淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

沈君花

摘 要：目前，行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)還有著明顯的缺點(diǎn)和不足，而這些問(wèn)題嚴(yán)重制約著我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展。本文結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段行政單位內(nèi)部控制開(kāi)展情況，通過(guò)分析相關(guān)文獻(xiàn)及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，就目前實(shí)施過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行探討和研究。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

在我國(guó)，關(guān)于內(nèi)部控制的學(xué)術(shù)研究較西方國(guó)家起步較晚，大約到20世紀(jì)80年代才開(kāi)展，尤其是在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的學(xué)術(shù)研究和相關(guān)資料更是缺乏。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，國(guó)家制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。目前，這套法律法規(guī)在單位內(nèi)部的體系構(gòu)建方面還是十分完善的，但是，行政事業(yè)單位的內(nèi)部體系還是存在著很多薄弱的環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)較其他單位相對(duì)簡(jiǎn)單，因此長(zhǎng)期以來(lái)缺乏管控監(jiān)督意識(shí)和成本意識(shí)，嚴(yán)重影響了單位的工作效率，不利于推動(dòng)行政事業(yè)的發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，行政事業(yè)單位更要建立完善的內(nèi)控制度，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

雖然我國(guó)頒布了關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)，但在實(shí)際工作中還是缺乏理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。若是行政事業(yè)單位能很好地利用這把利劍，就能有效提高行政事業(yè)單位的效率。下面就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的幾個(gè)重要問(wèn)題進(jìn)行談?wù)摵脱芯俊?/p>

1.行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)薄弱，應(yīng)盡快完善相關(guān)制度

大部分行政事業(yè)單位人員對(duì)于內(nèi)控制度學(xué)習(xí)認(rèn)知不夠，專業(yè)素養(yǎng)不充分，導(dǎo)致內(nèi)部控制意識(shí)極其薄弱，不了解行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性。相對(duì)于企業(yè)，行政事業(yè)單位雖不屬于營(yíng)利機(jī)構(gòu)，但自身的發(fā)展也是十分重要的。就目前行政事業(yè)單位發(fā)展的狀況來(lái)看，似乎并沒(méi)有意識(shí)到這一點(diǎn)。例如，某些行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為沒(méi)必要建立專門的內(nèi)部控制制度，但為了應(yīng)付上級(jí)檢查，僅臨時(shí)地執(zhí)行相關(guān)政策。這種制度在單位內(nèi)部形同虛設(shè)，這種走流程、走形式的現(xiàn)象嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位在社會(huì)中的形象和聲譽(yù)。

針對(duì)這類問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理，要求其內(nèi)部必須建立完善的內(nèi)部控制體系。例如，行政事業(yè)單位可以建立相關(guān)的監(jiān)督管理部門或?qū)嵭锌?jī)效責(zé)任制度，把績(jī)效考核的成績(jī)與內(nèi)部控制工作直接掛鉤，細(xì)化相關(guān)部門和人員的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部崗位的相關(guān)合作、相互協(xié)調(diào)、相互制約。另外，行政事業(yè)單位應(yīng)定期組織人員進(jìn)行內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，及時(shí)掌握指導(dǎo)方針、政策規(guī)范，滿足行政事業(yè)單位現(xiàn)代化管理的要求。

2.內(nèi)部收入把控不過(guò)關(guān)，應(yīng)建立審計(jì)信息共享機(jī)制，嚴(yán)格把控審計(jì)考核

在缺乏統(tǒng)一監(jiān)督管理下，一些部門沒(méi)經(jīng)過(guò)審批就擅自辦理收款業(yè)務(wù)，部分人員私設(shè)小金庫(kù)，挪用公款等腐敗的行為時(shí)有發(fā)生。部分單位甚至違反收支兩線的管理規(guī)定，收入的資金不及時(shí)上交甚至藏匿，攔截資金，挪為私用，造成了極其嚴(yán)重的后果。作為社會(huì)公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，在社會(huì)中造成嚴(yán)重的信譽(yù)危機(jī)。究其根本，就是行政部門內(nèi)部控制管理強(qiáng)度不夠，執(zhí)行部門和財(cái)務(wù)部門溝通不夠，不能及時(shí)掌控資金的金額和流向。另一方面，支出不符合預(yù)算要求，執(zhí)行力不強(qiáng)，各項(xiàng)支出項(xiàng)目相互擠占，不能合理安排。某些單位由于對(duì)單據(jù)審核管理不嚴(yán)格，用一些虛假票據(jù)來(lái)報(bào)銷，導(dǎo)致嚴(yán)重的違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

面對(duì)這類問(wèn)題，行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行歸檔管理，明確財(cái)務(wù)部門的職能準(zhǔn)則，加強(qiáng)審計(jì)考核力度，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)收入業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，保證其合法性。相關(guān)工作人員應(yīng)負(fù)起責(zé)任，保證應(yīng)收盡收并及時(shí)入賬，嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，實(shí)行收支兩條線的規(guī)定。票據(jù)方面，應(yīng)按照規(guī)定統(tǒng)一票據(jù)，嚴(yán)格管理單位票據(jù)和印章，確保貪污現(xiàn)象不再發(fā)生，杜絕隱匿挪用公款的現(xiàn)象。其次，明確支出細(xì)節(jié)和開(kāi)支范圍，嚴(yán)格按照我國(guó)出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定來(lái)制定公用業(yè)務(wù)費(fèi)用的報(bào)銷制度。在申請(qǐng)的環(huán)節(jié)，嚴(yán)格把關(guān)申請(qǐng)目的和用途，加強(qiáng)支出申請(qǐng)控制，經(jīng)審核通過(guò)后才允許開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。在審核辦理資金方面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)審核內(nèi)容的真實(shí)性和完整性、來(lái)源的合法性，以及是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施方案，擁有齊全的辦理手續(xù)后才可予以批準(zhǔn)。對(duì)于不合法的業(yè)務(wù)資金辦理應(yīng)按規(guī)定處理。

3.內(nèi)部信息共享不暢通，應(yīng)完善信息管理機(jī)制

在信息化發(fā)展的時(shí)代，行政事業(yè)單位更應(yīng)該注重內(nèi)部信息暢通，資源共享，方便相關(guān)部門及時(shí)做出相應(yīng)對(duì)策。目前我國(guó)行政事業(yè)單位主要實(shí)行會(huì)計(jì)核算制度，本應(yīng)該行政事業(yè)單位和會(huì)計(jì)核算部門進(jìn)行積極的溝通，但實(shí)際情況中兩個(gè)部門溝通存在明顯的交流不順暢，溝通不及時(shí)，反而降低了工作效率。不只是在外部溝通上出現(xiàn)問(wèn)題，在內(nèi)部和上下級(jí)之間，也存在著嚴(yán)重的信息滯后、信息對(duì)接不準(zhǔn)確的問(wèn)題。

行政事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，建立起完善的信息系統(tǒng)，擴(kuò)大溝通渠道。隨著信息時(shí)代和大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，行政事業(yè)單位發(fā)展信息化改革已經(jīng)成為必然趨勢(shì)。只有在先進(jìn)的信息化技術(shù)的支撐下，行政事業(yè)單位才能實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)信息管理模式的轉(zhuǎn)變，提高單位的工作效率。另外，在行政事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)良好的信息環(huán)境，使各個(gè)部門密切聯(lián)系，相互配合，在提高信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性的同時(shí)，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制與管理中存在的缺點(diǎn)和不足，找出解決方案，做出相應(yīng)調(diào)整。由此可見(jiàn)，利用先進(jìn)的信息系統(tǒng)可以全面地提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率和作用。

4.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立相應(yīng)的評(píng)估機(jī)制

由于行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)中很少直接接觸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以很多單位的負(fù)責(zé)人認(rèn)為本單位與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)一般不會(huì)掛鉤，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)踐和能力，從而在工作中會(huì)產(chǎn)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

因此，行政事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化單位工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。還應(yīng)安排專門的負(fù)責(zé)人定期對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，妥善分析自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，充分考慮和分析未來(lái)發(fā)展中將要面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，降低行政事業(yè)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)，使行政事業(yè)單位更好地服務(wù)社會(huì)。

三、結(jié)語(yǔ)

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，不僅需要各部門協(xié)力配合，更需要全體職工共同參與、互相監(jiān)督。對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部制度的構(gòu)建是需要不斷探索、不斷創(chuàng)新的，使內(nèi)部控制制度更加完善，是促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展的必要前提。希望筆者的拙見(jiàn)能為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度構(gòu)建發(fā)展貢獻(xiàn)微薄之力。

參考文獻(xiàn)

1.穆懷榮.我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)研究.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（23）.

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（責(zé)任編輯：王文龍）