論企業(yè)應(yīng)收賬款風險的成因及控制

摘要：經(jīng)濟的快速發(fā)展使得市場競爭越來越激烈，賒銷雖然可以提高企業(yè)的市場競爭力，但在一定程度上又存在著風險，可能會引發(fā)企業(yè)財政危機，甚至造成破產(chǎn)。本文介紹了企業(yè)應(yīng)收賬款風險的概念、表現(xiàn)，產(chǎn)生的原因分析，針對出現(xiàn)的風險提出了解決措施，使企業(yè)能積極應(yīng)對財務(wù)風險，合理規(guī)避。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款風險；成因；控制

一、應(yīng)收賬款風險的概述

1.應(yīng)收賬款風險的概念

應(yīng)收賬款風險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應(yīng)收賬款的風險與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，所承受的應(yīng)收賬款風險就越高。

2.企業(yè)應(yīng)收賬款風險的表現(xiàn)

應(yīng)收賬款是企業(yè)自身為銷售而賒銷產(chǎn)品向客戶提供的一種商業(yè)信用繼而產(chǎn)生的一種短期債權(quán)。在盲目擴大銷路、增加銷售收入的同時，大量的應(yīng)收賬款會增加應(yīng)收賬款風險。主要有以下表現(xiàn)：

（1）影響企業(yè)資金利用率，加大了企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不足的局面。企業(yè)在賒銷商品時，對于發(fā)出的存貨，卻不能同時將貨款收回，而企業(yè)對未能及時付款的客戶不采取相應(yīng)的行動，甚至是放任不管，造成企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，使流動資金被大量占用，長遠來看必將對企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)造成較大影響，進而影響企業(yè)的正常開支和日常營運。

（2）影響企業(yè)實際經(jīng)營成果，使企業(yè)有可能存在著潛在損失。比如企業(yè)為實現(xiàn)銷售增長，對購買方采用賒銷政策，先提貨后付款，那么對于賒銷的相關(guān)賬務(wù)處理，應(yīng)將其收到的款項全部作為當期收入。因此，當期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入并不等同于企業(yè)當期的利潤收入。但同時為防止企業(yè)發(fā)生壞賬，根據(jù)謹慎原則，企業(yè)可根據(jù)公司的實際情況對應(yīng)收賬款提取壞賬準備。

（3）應(yīng)收賬款加大了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。企業(yè)本應(yīng)收到的現(xiàn)款卻因賒銷而形成應(yīng)收賬款，雖然表面上是形成了收入，實際上反而因占用的資金，不能用于日常生產(chǎn)及經(jīng)營，企業(yè)需要額外墊付流動資金來支付企業(yè)產(chǎn)生的各種費用，包括材料的購進，稅金的支付，職工福利的列支，以及企業(yè)擴大生產(chǎn)及經(jīng)營規(guī)模都會加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。

（4）應(yīng)收賬款回收期長增加了壞賬風險。一般我們用應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率來體現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。企業(yè)應(yīng)收賬款的回收期緩慢且延遲性較強，以及增加的收賬費用，都會降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，導(dǎo)致流動資金利用率較低，短期償債能力較差。

（5）應(yīng)收賬款增加了企業(yè)機會成本的損失。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但因其大量存在，尤其長賬齡應(yīng)收賬款的比例不斷增加，導(dǎo)致被占用的流動資金喪失了其資金時間價值。另一方面，對于無法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)可能會在后期采取催收手段，進而產(chǎn)生額外費用，導(dǎo)致催收成本增加，同時，因大量被占用的資金不能使用，企業(yè)需要另辟蹊徑，即發(fā)生借款利息費用。對于增加的成本費用，使得企業(yè)分身乏術(shù)，無法再開展其他投資方式去盈利，致使增加了資金的機會成本。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風險的成因分析

1.客戶資信管理不完善

客戶的資信管理是一切信用政策管理的前提，而資信管理最主要的方面是對客戶信用資料的收集、修訂和完善，做好對合作伙伴的深入調(diào)查，能在一定程度上降低應(yīng)收賬款的風險。因此，了解客戶資信狀況是否良好就顯得十分重要?？蛻糍Y信管理不完善會導(dǎo)致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)受阻，出現(xiàn)潛在的財務(wù)風險，給企業(yè)經(jīng)營帶來隱患。

2.銷售合同制度不完善

合同制度是商品經(jīng)濟不斷發(fā)展的產(chǎn)物，不但可以利用合同來規(guī)范在交易中出現(xiàn)的不正當行為，也可以利用合同來維護自身發(fā)展的需要，保護企業(yè)的切身利益。因此制定完善的銷售合同就顯得尤為重要。企業(yè)在銷售合同的制定及執(zhí)行管理上的欠缺主要表現(xiàn)為兩方面。

一是合同制定的不完善。當市場供不應(yīng)求時，市場上的合同付款方式多為先付款后供貨；但對于市場競爭較激烈，供大于求時，為了增加銷售贏取市場競爭機會，就會不可避免地碰到一些賒銷的合同，因此在制定合同時就要考慮到應(yīng)收賬款的歸還問題。

二是對合同的管理執(zhí)行不明確。對于該公司銷售合同的執(zhí)行情況也沒有嚴格遵守，公司的銷售人員為了增加銷售額，可能會放松資信調(diào)查，草率簽訂合同，如果對方的營運能力差或者資金運作不流暢，就會導(dǎo)致企業(yè)賬款不能及時收回，甚至發(fā)生壞賬。

3.收賬政策不健全

收賬政策對企業(yè)財務(wù)管理起著至關(guān)重要的作用，健全的收賬政策會降低應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變成壞賬損失的可能性，是促進賬款回收的領(lǐng)頭軍。一般企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡時間為1-2年，少數(shù)企業(yè)是3年以上。如果購買方遲遲不歸還，拖欠的時間久，表明其資信狀況較低，未來很有可能為該公司帶來壞賬風險；與此同時，對于企業(yè)自身來說，還能體現(xiàn)出其賬款催收方式不奏效，收賬政策不健全等管理漏洞。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風險的控制

1.完善客戶資信管理

公司的盈利來源于銷售，銷售的承載則來自于企業(yè)的客戶，所以建立、完善客戶信用資料就顯得無比重要，具體包括收集客戶基礎(chǔ)資料、分析客戶特征、了解客戶業(yè)務(wù)狀況、交易活動現(xiàn)狀。針對客戶資信情況要做好記錄，同時通過這些資料進行數(shù)據(jù)及理論分析，并對客戶信用狀況進行評估。為確保完善客戶資信管理，還可以派專人保管，以便隨時記錄、更改、完善。

2.完善銷售合同制度

（1）完善銷售合同的內(nèi)容

銷售合同是明確約束買賣雙方商品交易權(quán)力和義務(wù)的體現(xiàn)。在競爭激烈的市場條件下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不僅要在產(chǎn)品的種類、價格、成本上下功夫，而且必須靈活運用商業(yè)信用手段。從控制應(yīng)收賬款的角度出發(fā)，依據(jù)客戶的資信程度，制定不同的銷售政策，以此來緩和因資金流動帶來的矛盾。合同條款中不僅要明確信用條件、信用天數(shù)，而且要明確未履行合同條款要承擔的責任后果、賠償處罰，甚至法律責任。

（2）加強對銷售合同管理

加強做好對銷售合同的管理工作，目的是保證公司日后合同能順利進行，以及約束銷售人員的銷售行為。一方面要注重并加強銷售合同管理，按照新《合同法》的規(guī)定，制定、修改、完善合同管理制度，尤其要明確合同管理機構(gòu)及職責。另一方面是完善并執(zhí)行公司獎罰制度，對于遵守公司規(guī)定，具有拼搏精神的員工，公司可以通過表彰來鼓勵員工；對于盲目增加銷售額而損害公司利益的徇私舞弊行為，公司要嚴肅懲治。通過合同管理，讓員工了解到應(yīng)收賬款回收的重要性，促進公司健康發(fā)展。

3.制定可行的收賬政策

（1）對應(yīng)收賬款進行監(jiān)控

首先，公司必須對應(yīng)收賬款的總體水平加以監(jiān)督，因為應(yīng)收賬款的增加不僅會影響企業(yè)的流動性，還可能導(dǎo)致額外融資的需要。其次，可以通過應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析和建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度，加強應(yīng)收賬款的監(jiān)控。此外，對于還在信用期限內(nèi)的應(yīng)收賬款，更要堅持對其監(jiān)控，不能放松管理，避免造成新的損失。

（2）制定正確的收款制度和責任管理制度

一般來講，任何企業(yè)加強收賬管理，都可以減少應(yīng)收賬款的資金占用，減少壞賬損失，但是在一定程度上增加收賬費用。因此制定正確的收賬政策，既可以降低壞賬風險，又可以在最大程度上降低收賬費用。一旦應(yīng)收賬款即將到期，就要提前通過信函、電話以及拜訪客戶等方式，確定結(jié)款日期；結(jié)款日當天一定按時通知或前往拜訪。如在通知后賬款仍未收到，應(yīng)對催收方式進行原因分析，并積極采取措施。不管是函電還是專程上門，進行二次催款時，需要對客戶施加壓力，直到成功收回賬款。

在制定收賬政策時，為防止銷售人員在售賣時盲目采取賒銷而致使應(yīng)收賬款余額較大，企業(yè)應(yīng)該明確相關(guān)責任制度，明確銷售人員在催收過程中的責任和義務(wù)。還可以將應(yīng)收賬款的回收納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售掛鉤，也要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起，明確收賬的責任制度。通過強化制度建設(shè)，制定應(yīng)收賬款管理的有關(guān)規(guī)定，把應(yīng)收賬款的管理工作納入制度化、規(guī)范化的軌道，以制度的形式明確責任，規(guī)范銷售人員的行為，為應(yīng)收賬款的管理工作保駕護航。

參考文獻：

[1]魏雅楠.應(yīng)收賬款風險管理及防范[J].冶金財會，2013（07）：137-141.

[2]鐘莉.淺議企業(yè)如何有效加強應(yīng)收賬款的管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014（20）：24.

[3]王春雷，孟楓平.企業(yè)應(yīng)收賬款風險預(yù)警體系的構(gòu)建[J].技術(shù)經(jīng)濟，2013（04）：123-126.

[4]周琦紅.應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策研究[J].財經(jīng)界，2015（07）：89-93.

[5]王彩霞.企業(yè)應(yīng)收賬款管理探討[J].時代金融，2014（24）：58.

作者簡介：

李堯（1978- ），女，碩士研究生，就職于沈陽遠大鋁業(yè)工程有限公司，曾任遠大鋁業(yè)集團財務(wù)制度檢查、培訓(xùn)及考核評價部部長，現(xiàn)任遠大鋁業(yè)集團北方區(qū)域財務(wù)部財務(wù)經(jīng)理，研究方向：財務(wù)會計、企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計等。