簡(jiǎn)述事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)及應(yīng)對(duì)策略

徐家全

摘 要：內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的重要組成，在發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題、提高資金使用效益上具有重要作用。但是，隨著財(cái)政體制的不斷改革，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題。本文首先分析了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)特征，然后總結(jié)了內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)和問(wèn)題，最后總結(jié)了內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；工作重點(diǎn)；應(yīng)對(duì)策略

事業(yè)單位是為政府提供公共服務(wù)的機(jī)構(gòu)，參與社會(huì)的事務(wù)管理，履行著管理和服務(wù)職能。長(zhǎng)久以來(lái)，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作中存在費(fèi)用支出失控、信息失真、管理不嚴(yán)等問(wèn)題，降低工作質(zhì)量，阻礙事業(yè)單位發(fā)展。本文就事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)和應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行探討。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特征

第一，程序簡(jiǎn)化。內(nèi)部審計(jì)工作主要包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)及后續(xù)審計(jì)等流程，因?yàn)閷徲?jì)人員是事業(yè)單位的內(nèi)部人員，成立審計(jì)機(jī)構(gòu)也是從各部門(mén)抽調(diào)人員后組成的，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)了解各部門(mén)的工作職能，縮減工作流程和時(shí)間，提高工作效率。

第二，及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展要在單位領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)下進(jìn)行，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)、管理問(wèn)題，明確相關(guān)問(wèn)題的產(chǎn)生原因和發(fā)展趨勢(shì)，并及時(shí)和領(lǐng)導(dǎo)、各部門(mén)交流，方便領(lǐng)導(dǎo)制定整改措施，消除潛在隱患。

第三，獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作具備獨(dú)立性特征，主要任務(wù)是檢查和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，從而保護(hù)單位資產(chǎn)和利益。在事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性很強(qiáng)的工作，但是審計(jì)人員還是單位員工，從某種程度上限制了審計(jì)工作的獨(dú)立性，故而審計(jì)期間存在諸多的人為因素。

第四，服務(wù)內(nèi)向性。除上述特征外，內(nèi)部審計(jì)工作還具備服務(wù)內(nèi)向性，多指工作中審計(jì)人員要對(duì)單位管理者、經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，不用考慮其他的影響因素，能滿(mǎn)足單位的工作要求，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)及存在問(wèn)題

1.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)

（1）提高審計(jì)人員的工作素養(yǎng)。隨著時(shí)代的進(jìn)步與發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)趨于復(fù)雜。這種情況下，為保證事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，必須提高審計(jì)人員的工作素養(yǎng)，保證每位審計(jì)人員能充分認(rèn)識(shí)現(xiàn)代社會(huì)的形式，提高業(yè)務(wù)能力、道德素養(yǎng)。

（2）審計(jì)單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。由于事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)投入大、種類(lèi)多，極易出現(xiàn)管理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，降低經(jīng)費(fèi)利用率，影響單位效益。因此，必須加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理，可從這樣幾點(diǎn)進(jìn)行：①?gòu)捻?xiàng)目立項(xiàng)、編制預(yù)算著手。檢查項(xiàng)目立項(xiàng)材料是否合理，預(yù)算編制與財(cái)務(wù)收支等所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)方案是否合理，相關(guān)內(nèi)容是否屬實(shí)等。重點(diǎn)是審計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否和項(xiàng)目相關(guān)、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否合理；②檢查各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支情況。依據(jù)相關(guān)手續(xù)、開(kāi)支檢查，是否簽訂合同或協(xié)議，員工福利待遇是否符合國(guó)家規(guī)定等；③進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。重點(diǎn)檢查經(jīng)費(fèi)的核算，檢查發(fā)票是否真實(shí)，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支是否和項(xiàng)目相關(guān)。

（3）深化內(nèi)涵，提高質(zhì)量。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)將科學(xué)發(fā)展觀作為思想，圍繞被審計(jì)的對(duì)象和單位開(kāi)展工作。重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的決策、執(zhí)行狀況及產(chǎn)生效益，檢查相關(guān)資金的管理和使用情況，資產(chǎn)、負(fù)債是否合法、真實(shí)，重視單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還要結(jié)合自身情況建立審計(jì)體系、評(píng)價(jià)體系，加大審計(jì)力度，提高資金利用率和審計(jì)質(zhì)量。

（4）加強(qiáng)所屬企業(yè)審計(jì)。在內(nèi)部審計(jì)工作中，對(duì)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)是重要工作。所屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和國(guó)家投資關(guān)系密切，同時(shí)也影響著單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。一般來(lái)講，可從以下幾點(diǎn)進(jìn)行：①審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)施情況。重點(diǎn)是檢查經(jīng)營(yíng)狀況，如經(jīng)濟(jì)收入、利潤(rùn)完成度、合同額等；②審計(jì)財(cái)務(wù)開(kāi)支、財(cái)會(huì)制度是否符合標(biāo)準(zhǔn)；③審計(jì)資產(chǎn)的保值增值情況；④檢查改制情況，有效把控資產(chǎn)的流失情況；⑤檢查財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，詳細(xì)審核和財(cái)務(wù)控制相關(guān)的內(nèi)容。

2.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（1）內(nèi)部審計(jì)法律制度不健全。從事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀來(lái)看，多存在內(nèi)部審計(jì)制度不健全的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為：內(nèi)審工作停留在相關(guān)規(guī)定上，缺乏行之有效的法律依據(jù)，僅依據(jù)自身制定的審計(jì)制度開(kāi)展工作，導(dǎo)致無(wú)法執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)，影響審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性?，F(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)仍存在發(fā)展階段，無(wú)論是審計(jì)內(nèi)容還是結(jié)構(gòu)，都和國(guó)際上的內(nèi)審原則存在巨大差異。

（2）內(nèi)審內(nèi)容單一。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容單一，多停留在傳統(tǒng)的糾正違紀(jì)行為、審計(jì)財(cái)務(wù)收支上。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，致使單一的審計(jì)內(nèi)容無(wú)法滿(mǎn)足工作要求，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)始向事后審計(jì)轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致無(wú)法從源頭上處理問(wèn)題，也不能及時(shí)審計(jì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，造成內(nèi)部審計(jì)流于形式，降低工作質(zhì)量。

（3）客觀性受限。如果事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中缺乏客觀性，就會(huì)造成審計(jì)偏差。通常情況下，在國(guó)家利益和自身利益沖突時(shí)，審計(jì)人員首先考慮的是保護(hù)自身和單位利益，從某種程度上影響審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。當(dāng)前單位的內(nèi)部審計(jì)工作多流于形式，致使審計(jì)結(jié)果不權(quán)威。

（4）獨(dú)立性差。獨(dú)立性是保證事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性、客觀性的基礎(chǔ)，但是從當(dāng)前情況來(lái)看，部分事業(yè)單位內(nèi)審過(guò)程中仍存在獨(dú)立性差的現(xiàn)象，表現(xiàn)為管理體制落后、各方利益不一致等。多數(shù)單位組建的內(nèi)審機(jī)構(gòu)未充分發(fā)揮自身作用，甚至有的還缺乏獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)對(duì)策略

1.健全內(nèi)部審計(jì)制度

健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，能保證內(nèi)審工作的順利進(jìn)行，增強(qiáng)監(jiān)督管理作用，規(guī)范收支管理，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展。同時(shí)還能提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性，明確單位的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)歸屬，解決管理難點(diǎn)，保障工作體系。財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立的系統(tǒng)，提升工作效率，預(yù)防經(jīng)濟(jì)糾紛。內(nèi)部審計(jì)制度的建立多在相同的管理標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行，符合相關(guān)部門(mén)的工作標(biāo)準(zhǔn)，并在該基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性還體現(xiàn)在審計(jì)監(jiān)管組織的建立上，有效監(jiān)管內(nèi)審工作的完整度，預(yù)防財(cái)務(wù)工作問(wèn)題的出現(xiàn)，推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展。

2.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度

無(wú)論是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)還是員工，都需要端正對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度，提高對(duì)該工作的重視度。在我國(guó)的審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)是主要的監(jiān)督主體，其中內(nèi)部審計(jì)工作具備主動(dòng)權(quán)，因?yàn)樵摴ぷ饔墒聵I(yè)單位內(nèi)部職工執(zhí)行，自身所具備的有效性、及時(shí)性在保證內(nèi)審工作進(jìn)行，提高工作質(zhì)量上意義重大。當(dāng)然，該工作的實(shí)施效果還取決單位領(lǐng)導(dǎo)、管理人員的重視度，只有事業(yè)單位所有人都提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視度，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作職能，提高工作的有效性。

3.協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督之間的關(guān)系

在事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作中，不但要重視內(nèi)審工作的服務(wù)職能，還要重視它的監(jiān)督職能。監(jiān)督是內(nèi)審工作的主要職能，如監(jiān)督法律的執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況等，其本質(zhì)是服務(wù)單位的經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)最終的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其中，還要重視內(nèi)審服務(wù)性的增強(qiáng)，通過(guò)對(duì)監(jiān)督方向和出發(fā)點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，發(fā)揮和落實(shí)服務(wù)職能，便于有效協(xié)調(diào)內(nèi)審服務(wù)和監(jiān)督管理之間的關(guān)系。

4.改進(jìn)審計(jì)方式，明確審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容

將幫助領(lǐng)導(dǎo)做出正確、合理的決策，提升內(nèi)部管理和資金使用效率作為事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，實(shí)際工作中還要從自身實(shí)際出發(fā)，用科學(xué)發(fā)展的觀點(diǎn)分析和解決內(nèi)審工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。將監(jiān)督、服務(wù)結(jié)合在一起，從審計(jì)財(cái)務(wù)收支角度出發(fā)對(duì)各項(xiàng)收支行為進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)、嚴(yán)格的查處存在浪費(fèi)資產(chǎn)的現(xiàn)象，在保證內(nèi)審職能發(fā)揮的同時(shí)，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

5.強(qiáng)化審計(jì)人員的資質(zhì)考核

審計(jì)人員上崗前進(jìn)行考核，只有考核通過(guò)者才能參與到內(nèi)部審計(jì)中。上崗后組織培訓(xùn)，掌握先進(jìn)的管理方法和工作模式，為日后工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。當(dāng)然，在對(duì)審計(jì)人員資質(zhì)進(jìn)行考核時(shí)，要提前制定完善的考核體制，保證考核結(jié)果的準(zhǔn)確性，提升工作能力。

四、小結(jié)

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中多存在法律制度不健全、內(nèi)審內(nèi)容單一、獨(dú)立性差、客觀性受限等問(wèn)題，為保證各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，提高工作質(zhì)量，必須明確內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，并結(jié)合內(nèi)審問(wèn)題制定解決措施，如健全內(nèi)部審計(jì)制度、改進(jìn)審計(jì)方式、提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度、重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)部控制制度履行和經(jīng)濟(jì)效益等，提高內(nèi)審工作有效性，促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

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