簡述事業(yè)單位內(nèi)部審計工作重點及應(yīng)對策略

徐家全

摘 要：內(nèi)部審計是事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的重要組成，在發(fā)現(xiàn)和解決問題、提高資金使用效益上具有重要作用。但是，隨著財政體制的不斷改革，事業(yè)單位內(nèi)部審計中出現(xiàn)各種各樣的問題。本文首先分析了事業(yè)單位內(nèi)部審計特征，然后總結(jié)了內(nèi)部審計工作重點和問題，最后總結(jié)了內(nèi)部審計工作的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計；工作重點；應(yīng)對策略

事業(yè)單位是為政府提供公共服務(wù)的機構(gòu)，參與社會的事務(wù)管理，履行著管理和服務(wù)職能。長久以來，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作中存在費用支出失控、信息失真、管理不嚴(yán)等問題，降低工作質(zhì)量，阻礙事業(yè)單位發(fā)展。本文就事業(yè)單位內(nèi)部審計工作重點和應(yīng)對策略進行探討。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計的特征

第一，程序簡化。內(nèi)部審計工作主要包括規(guī)劃、實施、終結(jié)及后續(xù)審計等流程，因為審計人員是事業(yè)單位的內(nèi)部人員，成立審計機構(gòu)也是從各部門抽調(diào)人員后組成的，使得審計機構(gòu)了解各部門的工作職能，縮減工作流程和時間，提高工作效率。

第二，及時性。內(nèi)部審計工作的開展要在單位領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)下進行，便于及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營、管理問題，明確相關(guān)問題的產(chǎn)生原因和發(fā)展趨勢，并及時和領(lǐng)導(dǎo)、各部門交流，方便領(lǐng)導(dǎo)制定整改措施，消除潛在隱患。

第三，獨立性。內(nèi)部審計工作具備獨立性特征，主要任務(wù)是檢查和評價財務(wù)管理和經(jīng)營現(xiàn)狀，從而保護單位資產(chǎn)和利益。在事業(yè)單位中內(nèi)部審計是一項獨立性很強的工作，但是審計人員還是單位員工，從某種程度上限制了審計工作的獨立性，故而審計期間存在諸多的人為因素。

第四，服務(wù)內(nèi)向性。除上述特征外，內(nèi)部審計工作還具備服務(wù)內(nèi)向性，多指工作中審計人員要對單位管理者、經(jīng)營者負(fù)責(zé)，不用考慮其他的影響因素，能滿足單位的工作要求，提高經(jīng)濟效益和社會效益。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計工作重點及存在問題

1.事業(yè)單位內(nèi)部審計工作重點

（1）提高審計人員的工作素養(yǎng)。隨著時代的進步與發(fā)展，各種經(jīng)濟活動趨于復(fù)雜。這種情況下，為保證事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的順利進行，必須提高審計人員的工作素養(yǎng)，保證每位審計人員能充分認(rèn)識現(xiàn)代社會的形式，提高業(yè)務(wù)能力、道德素養(yǎng)。

（2）審計單位的各項經(jīng)費。由于事業(yè)單位的經(jīng)費投入大、種類多，極易出現(xiàn)管理不當(dāng)?shù)膯栴}，降低經(jīng)費利用率，影響單位效益。因此，必須加強對各項經(jīng)費的管理，可從這樣幾點進行：①從項目立項、編制預(yù)算著手。檢查項目立項材料是否合理，預(yù)算編制與財務(wù)收支等所有經(jīng)濟活動事項方案是否合理，相關(guān)內(nèi)容是否屬實等。重點是審計經(jīng)費預(yù)算是否和項目相關(guān)、項目預(yù)算執(zhí)行績效評價標(biāo)準(zhǔn)是否合理；②檢查各項經(jīng)費的開支情況。依據(jù)相關(guān)手續(xù)、開支檢查，是否簽訂合同或協(xié)議，員工福利待遇是否符合國家規(guī)定等；③進行會計核算。重點檢查經(jīng)費的核算，檢查發(fā)票是否真實，各項經(jīng)費開支是否和項目相關(guān)。

（3）深化內(nèi)涵，提高質(zhì)量。事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中，應(yīng)將科學(xué)發(fā)展觀作為思想，圍繞被審計的對象和單位開展工作。重點審計項目的決策、執(zhí)行狀況及產(chǎn)生效益，檢查相關(guān)資金的管理和使用情況，資產(chǎn)、負(fù)債是否合法、真實，重視單位的經(jīng)營風(fēng)險。另外，還要結(jié)合自身情況建立審計體系、評價體系，加大審計力度，提高資金利用率和審計質(zhì)量。

（4）加強所屬企業(yè)審計。在內(nèi)部審計工作中，對所屬企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)濟效益進行審計是重要工作。所屬企業(yè)的經(jīng)營狀況和國家投資關(guān)系密切，同時也影響著單位的經(jīng)營發(fā)展。一般來講，可從以下幾點進行：①審計經(jīng)濟效益的實施情況。重點是檢查經(jīng)營狀況，如經(jīng)濟收入、利潤完成度、合同額等；②審計財務(wù)開支、財會制度是否符合標(biāo)準(zhǔn)；③審計資產(chǎn)的保值增值情況；④檢查改制情況，有效把控資產(chǎn)的流失情況；⑤檢查財務(wù)管理、會計核算問題，詳細審核和財務(wù)控制相關(guān)的內(nèi)容。

2.事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

（1）內(nèi)部審計法律制度不健全。從事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀來看，多存在內(nèi)部審計制度不健全的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為：內(nèi)審工作停留在相關(guān)規(guī)定上，缺乏行之有效的法律依據(jù)，僅依據(jù)自身制定的審計制度開展工作，導(dǎo)致無法執(zhí)行審計意見，影響審計結(jié)果的真實性?，F(xiàn)階段，我國事業(yè)單位的內(nèi)部審計仍存在發(fā)展階段，無論是審計內(nèi)容還是結(jié)構(gòu)，都和國際上的內(nèi)審原則存在巨大差異。

（2）內(nèi)審內(nèi)容單一。事業(yè)單位內(nèi)部審計內(nèi)容單一，多停留在傳統(tǒng)的糾正違紀(jì)行為、審計財務(wù)收支上。但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟活動越來越復(fù)雜，致使單一的審計內(nèi)容無法滿足工作要求，內(nèi)部審計工作開始向事后審計轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致無法從源頭上處理問題，也不能及時審計正在進行的經(jīng)濟活動，造成內(nèi)部審計流于形式，降低工作質(zhì)量。

（3）客觀性受限。如果事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中缺乏客觀性，就會造成審計偏差。通常情況下，在國家利益和自身利益沖突時，審計人員首先考慮的是保護自身和單位利益，從某種程度上影響審計結(jié)果的真實性。當(dāng)前單位的內(nèi)部審計工作多流于形式，致使審計結(jié)果不權(quán)威。

（4）獨立性差。獨立性是保證事業(yè)單位內(nèi)部審計工作權(quán)威性、客觀性的基礎(chǔ)，但是從當(dāng)前情況來看，部分事業(yè)單位內(nèi)審過程中仍存在獨立性差的現(xiàn)象，表現(xiàn)為管理體制落后、各方利益不一致等。多數(shù)單位組建的內(nèi)審機構(gòu)未充分發(fā)揮自身作用，甚至有的還缺乏獨立的內(nèi)審機構(gòu)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的應(yīng)對策略

1.健全內(nèi)部審計制度

健全內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，能保證內(nèi)審工作的順利進行，增強監(jiān)督管理作用，規(guī)范收支管理，促進事業(yè)單位健康發(fā)展。同時還能提高內(nèi)審工作的獨立性，明確單位的財務(wù)經(jīng)濟歸屬，解決管理難點，保障工作體系。財務(wù)管理、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立獨立的系統(tǒng)，提升工作效率，預(yù)防經(jīng)濟糾紛。內(nèi)部審計制度的建立多在相同的管理標(biāo)準(zhǔn)下進行，符合相關(guān)部門的工作標(biāo)準(zhǔn)，并在該基礎(chǔ)上進一步完善。此外，內(nèi)部審計工作的獨立性還體現(xiàn)在審計監(jiān)管組織的建立上，有效監(jiān)管內(nèi)審工作的完整度，預(yù)防財務(wù)工作問題的出現(xiàn)，推動事業(yè)單位發(fā)展。

2.提高對內(nèi)部審計工作的重視度

無論是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)還是員工，都需要端正對內(nèi)部審計工作的態(tài)度，提高對該工作的重視度。在我國的審計工作中，內(nèi)部審計、社會審計、政府審計是主要的監(jiān)督主體，其中內(nèi)部審計工作具備主動權(quán)，因為該工作由事業(yè)單位內(nèi)部職工執(zhí)行，自身所具備的有效性、及時性在保證內(nèi)審工作進行，提高工作質(zhì)量上意義重大。當(dāng)然，該工作的實施效果還取決單位領(lǐng)導(dǎo)、管理人員的重視度，只有事業(yè)單位所有人都提高對內(nèi)部審計的重視度，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作職能，提高工作的有效性。

3.協(xié)調(diào)內(nèi)部審計服務(wù)和監(jiān)督之間的關(guān)系

在事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作中，不但要重視內(nèi)審工作的服務(wù)職能，還要重視它的監(jiān)督職能。監(jiān)督是內(nèi)審工作的主要職能，如監(jiān)督法律的執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的落實情況、會計準(zhǔn)則的遵循情況等，其本質(zhì)是服務(wù)單位的經(jīng)營管理，實現(xiàn)最終的經(jīng)營目標(biāo)。其中，還要重視內(nèi)審服務(wù)性的增強，通過對監(jiān)督方向和出發(fā)點的轉(zhuǎn)變，發(fā)揮和落實服務(wù)職能，便于有效協(xié)調(diào)內(nèi)審服務(wù)和監(jiān)督管理之間的關(guān)系。

4.改進審計方式，明確審計重點和內(nèi)容

將幫助領(lǐng)導(dǎo)做出正確、合理的決策，提升內(nèi)部管理和資金使用效率作為事業(yè)單位內(nèi)部審計工作重點，實際工作中還要從自身實際出發(fā)，用科學(xué)發(fā)展的觀點分析和解決內(nèi)審工作中出現(xiàn)的問題。將監(jiān)督、服務(wù)結(jié)合在一起，從審計財務(wù)收支角度出發(fā)對各項收支行為進行評估，及時、嚴(yán)格的查處存在浪費資產(chǎn)的現(xiàn)象，在保證內(nèi)審職能發(fā)揮的同時，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

5.強化審計人員的資質(zhì)考核

審計人員上崗前進行考核，只有考核通過者才能參與到內(nèi)部審計中。上崗后組織培訓(xùn)，掌握先進的管理方法和工作模式，為日后工作的開展奠定基礎(chǔ)。當(dāng)然，在對審計人員資質(zhì)進行考核時，要提前制定完善的考核體制，保證考核結(jié)果的準(zhǔn)確性，提升工作能力。

四、小結(jié)

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部審計中多存在法律制度不健全、內(nèi)審內(nèi)容單一、獨立性差、客觀性受限等問題，為保證各項工作順利進行，提高工作質(zhì)量，必須明確內(nèi)部審計工作重點，并結(jié)合內(nèi)審問題制定解決措施，如健全內(nèi)部審計制度、改進審計方式、提高對內(nèi)部審計工作的重視度、重點審計內(nèi)部控制制度履行和經(jīng)濟效益等，提高內(nèi)審工作有效性，促進事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

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