淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與完善措施

陳俊安　馬妍馨

摘 要：伴隨我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。中小企業(yè)的內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)效益的提高，需要依靠內(nèi)部控制制度來規(guī)范和保證，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)提高使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全等方面有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。通過對(duì)現(xiàn)階段我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)而提出了相應(yīng)的完善措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；完善措施

文章編號(hào)：1004-7026（2018）13-0102-01 中國圖書分類號(hào)：F276.3；F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 內(nèi)部控制的涵義及其重要性

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的制度和程序。雖然中國的內(nèi)部控制研究相比發(fā)達(dá)國家起步較晚，但也做到了及時(shí)與國際社會(huì)接軌并日益完善和發(fā)展。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1 管理者對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)往往簡(jiǎn)單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，并且大多數(shù)的管理者尚未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，內(nèi)部控制意識(shí)非常薄弱。同時(shí)，有些中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮，企業(yè)管理者往往無法建立完備的內(nèi)部控制崗位。

2.2 財(cái)務(wù)管理水平低下

大多數(shù)中小企業(yè)傾向于家族式企業(yè)管理，并不能通過嚴(yán)格的招聘選拔財(cái)務(wù)人員，因此財(cái)務(wù)管理人員在職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面不能勝任財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致了企業(yè)會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性，為內(nèi)部控制制度無法貫徹執(zhí)行埋下禍根，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作發(fā)展滯緩。

2.3 職責(zé)不清

很多中小企業(yè)因用人不足，在對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織分工時(shí)，沒有對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離。此外，在組織結(jié)構(gòu)的建立上，中小企業(yè)中更注重上下級(jí)間的權(quán)責(zé)關(guān)系，缺乏對(duì)同級(jí)部門之間相互協(xié)調(diào)的足夠重視，從而導(dǎo)致各個(gè)機(jī)構(gòu)之間缺乏必要的溝通。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制欠缺

中小企業(yè)受自身規(guī)模的限制，通常缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，無法將現(xiàn)存的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有效地識(shí)別和分析，容易造成決策失誤，給企業(yè)帶來無法估量的損失。而內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的完善卻往往能夠使企業(yè)有能力未雨綢繆，在風(fēng)險(xiǎn)到來之前做出及時(shí)而又有效的風(fēng)險(xiǎn)分析。

2.5 缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

雖然大多數(shù)的中小企業(yè)都成立了專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門，但在實(shí)際審計(jì)的過程中經(jīng)常受到財(cái)務(wù)部門的影響或控制，這使其缺乏足夠的獨(dú)立性，無法真正發(fā)揮其作用。同時(shí)，中小企業(yè)由于人數(shù)規(guī)模有限，審計(jì)人員往往由各個(gè)部門臨時(shí)抽調(diào)，導(dǎo)致審計(jì)人員專業(yè)能力有限，客觀上難以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行重新監(jiān)督和管理。

3 改進(jìn)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

3.1 營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要從企業(yè)實(shí)際控制人入手，使企業(yè)決策層認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，使他們積極主動(dòng)地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展和完善。其次，要從經(jīng)營管理層入手，企業(yè)內(nèi)部以保證各部門信息交流通暢無礙為前提，調(diào)整各個(gè)部門的設(shè)置與權(quán)責(zé)分配，使各部門之間形成相互制衡的局面。最后，要不斷加強(qiáng)基層員工的學(xué)習(xí)，讓基層員工轉(zhuǎn)變觀念，支持和擁護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制制度，最終形成企業(yè)內(nèi)部全員共建、共行的內(nèi)部控制制度。

3.2 提高財(cái)務(wù)管理者的專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)要積極改善人力資源管理方式，規(guī)范人才選拔方式，聘用專業(yè)人才負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的要求。這要求企業(yè)既要將薪酬設(shè)計(jì)合理，又要建立定期培訓(xùn)制度，公平合理的晉升制度來不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能，激勵(lì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作積極性。

3.3 完善內(nèi)部控制制度和組織機(jī)構(gòu)

在崗位設(shè)置上，要想起到內(nèi)部牽制的作用，就要做到不相容職務(wù)分離。其次要做好授權(quán)審批控制，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付時(shí)必須經(jīng)過規(guī)定的授權(quán)程序批準(zhǔn)，才能支付。中小企業(yè)同時(shí)也要做好財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，以保證各種財(cái)產(chǎn)的安全性。

3.4 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)要在符合相關(guān)法律法規(guī)的前提下，根據(jù)自身的實(shí)際情況建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)有效的分析。企業(yè)應(yīng)開展多元化投資、重點(diǎn)信息備份使經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得以分散。企業(yè)還可以通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)一些重要或高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)投保來轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，避免一次性損失過大。

3.5 建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。必須要讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并直接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，以此來樹立內(nèi)部審計(jì)的威信。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況，評(píng)價(jià)各層級(jí)管理的相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。