高?！肮?、控、審、監(jiān)”四位一體經(jīng)費支出監(jiān)控體系探析

靳靜

摘要：2012年國家對高校的生均經(jīng)費撥款實現(xiàn)了占GDP比例4%的目標，但高校要維持正常的教學(xué)、科研及運營秩序，需要保障性經(jīng)費支撐，要上水平、提質(zhì)量、引進和培養(yǎng)高層次人才，更需要大量的資金支撐。因而，有限的資金來源與高校運營發(fā)展對資金的無限需求之間的矛盾將長期存在。同時從教育部及各省對所屬院校的巡視和審計來看，高校存在著資金浪費、使用不合理等違規(guī)違法行為。解決以上問題，打造“管、控、審、監(jiān)”四體一位的經(jīng)費支出監(jiān)控體系是現(xiàn)實而緊迫的。

關(guān)鍵詞：高校；經(jīng)費支出；監(jiān)控體系

基金項目：廊坊市科技局課題：廊坊市教育事業(yè)單位“管、控、審、監(jiān)”四位一體經(jīng)費支出監(jiān)控體系研究（編號：2017029001）

“管、控、審、監(jiān)”四體一位經(jīng)費支出監(jiān)控體系就是在高校經(jīng)濟活動開始之前、之中和之后，分別通過制度建設(shè)、會計監(jiān)督、內(nèi)外部監(jiān)審、民主監(jiān)督等形式，實現(xiàn)全過程、全領(lǐng)域、全體教職工參與的資金管控體系，發(fā)揮好每一分財政資金的最大效益，保證資金使用合法、合規(guī)。

一、管

“管”是“管、控、審、監(jiān)”四體一位經(jīng)費支出監(jiān)控體系的基礎(chǔ)，即高校經(jīng)濟活動領(lǐng)域的制度建設(shè)。高校經(jīng)濟領(lǐng)域的制度建設(shè)就是在厘清黨政權(quán)力、學(xué)術(shù)權(quán)力和民主監(jiān)督權(quán)力各自界限的前提下，遵循“于法周延，于事簡便”的原則，制定一套遵從上級文件精神、適合高校實際的制度體系。至少應(yīng)解決以下兩個問題：

（一）厘清黨政權(quán)力、學(xué)術(shù)權(quán)力和民主監(jiān)督權(quán)力的界限，三種權(quán)力相互配合、各行其事，應(yīng)制定學(xué)?！墩鲁獭贰秾W(xué)術(shù)委員會章程》。

（二）建立經(jīng)濟領(lǐng)域的制度體系。經(jīng)濟制度體系按制度效力及層級可劃分為根本制度、基本制度、專門制度和部門制度，具體如下：

1.根本制度：學(xué)校章程。審批程序：黨委常委會擬定通過后教職代會審議，報上級機關(guān)批準。

2.基本制度：財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、基本建設(shè)管理制度、后勤管理制度、內(nèi)部審計制度、合同管理制度等。審批程序：黨委常委會審議批準。

3.專門制度：預(yù)算管理制度 、財務(wù)審批及報銷辦法、收費管理制度、科研經(jīng)費管理制度、票據(jù)管理制度、國有資產(chǎn)出租出借及處置管理辦法、基建財務(wù)管理制度、基建工程項目竣工驗收及移交保修工作管理辦法等。審批程序：校長辦公會審議批準。

4.部門制度：部門崗位職責及輪崗制度、部門工作流程及工作交接制度、部門人員考核辦法、部門檔案管理制度等。審批程序：各職能部門審批。

學(xué)校的根本制度——章程，是學(xué)校組織規(guī)程和辦事規(guī)則的規(guī)范性文書；基本制度是在根本制度統(tǒng)領(lǐng)下，學(xué)校某一領(lǐng)域辦事規(guī)則的規(guī)范性文書，如決策議事機制、人事制度、財務(wù)管理制度等，基本制度只做實體性規(guī)范，不做程序性規(guī)范；專門制度是在基本制度統(tǒng)領(lǐng)下對專項業(yè)務(wù)辦事規(guī)則的規(guī)范性文書，如票據(jù)管理辦法、收費管理辦法等，專門制度既要有實體性規(guī)范，也要有程序性規(guī)范，是具體的執(zhí)行層面的文件；部門制度是職能部門為完成執(zhí)行和實施根本制度、基本制度和專門制度，規(guī)范本部門工作人員行為規(guī)范的規(guī)范性文書，部門制度只涉及本部門人員，如部門崗位職責、考核辦法等。根本制度和基本制度應(yīng)保持相對穩(wěn)定性，專門制度和部門制度可以根據(jù)上級政策和學(xué)校實際情況隨機修訂。

通過制度體系建設(shè)，可以將高校的各項經(jīng)濟活動納入制度管轄，均有章可循。

二、控

“控”是“管、控、審、監(jiān)”四體一位經(jīng)費支出監(jiān)控體系得以實施的措施，即高校的內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，高校應(yīng)當評估經(jīng)濟活動中存在的風(fēng)險，查找風(fēng)險點，提出風(fēng)險管控措施，在單位層面和業(yè)務(wù)層面建立規(guī)范的經(jīng)濟活動實施流程，并通過信息化手段予以落實。

高校內(nèi)控建設(shè)不是重建架構(gòu)，而是資源整合。即整合高校內(nèi)控環(huán)境（決策議事規(guī)則、人事政策、文化建設(shè)、信息化建設(shè)、財務(wù)環(huán)境建設(shè)）和制度，通過流程再造和信息化建設(shè)，建立信息共享機制，對經(jīng)濟活動進行全過程管理。高校內(nèi)控建設(shè)既要保證決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)的相互分離和制衡，又要保證各項經(jīng)濟活動的順暢推進。

三、審、監(jiān)

“審、監(jiān)”是“管、控、審、監(jiān)”四體一位經(jīng)費支出監(jiān)控體系的手段，既有高校內(nèi)部的審監(jiān)，如內(nèi)部審計、會計監(jiān)督、民主監(jiān)督，也有外部的審監(jiān)，如財政部門的會計執(zhí)法監(jiān)督、審計部門的經(jīng)濟責任審計、物價部門的收費檢查、稅務(wù)部門的稅務(wù)執(zhí)法檢查、上級主管部門的專項檢查等。具體來說，“審、監(jiān)”是由不同部門執(zhí)行的對高校經(jīng)濟活動全部或某一領(lǐng)域進行的合法性、合規(guī)性、效益性監(jiān)管，通過監(jiān)審行為發(fā)現(xiàn)問題，懲處違規(guī)違法行為，才能完善制度，保證制度執(zhí)行到位。

高校的審、監(jiān)行為，可以是自發(fā)行為，即學(xué)校根據(jù)實際情況對預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、建設(shè)項目業(yè)務(wù)、合同管理業(yè)務(wù)等進行的合規(guī)合法性監(jiān)督檢查。對于會計監(jiān)督，由于其與會計核算難以分離，學(xué)校創(chuàng)造會計人員嚴格依法執(zhí)業(yè)的環(huán)境即可；對于內(nèi)部審計，由于是學(xué)校自發(fā)行為，因而應(yīng)列入年度工作計劃中，否則無法取得預(yù)期效果；對于外部的審、監(jiān)行為，政府職能部門通常會通過現(xiàn)場實施、通知實施的方式執(zhí)行，無論哪種形式，學(xué)校均應(yīng)本著實事求是的態(tài)度，積極配合并進行整改；對于民主監(jiān)督，學(xué)校應(yīng)按時公開預(yù)決算情況、重大建設(shè)項目實施情況、重大科研項目實施情況等，接受職工及社會監(jiān)督。

結(jié)束語

高校的“管、控、審、監(jiān)” 四體一位經(jīng)費支出監(jiān)控體系中，“管”即制度建設(shè)是基礎(chǔ)，“控”即內(nèi)部控制建設(shè)是措施，“審、監(jiān)”是手段。各個環(huán)節(jié)密不可分，只有建立完整的監(jiān)控體系并有效實施，才能確保高校資金使用的合法性、合理性，使財政資金用在實處。

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