淺談高校內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)構(gòu)建思路

徐瀟瀟

摘 要：審計署在“十三五”審計工作發(fā)展規(guī)劃中重點指出要“加快審計信息化建設(shè)”。本文基于國家審計署提出的審計信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想，結(jié)合教育部對內(nèi)部審計工作新要求，分析高校財務(wù)信息化建設(shè)特點及優(yōu)勢，以審計信息化建設(shè)為目標(biāo)，計算機輔助審計和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為手段，進一步改進工作方式，規(guī)范工作流程，提升審計隊伍計算機技術(shù)應(yīng)用的整體水平，逐步構(gòu)建以數(shù)字化為標(biāo)志的現(xiàn)代高效審計模式，進一步提升高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量，為高校內(nèi)部審計工作智能化動態(tài)管理創(chuàng)造基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；信息化

近年來，高校內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生了巨大變化。一方面隨著國家教育經(jīng)費投入增多，高校經(jīng)濟體量不斷擴大，財政部、教育部對高校內(nèi)部控制規(guī)范性提出了新要求，各主管部門對各類經(jīng)費使用的監(jiān)管要求日趨嚴格，各高校在治理過程中，對各業(yè)務(wù)條線的管理及風(fēng)險防控意識也日益增強；另一方面，校園信息化建設(shè)到了飛速發(fā)展階段，各高校基本構(gòu)建了以人事、財務(wù)、資產(chǎn)等核心系統(tǒng)為代表的校園管理平臺，并廣泛開展校園“一站式”、“一張表”服務(wù)平臺建設(shè)，信息技術(shù)的應(yīng)用已成為高校管理者實現(xiàn)高效管理、提升決策水平的有效工具之一。審計署在“十三五”審計工作發(fā)展規(guī)劃中重點指出要“加快審計信息化建設(shè)”，為適應(yīng)這一新形勢和新要求，高校內(nèi)部審計必須更新審計理念，革新審計手段，以現(xiàn)代化信息技術(shù)手段提升審計效率，促進審計執(zhí)業(yè)規(guī)范化。

本文基于國家審計署提出的審計信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想，結(jié)合教育部對內(nèi)部審計工作新要求，分析高校財務(wù)信息化建設(shè)特點及優(yōu)勢，以審計信息化建設(shè)為目標(biāo)，計算機輔助審計和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為手段，進一步改進工作方式，規(guī)范工作流程、建設(shè)標(biāo)準和豐富審計案例知識庫，提升審計隊伍計算機技術(shù)應(yīng)用的整體水平，逐步構(gòu)建以數(shù)字化為標(biāo)志的現(xiàn)代高效審計模式，進一步提升高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量，為高校內(nèi)部審計工作智能化動態(tài)管理創(chuàng)造基礎(chǔ)。

一、高校內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)現(xiàn)狀

目前，各高校廣泛應(yīng)用計算機輔助軟件開展審計工作，但軟件系統(tǒng)質(zhì)量與功能適應(yīng)性各有差別，應(yīng)用水平也參差不齊，特別是很多系統(tǒng)是由規(guī)模較大的企業(yè)或集團公司應(yīng)用的系統(tǒng)改造而來，與高校管理體制與業(yè)務(wù)類型不甚契合，存在適用性較低的情況。然而，各高校對內(nèi)部審計信息化管理的需求客觀存在，近年來的研究和實踐也有了一定的發(fā)展，但研究的深度和廣度顯然不足，或者停留在對信息化建設(shè)重要性和意義的闡述上，或者剛開始進行框架建設(shè)和個別模塊的初步探索，尚未產(chǎn)生一個符合高校實際，能將內(nèi)部審計管理與作業(yè)兩個層面有機結(jié)合的一體化通用系統(tǒng)。

因此，有必要對高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)進行全面且深入的研究，設(shè)計出適合符合高校實際的可復(fù)制、可推廣的通用信息管理系統(tǒng)，從而加快推進高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的步伐。

二、高校內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的目標(biāo)及主要原則

高校內(nèi)部審計信息化的基本目標(biāo)為：以增強內(nèi)部審計能力、提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率、深化內(nèi)部審計成果利用為目標(biāo)，加快推進數(shù)字化審計方式，加強內(nèi)部審計隊伍信息化能力建設(shè)，提升運用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、宏觀分析、支撐決策的能力。在具體開發(fā)設(shè)計中，應(yīng)遵循以下原則。

（1）實用性原則。內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)應(yīng)以實用性為主，提供符合直屬高校財務(wù)管理、政府采購、建設(shè)工程領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行等相關(guān)制度、標(biāo)準和系統(tǒng)，具有簡潔，清晰良好的人機交互界面，操作簡便靈活。

（2）規(guī)范性原則。內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)應(yīng)提供符合內(nèi)部審計準則及直屬高校內(nèi)部審計特點的工作流程規(guī)范，提供標(biāo)準的審計文檔模板，并能根據(jù)實際審計工作需要靈活修改。

（3）先進性原則。內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)應(yīng)具備先進的設(shè)計理念，高度的集成度，成熟、穩(wěn)定、先進的技術(shù)，系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)能充分利用當(dāng)前最新開發(fā)的軟件平臺、數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)存儲和審計理論等技術(shù)，具備較強的升級擴展能力。

（4）擴展型原則。內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)需要良好的擴展性，易于系統(tǒng)功能和規(guī)模擴展升級，提供開放通用的軟件接口，便于與學(xué)校相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接和數(shù)據(jù)交換。

（5）保密性原則。鑒于審計信息具有一定的保密性，系統(tǒng)設(shè)計應(yīng)嚴格權(quán)限控制及數(shù)據(jù)安全保障。

（6）可靠性原則。為保證內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)不間斷運行，防止軟硬件系統(tǒng)協(xié)同運行中出現(xiàn)不穩(wěn)定因素，系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計應(yīng)具備有效的數(shù)據(jù)存儲和備份機制，確保數(shù)據(jù)完整可靠。

三、內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)建設(shè)要點與主要思路

從審計業(yè)務(wù)的主要職能上看，高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)應(yīng)從信息管理和信息化審計兩方面來推進，并根據(jù)內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)功能構(gòu)建分為四個部分：在審計管理上，通過信息技術(shù)實現(xiàn)對審計項目的全過程控制與監(jiān)督，有效利用內(nèi)審資源，強化對審計組織的有效控制，并實現(xiàn)審計檔案及資源的電子化；在審計業(yè)務(wù)上，建立涵蓋各類別審計作業(yè)的標(biāo)準審計流程及標(biāo)準化工作文稿的通用審計作業(yè)平臺；在審計數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用上，研究設(shè)計審計數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用的數(shù)據(jù)管理平臺；在審計輔助應(yīng)用上，設(shè)置法律法規(guī)和審計知識案例庫，并研究運用“大數(shù)據(jù)”分析技術(shù)，探索開發(fā)內(nèi)部審計分析軟件。

1.全過程審計管理平臺的建設(shè)要點

全過程審計管理平臺的設(shè)計開發(fā)應(yīng)符合高校內(nèi)部審計信息化特點，應(yīng)涵蓋審計管理和審計作業(yè)常用功能，包括權(quán)限管理，審計計劃管理，審計項目管理，審計類型定義，審計模板定義、查詢統(tǒng)計與報表等功能。具體可以包括如下功能。

（1）統(tǒng)一權(quán)限管理功能，將領(lǐng)導(dǎo)被審計單位審計工作人員及審計事務(wù)所等各種相關(guān)角色納入統(tǒng)一的權(quán)限管理體系，靈活定義不同角色的權(quán)限，確保各個角色在統(tǒng)一的信息管理平臺上進行工作。

（2）審計計劃管理功能，實現(xiàn)審計計劃與審計方案的制定、審批與上報的流程管理。

（3）審計項目管理功能，實現(xiàn)審計項目從立項、實施、報告到歸檔的全過程管理。

（4）個性化審計類型及審計階段設(shè)計功能，應(yīng)能定義單位需要的個性化審計類型、審計階段、審計步驟，并定義其目標(biāo)。

（5）審計底稿模板化信息管理功能，應(yīng)根據(jù)不同的審計類型定義規(guī)范的底稿模板，在審計作業(yè)時方便調(diào)用。

（6）審計作業(yè)管理功能，應(yīng)支持審計人員按照審計步驟分工作業(yè)，并支持完整的審計作業(yè)過程，支持審計意見發(fā)現(xiàn)及確認管理，疑點能夠自動與底稿關(guān)聯(lián)。

（7）審計報告報表管理功能，整合審計報表智能統(tǒng)計、匯總、查詢功能，并應(yīng)預(yù)留與學(xué)校及上級統(tǒng)計報表系統(tǒng)對接接口，實時及時準確地完成學(xué)校及教育部任務(wù)報表的統(tǒng)計匯總上報等任務(wù)。

（8）查詢及統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)功能，呈現(xiàn)交叉報表、餅形圖、散點圖、線圖、柱形圖等，并利用多維數(shù)據(jù)分析，通過向下鉆取數(shù)據(jù)切片和旋轉(zhuǎn)以及交互式圖形分析，使各級管理用戶在統(tǒng)計分析過程中能多維度觀察審計數(shù)據(jù)信息，觀察動態(tài)的、可組合的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，相關(guān)負責(zé)人可以多維度掌握全項審計項目情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

2.通用審計作業(yè)平臺建設(shè)要點

高校內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)應(yīng)總結(jié)各類審計工作規(guī)范和流程，提煉出標(biāo)準流程及標(biāo)準文檔，并提供可擴展補充的文檔格式，形成通用的審計作業(yè)平臺。

首先，應(yīng)根據(jù)不同的審計類型，按照中國內(nèi)部審計準則要求，結(jié)合高校內(nèi)部審計實際工作特點，進一步明確不同審計階段的標(biāo)準審計作業(yè)程序內(nèi)容、審計作業(yè)步驟流程，根據(jù)審計計劃、審計準備、審計實施、審計報告、審計整改、審計歸檔等階段，對不同審計類型設(shè)置不同的審計作業(yè)流程。

然后，在審計作業(yè)標(biāo)準流程的基礎(chǔ)上，針對每個流程步驟設(shè)置標(biāo)準的文檔模板、實施步驟順序及相關(guān)作業(yè)分析工具，體現(xiàn)智能提供、直接定位的效果，方便審計工作人員進行審計作業(yè)，提高審計效率。

3.審計數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用的數(shù)據(jù)管理平臺建設(shè)要點

高校內(nèi)部審計信息化可以利用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，設(shè)計開發(fā)數(shù)據(jù)采集應(yīng)用的數(shù)據(jù)采集管理平臺，以高校為對象采集內(nèi)部審計需要的財務(wù)數(shù)據(jù)及各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如教職工信息、學(xué)生信息、科研信息、固定資產(chǎn)信息、建設(shè)工程項目信息等眾多相關(guān)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)多種方式的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換，將采取轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)倉庫中，對獲取的數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)再加工。

4.法律法規(guī)和審計知識庫建設(shè)要點

主要包括三個方面：法律法規(guī)庫，審計資料庫及審計問題分析庫。

（1）法律法規(guī)庫建設(shè)。定義與維護國家及上級管理部門、學(xué)校發(fā)布的各項法律法規(guī)、規(guī)章制度，建立完善的法律法規(guī)庫，并將法律法規(guī)與審計事實關(guān)聯(lián)，方便審計人員在審計作業(yè)時調(diào)用，并可以自動寫入審計底稿，減輕審計人員工作量。

（2）審計資料庫建設(shè)。建立審計歷史資料庫，主要包括歷年積累的審計管理資料、審計作業(yè)分析資料、審計案例及問題資料等，可在審計人員實施審計作業(yè)時提供聯(lián)想對比和經(jīng)驗的輔助。

（3）審計問題分析庫建設(shè)。為方便審計人員開展審計作業(yè)，應(yīng)提供針對審計對象財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析統(tǒng)計匯總的系統(tǒng)功能，包括審計查詢工具、審計分析工具、審計智能預(yù)警工具。構(gòu)建豐富的問題分析模型，為今后通過信息化手段智能預(yù)警與監(jiān)管打下基礎(chǔ)。

三、內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)構(gòu)建的保障措施

1.統(tǒng)一指導(dǎo)、合理規(guī)劃、因地制宜、注重實效

高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)是一個循序漸進的過程，應(yīng)在充分調(diào)研的前提下，結(jié)合學(xué)校信息化建設(shè)和內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的總體規(guī)劃，明確內(nèi)部審計信息化構(gòu)建的目標(biāo)，以提升內(nèi)部審計能力、發(fā)揮內(nèi)部審計職責(zé)為落腳點，按所需實現(xiàn)的功能特點將目標(biāo)分解，制定合理計劃；要注重依靠學(xué)校信息化部門、財務(wù)處、國資辦等職能部門的配合與幫助，加強與相關(guān)部門的溝通與配合，統(tǒng)籌整合審計資源，推動內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展。

2.結(jié)合學(xué)校整體信息化規(guī)劃，建立規(guī)范的數(shù)據(jù)交互機制

為使內(nèi)部審計信息系統(tǒng)充分發(fā)揮作用，學(xué)校各類信息應(yīng)能夠及時傳遞并被審計系統(tǒng)準確識別，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，必須根據(jù)業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)特點建立起行之有效的校園信息交互平臺，建立“嵌入式”數(shù)據(jù)采集機制，即在學(xué)校各信息系統(tǒng)或在學(xué)校內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)中為內(nèi)部審計預(yù)留數(shù)據(jù)接口，或為內(nèi)部審計部門開通訪問權(quán)限。

3.著力加強內(nèi)部審計信息化隊伍建設(shè)

高校內(nèi)部審計部門應(yīng)積極加強內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)，引進計算機專業(yè)人才，不斷改善和優(yōu)化審計干部隊伍結(jié)構(gòu)；支持和鼓勵審計人員參加信息化方面的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，優(yōu)化審計人員知識結(jié)構(gòu)，提高審計隊伍的信息化應(yīng)用能力，著力培養(yǎng)一批精通審計業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的復(fù)合型審計人才。

參考文獻

1.蘇麗男.高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)研究.經(jīng)濟師，2015（02）.

2.孫友霞，張佳春，李光勝.高校審計信息化管理平臺應(yīng)用研究.財會通訊，2012（10）.

（責(zé)任編輯：蘭卡）