進(jìn)一步科學(xué)制定KPI的績(jī)效考核指標(biāo)

近年來(lái)，集團(tuán)面臨著劇烈變化的市場(chǎng)環(huán)境，不同業(yè)務(wù)分化發(fā)展態(tài)勢(shì)愈發(fā)明顯，部分業(yè)務(wù)進(jìn)入高速發(fā)展階段，部分板塊增長(zhǎng)乏力，在這一新形勢(shì)下，根據(jù)行業(yè)實(shí)際和業(yè)務(wù)定位更加科學(xué)地設(shè)定目標(biāo)，如在成熟業(yè)務(wù)板塊引入行業(yè)調(diào)整系數(shù)和業(yè)務(wù)調(diào)節(jié)系數(shù)修正指標(biāo)，在新業(yè)務(wù)板塊將指標(biāo)與可行性研究報(bào)告掛鉤，不斷對(duì)現(xiàn)有績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)定體系進(jìn)行創(chuàng)新。

2.進(jìn)一步創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制

考核機(jī)制實(shí)施多年后必不可少面臨著激勵(lì)鈍化問(wèn)題，在國(guó)企限薪、監(jiān)管趨緊的新形勢(shì)下可從優(yōu)化薪酬體系、豐富激勵(lì)手段兩方面入手解決這一問(wèn)題。優(yōu)化薪酬體系可合理調(diào)整薪酬分配體系，加大對(duì)貢獻(xiàn)大任務(wù)難的單位及核心員工層傾斜；豐富激勵(lì)手段可在政策允許的范圍內(nèi)引進(jìn)模擬股權(quán)激勵(lì)等市場(chǎng)化手段。

3.進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理制度

（1）優(yōu)化預(yù)算編報(bào)過(guò)。由于集團(tuán)業(yè)務(wù)范圍廣泛，組織架構(gòu)較為復(fù)雜，在統(tǒng)一預(yù)算編報(bào)表格上難度較大，目前主要采用EXCEL工具進(jìn)行預(yù)算的編報(bào)，自動(dòng)化水平較低，編報(bào)過(guò)程較長(zhǎng)，溝通成本也比較大，亟需優(yōu)化編報(bào)過(guò)程。建議充分利用已有的ERP系統(tǒng)，設(shè)計(jì)適合自身的預(yù)算編報(bào)模塊，優(yōu)化流程、提高效率。

（2）建立完善的全面預(yù)算管理監(jiān)管機(jī)制。進(jìn)一步推動(dòng)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高信息整合時(shí)效性，使得ERP系統(tǒng)中各類關(guān)聯(lián)信息同步生成與流轉(zhuǎn)，并根據(jù)需要自動(dòng)推送到信息使用部門和人員，重視對(duì)各責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)分析工作，從而在整體上、在過(guò)程中掌握集團(tuán)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行效果，并為責(zé)任主體的績(jī)效評(píng)估提供有力支撐。

合理的制度設(shè)計(jì)和有效的管理兩者相結(jié)合，才能使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。江蘇廣電集團(tuán)正是實(shí)施了有效的績(jī)效考核制度，并輔以細(xì)致的全面預(yù)算管理，在公平公開的企業(yè)文化環(huán)境之下，集團(tuán)上下迸發(fā)出濃厚的競(jìng)爭(zhēng)和創(chuàng)新意識(shí)，持續(xù)產(chǎn)生強(qiáng)勁的生產(chǎn)力推動(dòng)集團(tuán)的不斷發(fā)展，在品牌建設(shè)、影響力上不斷提升，在充滿危機(jī)和機(jī)會(huì)的文化傳媒領(lǐng)域勇敢前行。

參考文獻(xiàn)

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3.安娜.基于KPI的國(guó)有企業(yè)績(jī)效考核體系研究.企業(yè)改革與管理，2016（10）.（責(zé)任編輯：王文龍）