高校預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定探討

劉俚伽

摘要：在《預(yù)算法》中首次以法律形式提出預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循講求績(jī)效原則。而預(yù)算績(jī)效管理的第一步就是設(shè)定科學(xué)合理的績(jī)效目標(biāo)。作者首先剖析了目前高?？?jī)效目標(biāo)設(shè)定的現(xiàn)狀，然后從高校各部門整體支出績(jī)效目標(biāo)和項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)設(shè)定入手，探討高校績(jī)效目標(biāo)設(shè)定的步驟和方法。

關(guān)鍵詞：高校；預(yù)算績(jī)效目標(biāo)；設(shè)定

新《預(yù)算法》中前后六次提到“績(jī)效”一詞，首次以法律形式提出預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循講求績(jī)效原則。要求績(jī)效管理貫穿整個(gè)預(yù)算活動(dòng)，從預(yù)算編制、預(yù)算審查批準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)價(jià)、到?jīng)Q算審查每個(gè)環(huán)節(jié)。更在《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》中明確提出“健全預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作，強(qiáng)化支出責(zé)任和效率意識(shí)。”目前高校面臨公共資源需求增加而投入不足的瓶頸，所以資源配置的績(jī)效管理就尤為重要。預(yù)算績(jī)效管理就是建立起預(yù)算編制和績(jī)效目標(biāo)相結(jié)合、預(yù)算內(nèi)容審核和績(jī)效目標(biāo)審核相融合、預(yù)算和績(jī)效目標(biāo)批復(fù)相一致、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和績(jī)效目標(biāo)監(jiān)控相統(tǒng)一、突出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)以及評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用的管理運(yùn)行機(jī)制。

一、績(jī)效目標(biāo)是預(yù)算績(jī)效管理的前提

預(yù)算績(jī)效管理的前提就是設(shè)定科學(xué)的績(jī)效目標(biāo)。預(yù)算法首次提出預(yù)算編制的同時(shí)需要制定績(jī)效目標(biāo)，績(jī)效目標(biāo)成為部門預(yù)算方案的一個(gè)必要組成部分。體現(xiàn)了績(jī)效預(yù)算“以結(jié)果為導(dǎo)向的”特征。

高校預(yù)算績(jī)效目標(biāo)是指高校預(yù)算資金在一定時(shí)期內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果。按支出內(nèi)容劃分，預(yù)算績(jī)效目標(biāo)主要包括基本支出績(jī)效目標(biāo)、項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)和整體支出績(jī)效目標(biāo)。高校做為一個(gè)公共機(jī)構(gòu)，它的主要職能有人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、服務(wù)社會(huì)、文化傳承。職能的多樣化必然導(dǎo)致高校預(yù)算績(jī)效目標(biāo)多元化、過程目標(biāo)較多、結(jié)果目標(biāo)較難確定。

二、高?？?jī)效目標(biāo)設(shè)定的困境

（一）現(xiàn)階段部門整體支出績(jī)效目標(biāo)還處于起步階段，過去多以項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)為主；局限于高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，圍繞是否直接用于教學(xué)經(jīng)費(fèi)設(shè)置績(jī)效指標(biāo)，體現(xiàn)高校職能職責(zé)不明顯。

（二）專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效目標(biāo)由學(xué)校掌握，多個(gè)部門共建一個(gè)項(xiàng)目的，其目標(biāo)分解有一定難度；校級(jí)整體支出績(jī)效目標(biāo)供校內(nèi)部門參考，針對(duì)性不強(qiáng)。

（三）項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效目標(biāo)規(guī)范性、可比性問題。校內(nèi)項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)由項(xiàng)目申報(bào)部門根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容自行選填，存在同一類型項(xiàng)目的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)五花八門，缺乏規(guī)范性、可比性，不但難以匯總，而且考評(píng)時(shí)也無法核實(shí)孰優(yōu)孰劣，給按“績(jī)效優(yōu)先原則”安排經(jīng)費(fèi)帶來了一定難度，存在以“行政任務(wù)”代替“績(jī)效優(yōu)先”的情況。

為全面推進(jìn)高校預(yù)算績(jī)效管理，急需結(jié)合學(xué)校實(shí)際、結(jié)合項(xiàng)目管理辦法，建立部門整體支出績(jī)效指標(biāo)庫(kù)和項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)庫(kù)。

三、預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定步驟

績(jī)效指標(biāo)是績(jī)效目標(biāo)的細(xì)化和量化，主要分為三級(jí)。一級(jí)是產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)、滿意度指標(biāo)。二級(jí)是數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時(shí)效指標(biāo)、成本指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、社會(huì)效益指標(biāo)、可持續(xù)影響指標(biāo)、服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)等。三級(jí)是對(duì)二級(jí)指標(biāo)的細(xì)化。高校預(yù)算績(jī)效管理部門應(yīng)統(tǒng)一搭建高校整體支出績(jī)效指標(biāo)和項(xiàng)目支出績(jī)效指標(biāo)框架，設(shè)置第三級(jí)指標(biāo)庫(kù)。三級(jí)指標(biāo)庫(kù)的設(shè)定要遵循可量化性、重要性、合理性、相關(guān)性原則。

（一）項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)設(shè)定。根據(jù)高校項(xiàng)目分類特征，預(yù)期項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)所到達(dá)的產(chǎn)出和效果。將預(yù)期的產(chǎn)出和效果轉(zhuǎn)化細(xì)分為定量和定性的指標(biāo)，最好以定量指標(biāo)為主，并提煉出關(guān)鍵的最能代表項(xiàng)目成果的指標(biāo)作為項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)。項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)仍然由共性指標(biāo)和特性指標(biāo)構(gòu)成。共性指標(biāo)有：預(yù)算執(zhí)行及時(shí)率、項(xiàng)目完成及時(shí)率、預(yù)算調(diào)整比率、項(xiàng)目管理、決策的情況、資金管理情況等。

（二）績(jī)效目標(biāo)選擇和指標(biāo)值的確定。預(yù)算申報(bào)部門在學(xué)校預(yù)算績(jī)效管理部門搭建的績(jī)效目標(biāo)框架內(nèi)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)并確定績(jī)效目標(biāo)值?？?jī)效目標(biāo)設(shè)定可以根據(jù)學(xué)校的總體規(guī)劃、部門的職能職責(zé)、部門一定時(shí)期的發(fā)展規(guī)劃、項(xiàng)目規(guī)劃、需求資金量、預(yù)算管理要求、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等?？?jī)效目標(biāo)值得設(shè)定需要滿足合理可行、與預(yù)算資金相匹配的要求。

四、預(yù)算績(jī)效目標(biāo)審核

學(xué)校預(yù)算績(jī)效管理部門建立專家?guī)?，?fù)責(zé)組織專家對(duì)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的完整性、相關(guān)性、適當(dāng)性、可行性進(jìn)行審核。具體審核內(nèi)容：設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)是否全面反映出產(chǎn)出和效果，重要目標(biāo)有無遺漏；是否與部門職能、項(xiàng)目特征相符合；是否與預(yù)算資金匹配；設(shè)定的指標(biāo)值是否有依據(jù)既客觀實(shí)際，又符合正常的業(yè)績(jī)水平；實(shí)施方案是否可行。根據(jù)審核結(jié)果決定是否進(jìn)入下一步預(yù)算編制流程。

五、預(yù)算績(jī)效目標(biāo)批復(fù)及運(yùn)用

學(xué)校將各部門預(yù)算績(jī)效目標(biāo)隨年初預(yù)算一起批復(fù)。部門按照批復(fù)的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)組織執(zhí)行。學(xué)校預(yù)算績(jī)效管理部門對(duì)績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行全程監(jiān)控。年終部門對(duì)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行自評(píng)。預(yù)算績(jī)效管理部門對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，并進(jìn)行結(jié)果運(yùn)用。

在預(yù)算編制環(huán)節(jié)設(shè)置績(jī)效目標(biāo)是預(yù)算績(jī)效管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將預(yù)算編制和預(yù)算績(jī)效目標(biāo)相結(jié)合，將事后評(píng)價(jià)和事前管理相結(jié)合才能充分發(fā)揮績(jī)效目標(biāo)的結(jié)果導(dǎo)向作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》.

[2]《中央部門預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理辦法》.

（作者單位：成都體育學(xué)院）