國(guó)企內(nèi)控制度的執(zhí)行與改進(jìn)策略淺析

柳玫

摘要：實(shí)現(xiàn)國(guó)企內(nèi)控制度執(zhí)行力的提升，能避免在國(guó)企發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)濫用職權(quán)、牟取私利以及領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專(zhuān)行等多種問(wèn)題，促進(jìn)國(guó)企的健康、正常發(fā)展。本文簡(jiǎn)要就影響國(guó)企內(nèi)控制度執(zhí)行的原因進(jìn)行分析，同時(shí)探討了國(guó)企內(nèi)控制度執(zhí)行改進(jìn)的相關(guān)策略，以期為我國(guó)國(guó)企優(yōu)化內(nèi)控制制度執(zhí)行工作開(kāi)展提供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)企內(nèi)控制度；執(zhí)行；改進(jìn)策略

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）004-0-01

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作的不斷完善，國(guó)企改革也在逐步推進(jìn)，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐力量。但是，國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)在獲得更高利潤(rùn)的同時(shí)也應(yīng)當(dāng)清楚的認(rèn)識(shí)到，國(guó)企還沒(méi)有完全順應(yīng)時(shí)代的進(jìn)程，建設(shè)完善的現(xiàn)代化制度。部分國(guó)企雖然已經(jīng)有意識(shí)的進(jìn)行了內(nèi)控制度建設(shè)研究，但是卻存在著制度制定流于形式，監(jiān)管失控且執(zhí)行力不足等問(wèn)題，無(wú)法順利的在企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)控制度。

一、影響國(guó)企內(nèi)控制度執(zhí)行力的相關(guān)因素分析

（一）未建設(shè)完善的產(chǎn)權(quán)制度

我國(guó)市場(chǎng)在發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了較大程度的市場(chǎng)化發(fā)展，但是水平依舊較低，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)還需進(jìn)一步推進(jìn)。傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維依舊主宰著當(dāng)前的國(guó)企內(nèi)控工作，各企業(yè)也沒(méi)有積極建立完善的產(chǎn)權(quán)制度。在這樣的內(nèi)控管理環(huán)境之下，管理人員往往難以意識(shí)到企業(yè)內(nèi)控工作的重要性，責(zé)任感不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力較低。

（二）內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)水平較低

內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)水平直接決定了內(nèi)控制度執(zhí)行力量。但是，當(dāng)前參與內(nèi)控管理工作的人員本身存在著一定的能力缺陷，造成內(nèi)控制度執(zhí)行力不足。例如，部分管理人員缺乏管理責(zé)任意識(shí)，在制度執(zhí)行過(guò)程中粗心大意或者判斷失誤。又比如，管理人員在制度執(zhí)行時(shí)，與其他被管理人員構(gòu)成串通關(guān)系，出現(xiàn)管理工作不到位或者是管理人員濫用職權(quán)的情況，影響制度執(zhí)行。

（三）制度監(jiān)督能力不足

內(nèi)控制度本身含有較強(qiáng)的監(jiān)督性質(zhì)，但是當(dāng)前的內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中卻沒(méi)有體現(xiàn)其應(yīng)當(dāng)具備的監(jiān)督性能。這主要是由于參與制度執(zhí)行的管理人員本身素質(zhì)水平較低，對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度不足，難以發(fā)揮其重要的監(jiān)督作用。甚至存在部分人員為追求個(gè)人利益而進(jìn)行會(huì)計(jì)造假等問(wèn)題，造成監(jiān)督缺失。另外，由于制度建設(shè)的不完善，參與制度執(zhí)行的工作人員沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的職務(wù)分工，存在一人多職或多人共職的情況，不僅會(huì)造成監(jiān)督作用難以保證，還可能導(dǎo)致國(guó)企在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

二、實(shí)現(xiàn)國(guó)企內(nèi)控制度執(zhí)行力提升的相關(guān)措施分析

（一）建立完善的產(chǎn)權(quán)制度

完善的產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)有助于提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力，因此國(guó)企應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)改革，積極建立完善的產(chǎn)權(quán)制度，將責(zé)任落實(shí)到各個(gè)管理人員的身上，保證出資人到位，讓執(zhí)行人在開(kāi)展管理工作時(shí)受到管理規(guī)范的約束。其次，在產(chǎn)權(quán)制度當(dāng)中應(yīng)當(dāng)建立完善的公司制度、股份制度，優(yōu)化公司法人治理結(jié)構(gòu)，逐漸將傳統(tǒng)國(guó)企體制轉(zhuǎn)化成母子公司體制，落實(shí)資產(chǎn)保值、增值責(zé)任。因此，要提升內(nèi)控制度執(zhí)行能力，國(guó)企的首要任務(wù)就是完善產(chǎn)權(quán)制度，并順應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況與市場(chǎng)環(huán)境變化而不斷的進(jìn)行改革與提升。

（二）建立高素質(zhì)的管理人才隊(duì)伍

國(guó)企內(nèi)控制度需要高素質(zhì)的管理人員執(zhí)行，才能切實(shí)將管理工作落實(shí)，發(fā)揮內(nèi)控制度的應(yīng)用價(jià)值。若沒(méi)有專(zhuān)業(yè)、高素質(zhì)且有責(zé)任心的工作人員參與制度執(zhí)行，則再好的內(nèi)控制度都難以發(fā)揮作用。所以，國(guó)企應(yīng)當(dāng)有意識(shí)的構(gòu)建高素質(zhì)管理人才隊(duì)伍。首先，需提升招聘標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)應(yīng)聘人員的管理能力、執(zhí)行能力以及工作態(tài)度等作出嚴(yán)格的要求，避免在內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)賬戶(hù)設(shè)置不合理、數(shù)據(jù)失真等問(wèn)題。其次，在實(shí)際管理工作中，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極建立完善的制度執(zhí)行人員培訓(xùn)體系，定期就管理人員展開(kāi)培養(yǎng)，幫助其不斷提升自我能力，加強(qiáng)素質(zhì)教育。并且，相應(yīng)的還應(yīng)當(dāng)制定考核制度、獎(jiǎng)懲制度，將制度執(zhí)行水平與工作人員的個(gè)人利益相聯(lián)系，提升其對(duì)內(nèi)控制度的重視程度，從而更加嚴(yán)格的貫徹落實(shí)相關(guān)制度。

（三）以?xún)?nèi)、外部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)監(jiān)督

要保證內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，國(guó)企應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督體系，規(guī)范并保證管理工作的順利落實(shí)與開(kāi)展，這需要制定完善的內(nèi)、外審計(jì)制度。首先，在制定內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，審計(jì)工作內(nèi)容除了會(huì)計(jì)賬目審計(jì)之外，還應(yīng)當(dāng)涵蓋稽查、內(nèi)控制度評(píng)價(jià)等多項(xiàng)工作，并就執(zhí)行人員在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)的實(shí)際執(zhí)行力進(jìn)行判斷與評(píng)價(jià)。以此來(lái)對(duì)執(zhí)行人員的工作水平提出要求，提升制度執(zhí)行力與執(zhí)行效率，同時(shí)也能進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度。其次，在制定外部審計(jì)制度時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等的重要監(jiān)督作用，以權(quán)威、強(qiáng)制性的力量來(lái)落實(shí)監(jiān)督工作。與相關(guān)部分達(dá)成共識(shí)，定期的開(kāi)展外部審計(jì)活動(dòng)，并重點(diǎn)就內(nèi)控制度展開(kāi)分析、評(píng)價(jià)，而國(guó)企本身也應(yīng)當(dāng)在這過(guò)程中予以足夠的支持。以此避免企業(yè)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人在寬松的企業(yè)環(huán)境當(dāng)中，濫用職權(quán)，造成內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力不足，影響企業(yè)本身的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

各國(guó)企在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，應(yīng)當(dāng)切實(shí)提升內(nèi)部制度的執(zhí)行力，發(fā)揮內(nèi)部制度的有效作用。為實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，國(guó)企管理人員應(yīng)當(dāng)從當(dāng)前的內(nèi)控制度執(zhí)行情況展開(kāi)分析，明確影響執(zhí)行力的主要因素，從而從實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)改革工作的落實(shí)、加強(qiáng)內(nèi)控管理人員的培訓(xùn)、落實(shí)內(nèi)外部審計(jì)工作以及優(yōu)化企業(yè)用人制度等方面來(lái)實(shí)現(xiàn)制度執(zhí)行力量的提升，保證內(nèi)部制度在貫徹落實(shí)過(guò)程中為企業(yè)提供更好的發(fā)展動(dòng)力。

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作者簡(jiǎn)介：柳 玫（1980-），女，漢族，陜西橫山縣人，學(xué)歷：碩士，職稱(chēng)：中級(jí)審計(jì)師，職務(wù)：副主任科員，主要從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與方法研究。