新征管模式下非稅收入同征同管淺議

邱雪茹

摘 要：在"轉(zhuǎn)方式、提效能"新征管模式下要實(shí)現(xiàn)非稅收入同征同管的要求，特別是打破原來(lái)征管模式，實(shí)行分級(jí)分類的管理，就需要在非稅管理和征收中有新思路，新方法，要充分利用信息管稅、稅種管理等稅收管理手段來(lái)加強(qiáng)和改進(jìn)非稅收入的征收。本文現(xiàn)就新征管模式下非稅收入征管工作作一新的探討。

關(guān)鍵詞：征管模式；非稅收入；同征同管

非稅收入是指重慶市內(nèi)除稅收及隨稅征收的附加之外的所有規(guī)費(fèi)。包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、其它保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人保障金、垃圾處理費(fèi)、大中型水庫(kù)庫(kù)區(qū)基金等。非稅收入同征同管，將非稅收入按稅收要素進(jìn)行全過(guò)程征收管理，遵循“稅費(fèi)同等重要”的原則，是“費(fèi)的性質(zhì)、稅的運(yùn)作”。

一、當(dāng)前非稅收入的現(xiàn)狀

（一）收入規(guī)模越來(lái)越大，占比逐漸提高

調(diào)研顯示：2017年重慶市1-6月完成稅費(fèi)收入1042.7億元。其中：稅收完成544億元，非稅收入498.7億元。2016年全市實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)收入1977億元，其中非稅收入852.8億元。在十二五”期間全市地稅系統(tǒng)共組織稅費(fèi)收入8243億元，而非稅收入才3056.1億元。預(yù)計(jì)今年全市稅費(fèi)總收入將超2000億元，其中非稅收入將超過(guò)1000億元。從以上數(shù)據(jù)來(lái)看，非稅收入在今年將達(dá)到或接近全市稅費(fèi)收入的一半。

從梁平區(qū)來(lái)看，近五年非稅收入占總收入的45%。但隨著機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)和職業(yè)年金的開(kāi)征，所占比例將有所提高。

（二）從代征規(guī)費(fèi)逐漸向全責(zé)征收非稅收入過(guò)度

從2000開(kāi)始代收規(guī)費(fèi)收入以來(lái)，漸漸過(guò)渡到現(xiàn)在全責(zé)征收。非稅收入與稅收相比，從地稅成立以來(lái)，稅收是地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收管理。而非稅收入是從代征開(kāi)始，2009年社保費(fèi)以地方法規(guī)形式確定地稅全責(zé)征收，殘疾人就業(yè)保障金從2016年開(kāi)始地稅全責(zé)征收。以上二項(xiàng)收入占全部非稅收入的98%強(qiáng)。故非稅收入是代征代收是認(rèn)識(shí)誤區(qū)。從規(guī)定和《強(qiáng)制法》來(lái)看，以上二項(xiàng)就是全責(zé)征收。

（三）非稅收入征收風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大

隨著社保費(fèi)的擴(kuò)面，特別是為數(shù)眾多的非公經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員、靈活就業(yè)人員納入覆蓋，使非稅收入征收面臨的群體越來(lái)越大，情況也越來(lái)越復(fù)雜。引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、群體矛盾事件也有所增加。這就要求我們加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，規(guī)范征管流程，確保實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化管理，減少和避免非稅收入工作中帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、非稅收入征管存在的問(wèn)題

一是非稅信息維護(hù)不全。在非稅收入的信息維護(hù)中，費(fèi)種不全，法人信息變化，識(shí)別號(hào)不一致，繳費(fèi)單位法人以及辦稅人員的通訊聯(lián)系方式發(fā)生變化時(shí)變更不及時(shí)，職工人數(shù)不準(zhǔn)確，采集企業(yè)工資不準(zhǔn)等情況時(shí)常發(fā)生。二是稅收信息用于非稅收入征收運(yùn)用不夠。如征收工會(huì)經(jīng)費(fèi)和殘疾人保障金時(shí)，這二項(xiàng)就與企業(yè)職工工資總額有關(guān)，但征收機(jī)關(guān)在征收時(shí)未與企業(yè)所報(bào)工資進(jìn)行核對(duì)。如企業(yè)所得稅報(bào)表中的工資總額就與一些企業(yè)申報(bào)的繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)與殘疾人保障金工資總額不一致。三是非稅收入的信息運(yùn)用到稅收征管中不夠。如個(gè)人所得稅申報(bào)金額與人數(shù)就與社保參保不一致；有的企業(yè)所得稅前扣除社保費(fèi)與繳納的社保費(fèi)不一致等。四是對(duì)非稅收入認(rèn)識(shí)不到位。主要認(rèn)為非稅收入是地稅工作中的從屬位置，管理手段不多，不容易出成績(jī)等。五是欠費(fèi)管理不到位。全市現(xiàn)有社保欠費(fèi)10億元，梁平區(qū)有社保欠費(fèi)2890萬(wàn)元（未與社保核對(duì)）。大多數(shù)欠費(fèi)都未進(jìn)行催繳，也未按《行政強(qiáng)制法》規(guī)定進(jìn)行處理。

三、推進(jìn)非稅收入實(shí)行同征同管的現(xiàn)實(shí)意義

（一）非稅收入征管的職責(zé)所需。稅收征管和非稅收入征管擁有共性，其征收管理流程和環(huán)節(jié)基本相同。如稅收和社保費(fèi)的征管基本上都是按照注冊(cè)登記、變更注銷、稅費(fèi)種認(rèn)定、稅費(fèi)申報(bào)況、征收開(kāi)票、催報(bào)催繳、強(qiáng)制執(zhí)行等環(huán)節(jié)和流程，其流程一個(gè)環(huán)節(jié)一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，具有一定的相似性。同時(shí)繳稅單位需要繳納大部分社保費(fèi)（單位繳納部分），個(gè)人繳納的社保費(fèi)也需單位一并繳納，從這方面來(lái)看，也需要地稅部門(mén)實(shí)行同征同管。在實(shí)際工作中，堅(jiān)持貫徹“稅費(fèi)同等重要”的原則，可以促進(jìn)征稅和征費(fèi)良性互動(dòng)的實(shí)現(xiàn)。

（二）落實(shí)“放、管、服”的現(xiàn)實(shí)所迫。地稅部門(mén)要認(rèn)真落實(shí)降費(fèi)減負(fù)政策。稅務(wù)部門(mén)在落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，要繼續(xù)執(zhí)行好社保費(fèi)降費(fèi)減負(fù)政策，全面落實(shí)代征規(guī)費(fèi)的優(yōu)惠政策（如工會(huì)經(jīng)費(fèi)和殘疾人保障金），降低企業(yè)成本，為推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革貢獻(xiàn)力量。

（三）為“費(fèi)改稅”打下基礎(chǔ)。隨著清費(fèi)立稅的推進(jìn)，許多規(guī)費(fèi)也要改為稅收。對(duì)非稅收入實(shí)行同征同管，將為稅改打下基礎(chǔ)。

四、扎實(shí)推進(jìn)非稅同征同管工作

（一）切實(shí)抓好非稅收入的組織工作

非稅收入的計(jì)劃也是指令性計(jì)劃，必須不折不扣的完成。首先要做好收入分析預(yù)測(cè)工作。對(duì)社保費(fèi)計(jì)劃要提前與社保局共同做好測(cè)算工作，對(duì)其他非稅收入也要進(jìn)行收入測(cè)算。二是做好計(jì)劃分解落實(shí)工作。要將計(jì)劃分解落實(shí)到單位和主要費(fèi)源單位。三是做好計(jì)劃接收及征繳工作。社保費(fèi)是區(qū)縣社保局上傳市社保局后再傳遞到地稅部門(mén)。要做好計(jì)劃接收不成功的信息反饋工作。同時(shí)強(qiáng)化臨時(shí)計(jì)劃傳遞工作的接收和征繳工作。四是做好繳費(fèi)單位提醒工作，在征期結(jié)束前幾天，催促繳費(fèi)單位按期繳費(fèi)。五是做好欠費(fèi)單位的催繳工作。

（二）把非稅收入服務(wù)工作融入納稅服務(wù)工作中

要充分利用全國(guó)納稅服務(wù)“春風(fēng)行動(dòng)”計(jì)劃，把非稅收入的政策宣傳，申報(bào)征收要求與納稅宣傳等工作統(tǒng)籌安排，在12366中要有非稅收入方面的內(nèi)容，在打造統(tǒng)一電子稅務(wù)局時(shí)要把非稅收入一并納入。在簽訂三方或四方扣款協(xié)議中要有專項(xiàng)條款。

（三）注重欠費(fèi)管理工作

隨著社保擴(kuò)面，以及企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)改造等多方面原因，形成社保欠費(fèi)的原因也在增加。當(dāng)?shù)囟惒块T(mén)全責(zé)征收時(shí)，以往只發(fā)出《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)催繳通知書(shū)》等催繳文書(shū)便沒(méi)有下文的做法是不行了。按照《行政強(qiáng)制法》的規(guī)定，征收單位還要對(duì)逾期仍未繳納非稅收入的單位和個(gè)人還要發(fā)放《責(zé)令提供社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)擔(dān)保通知書(shū)》、《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收決定書(shū)》等文書(shū)和程序。市局正在創(chuàng)新催收辦法，建立欠費(fèi)追繳機(jī)制。如全市統(tǒng)一進(jìn)行短信催繳，正在試點(diǎn)的由區(qū)縣統(tǒng)一發(fā)送催繳文書(shū)等。同時(shí)還要按照《行政強(qiáng)制法》的規(guī)定，對(duì)欠費(fèi)單位實(shí)施欠費(fèi)銀行劃撥（文書(shū)有《查詢單位存款賬戶通知書(shū)》、《劃撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)決定書(shū)》、《劃撥銀行存款通知書(shū)》）、申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行等有力措施，在確保無(wú)新欠的情況下減少陳欠。

（四）加強(qiáng)多方協(xié)同共治，提升非稅征收效率。

借助政府、相關(guān)部門(mén)、參保人（非稅收入繳納方）三方之力，形成了政府支持、部門(mén)配合、非稅收入繳納單位理解的良性互動(dòng)、齊抓共管共治的工作局面。如殘疾人就業(yè)保障金，就要加強(qiáng)殘聯(lián)、財(cái)政部門(mén)與地稅的互動(dòng)。在社保征收中，要形成社保、財(cái)政與地稅的合力。工會(huì)經(jīng)費(fèi)則需要區(qū)總工會(huì)的支持。2017年，梁平區(qū)殘聯(lián)、區(qū)總工會(huì)、當(dāng)?shù)卣c地稅部門(mén)一道就對(duì)梁平海螺水泥廠的非稅收入進(jìn)行宣傳、引導(dǎo)、催繳等工作，迫使該企業(yè)全額繳納了所有非稅收入就是一個(gè)典型案例。

（五）強(qiáng)化社保費(fèi)征收管理工作。

社保費(fèi)征收牽涉千家萬(wàn)戶，涉及長(zhǎng)治久安，與每個(gè)人的利益息息相關(guān)，做好社保費(fèi)征收工作，地稅責(zé)無(wú)旁貸。一是對(duì)破產(chǎn)、撤銷、解散、吊銷執(zhí)照、查無(wú)下落、連續(xù)三個(gè)月未繳納任何社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等社保非正常戶定期開(kāi)展清理，實(shí)施另檔管理。二是社保檔案資料管理要到位。特別是欠費(fèi)管理資料，要準(zhǔn)確完善。三是圍繞社?？?jī)效考核，提高計(jì)劃征繳率。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉尚希.論非稅收入的幾個(gè)基本理論問(wèn)題[J].湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013，29（03）：125-131.