財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)探究及建議

陳起沅 姜攀 李叢

摘 要：“共享中心服務(wù)”作為新興的財務(wù)管理模式，正被許多大中型集團所運用。它對傳統(tǒng)財務(wù)管理模式進行流程再造，提高了企業(yè)財務(wù)管理的運行效率，極大地節(jié)約了成本。在建設(shè)自由貿(mào)易區(qū)（港）的背景下，海南省正迎來經(jīng)濟發(fā)展的新機遇，但在企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)方面一直扮演著發(fā)達地區(qū)的跟隨者。為適應(yīng)財務(wù)信息化的發(fā)展和轉(zhuǎn)型，有必要對其進行現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)問題并找出解決方案，以推動企業(yè)財務(wù)共享中心的建設(shè)與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享服務(wù)中心;財務(wù)轉(zhuǎn)型;財務(wù)管理;區(qū)塊鏈

一、財務(wù)共享服務(wù)中心的概念及產(chǎn)生背景

1.財務(wù)共享服務(wù)中心的概念

財務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）是一種新型的財務(wù)管理方式，通過建立財務(wù)共享中心（SSC）而僅保留部分財務(wù)工作，將各子公司或分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)匯總，通過統(tǒng)一的核算方法和操作流程進行賬務(wù)處理并生成報告。它將重復繁雜的業(yè)務(wù)通過資源共享集中處理，使分散于各地的財務(wù)機構(gòu)可以減少大量基礎(chǔ)性財務(wù)核算人員，極大地降低了運營成本。1985年福特公司率先在歐洲建立了第一個財務(wù)共享服務(wù)中心，隨后許多大型企業(yè)也建立了類似機構(gòu)，國內(nèi)的中興通訊也于2005年建立了第一個財務(wù)共享中心。隨著該模式應(yīng)用的不斷完善，世界500強企業(yè)中有86%的企業(yè)已有財務(wù)共享中心。

2.我國財務(wù)共享服務(wù)中心的產(chǎn)生背景

市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及科技水平的日益提高推動著會計理論方法的變革。如核算方式的發(fā)展，從最初的單式記賬法到1965年中國商業(yè)系統(tǒng)首先推廣應(yīng)用增減記賬法，1966年我國開始在全國預算單位使用收付記賬法，再到1992年頒布的《企業(yè)會計準則》規(guī)定我國商業(yè)企業(yè)均應(yīng)采用借貸記賬法。會計電算化的發(fā)展使會計方法發(fā)生劇烈變化，計算機可以代替手工記賬，精簡程序以提高計算精度，使會計的核算與監(jiān)督的工作不斷簡化，會計分析、預測、控制、決策的職能逐漸強化。但隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，大型集團企業(yè)在快速擴張的同時涉足多個領(lǐng)域，企業(yè)需要對不同地區(qū)的財務(wù)進行核算，加之集團母公司需要監(jiān)管旗下眾多的子公司，核算復雜，需要聘用大量財務(wù)人員，內(nèi)控和資金管理風險比較大，其弊端日益凸顯。企業(yè)為實現(xiàn)不斷發(fā)展，極力降低成本增加利潤，實現(xiàn)精細化、智能化的運營管理，對決策支持的時效性和準確性要求更高。

財務(wù)共享的發(fā)展大致可分為以下四個階段。財務(wù)共享1.0階段主要使用共享中心進行集中的會計核算、報銷業(yè)務(wù)，是共享中心發(fā)展的初級階段;2.0階段對多個系統(tǒng)模塊進行有機融合，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合，如對工程、合同的管控，更有效地控制風險;3.0階段使共享的邊界得以擴展，共享中心不再僅限于處理業(yè)務(wù)，還能夠?qū)崿F(xiàn)對數(shù)據(jù)的分析，更好地為企業(yè)的決策提供輔助支持。共享4.0階段就是智能服務(wù)中心，借助云服務(wù)平臺，自動實現(xiàn)更多的外部連接，如銀行、經(jīng)銷商、供應(yīng)商、稅務(wù)局、第三方支付、金融服務(wù)等，從而快速積累起企業(yè)相對于競爭環(huán)境和市場變化的經(jīng)營大數(shù)據(jù)，用數(shù)據(jù)賦能個體，支持決策，實現(xiàn)財務(wù)管理的智能服務(wù)。

二、財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)現(xiàn)狀分析

《2018中國共享服務(wù)領(lǐng)域調(diào)查報告》對18個行業(yè)、213家大中型企業(yè)已成熟運營的財務(wù)共享中心調(diào)查結(jié)果顯示：70.8%的受調(diào)研企業(yè)為保持流程的標準化，發(fā)揮最大規(guī)模效應(yīng)，仍采用單一中心模式，余下29.2%的企業(yè)因地域及業(yè)務(wù)的多樣化，已建立多個共享中心。在大部分建立多中心的調(diào)研企業(yè)中，為避免自然災害、系統(tǒng)故障等不可抗力因素對單一中心造成的中斷風險，提高系統(tǒng)的容災性以及為實現(xiàn)多地域之間的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，通常會設(shè)立多中心或“一個總中心+多個分中心”的模式。

目前，在受調(diào)研的213家企業(yè)中有24.9%的企業(yè)一年內(nèi)成立了財務(wù)共享服務(wù)中心，75.1%運行超過一年，隨著該領(lǐng)域的應(yīng)用不斷優(yōu)化完善，所面對的服務(wù)對象也越來越廣。調(diào)研結(jié)果顯示，企業(yè)建成的財務(wù)共享中心已逐漸趨于完善，有近四分之三的企業(yè)能夠為企業(yè)集團內(nèi)大多數(shù)分子公司和分支機構(gòu)甚至外部機構(gòu)提供服務(wù)。在“一帶一路”戰(zhàn)略的支持下，已有20.8%的共享服務(wù)中心在全球范圍內(nèi)提供相關(guān)服務(wù)。參與此次調(diào)研的企業(yè)中民營企業(yè)占31.0%，現(xiàn)有業(yè)務(wù)范圍中最常運用的部分是費用報銷（96.0%）其次是采購到付款、資金結(jié)算、總賬到報表、固定資產(chǎn)核算，除此之外對稅務(wù)管理職能的需求也在增長。在未來財務(wù)共享中心外包和被外包是共享服務(wù)中心的重要趨勢，企業(yè)需要持續(xù)對流程進行優(yōu)化和標準化，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)處理，提高智能化。

現(xiàn)如今對財務(wù)共享服務(wù)中心的劃分，可以分為內(nèi)部的財務(wù)共享服務(wù)和外部的財務(wù)共享服務(wù)：內(nèi)部的財務(wù)共享服務(wù)是指企業(yè)在一個或多個地點對人員、流程和技術(shù)等核心要素進行整合，將具有規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟屬性的財務(wù)業(yè)務(wù)集中到財務(wù)共享服務(wù)中心進行處理的管理架構(gòu)安排;外部的財務(wù)共享服務(wù)則是一種商業(yè)模式，提供的產(chǎn)品是標準的財務(wù)信息，提供方是商業(yè)服務(wù)平臺和專業(yè)的會計機構(gòu)、會計人員，需求方是有財務(wù)核算需求的各個企業(yè)。服務(wù)商提供合格的財務(wù)信息，并追求商業(yè)利潤。如金蝶、用友等服務(wù)提供商，可以實現(xiàn)業(yè)財一體化、顆?；毠芸?、柔性化共享等諸多特色功能。按隸屬關(guān)系可劃分為企業(yè)部門和外部運營企業(yè)。在企業(yè)部門中按照等級又可劃分為同級部門和下屬部門，此劃分中將保留一部分的財務(wù)職能，而將大部分的資源重新整合建立財務(wù)共享服務(wù)中心來處理企業(yè)龐大的業(yè)務(wù)量。對于技術(shù)、財力雄厚的企業(yè)，可以將該項業(yè)務(wù)獨立出來對外提供服務(wù)，賺取利潤。

隨著海南省一系列政策的制定，共享中心的發(fā)展迎來了新契機。2018年，習近平總書記《在慶祝海南建省辦經(jīng)濟特區(qū)30周年大會上的重要講話》與《中共中央國務(wù)院關(guān)于支持海南全面深化改革開放的指導意見》中，為海南改革開放和自由貿(mào)易區(qū)（港）指明方向。他指出：“重點發(fā)展旅游、互聯(lián)網(wǎng)、醫(yī)療健康、金融、會展等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，加快服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展，促進服務(wù)業(yè)優(yōu)化升級，形成以服務(wù)型經(jīng)濟為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);統(tǒng)籌實施網(wǎng)絡(luò)強國戰(zhàn)略、大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略、‘互聯(lián)網(wǎng)+行動，大力推進新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、衛(wèi)星導航、人工智能和實體經(jīng)濟深度融合。”此外，財政部于2013年12月印發(fā)了《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》中指出：“分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團應(yīng)當探索利用信息技術(shù)促進會計工作的集中，逐步建立財務(wù)共享服務(wù)中心”。在海南省政策紅利的支持下，海南省本土的大、中型企業(yè)規(guī)模不斷擴大，不少外來企業(yè)在海南省設(shè)立分支機構(gòu)，但目前海南省內(nèi)的許多企業(yè)財務(wù)管理體系尚不健全，需要調(diào)整優(yōu)化。而互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)日趨成熟，為海南省財務(wù)共享服務(wù)建設(shè)，促進企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造了可能。

三、財務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)勢

1.發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，降低運營成本

在傳統(tǒng)的管理模式下，集團分散的各子公司和分支機構(gòu)通常需要設(shè)立財務(wù)部門，不斷增加設(shè)備投資，配備具有專業(yè)技能的會計人員，隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大費用也不斷攀升。在建立財務(wù)共享服務(wù)中心后企業(yè)將業(yè)務(wù)流程標準化，一人便可處理各級管理層的同類業(yè)務(wù)，流程化的處理將冗余重復的業(yè)務(wù)整合，隨著相似業(yè)務(wù)的擴大而實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，極大地減少了管理費用。

2.優(yōu)化財務(wù)管理，降低企業(yè)風險

所有的業(yè)務(wù)通過電子數(shù)據(jù)進行記錄并匯入數(shù)據(jù)池，在云計算和人工智能技術(shù)的支持下，財務(wù)人員可以通過多終端進行辦公。如通過開發(fā)的電腦客戶端、網(wǎng)頁端、移動智能應(yīng)用APP、微信小程序等進行預算申請、報銷及支付審批，脫離固定辦公地點的掣肘，在異地也能及時處理業(yè)務(wù)，提高了財務(wù)管理的運行效率。財務(wù)數(shù)據(jù)不再層層遞進，經(jīng)財務(wù)共享服務(wù)中心處理，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常后，直接進行反饋處理。有時下屬子公司為了實現(xiàn)虛高的增長目標會進行調(diào)賬，將不屬實的信息逐級遞上，以此蒙騙，而數(shù)據(jù)傳遞環(huán)節(jié)的減少也能有效地控制財務(wù)舞弊行為的發(fā)生，權(quán)責明晰，強化了企業(yè)內(nèi)部風險的控制。

3.強化會計決策職能，減輕分子公司核算壓力

共享服務(wù)中心充分運用云計算及大數(shù)據(jù)分析，充分挖掘和分析隱含信息，通過立體可視化的形式呈現(xiàn)出來，及時發(fā)現(xiàn)并報告成本費用問題，對有價值的投資盈利機會進行分析，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)，助力企業(yè)運營決策。此外，會計核算壓力的減少，也為新設(shè)企業(yè)減負，管理人員可以將重心轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略部署及運營決策，極大地降低了機會成本，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的價值。

筆者了解到，在2017年海南省兩家大型企業(yè)先后建立了財務(wù)共享中心，如海航集團成立了新的子公司，海南電網(wǎng)公司公開競爭性招標來為其建立自用的共享中心。海航財務(wù)共享代理公司主要經(jīng)營代理記賬、報稅、增值稅認證、費用報賬、報表出具、電子發(fā)票檔案及對賬管理、經(jīng)濟信息及企業(yè)管理咨詢等業(yè)務(wù)。在構(gòu)建財務(wù)共享中心方面，貴州電網(wǎng)公司的實施方案可以為省內(nèi)企業(yè)提供新思路，該企業(yè)不僅公開招標財務(wù)共享平臺的建設(shè)，還配套招標了財務(wù)智能報賬系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)移動審批APP。企業(yè)可以根據(jù)作業(yè)崗位的業(yè)務(wù)范圍來分配任務(wù)并調(diào)節(jié)任務(wù)的緊急程度，將員工的業(yè)務(wù)完成量等信息統(tǒng)計匯總以加強績效管理。財務(wù)智能報賬系統(tǒng)通過學習報銷制度，可以使報賬流程更加規(guī)范化而有效減少單據(jù)退回，配合移動審批程序可以突破辦公時間和空間的限制使審批時間縮短，提高了共享中心的處理效率。因此，海南省的財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)可以充分借鑒相似企業(yè)的成功經(jīng)驗，根據(jù)實際的情況來定制不同的解決方案。

四、財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)中存在的問題

1.系統(tǒng)構(gòu)建方面的問題

近幾年來財務(wù)共享中心發(fā)展勢不可擋，致使不少企業(yè)盲目跟風。而建設(shè)新系統(tǒng)不僅需要長時間的技術(shù)研發(fā)，不斷地投入資金、技術(shù)，還需要在系統(tǒng)的升級維護上長期投入。再者，構(gòu)建系統(tǒng)的選址也成為了一個很大的問題，許多大型集團的總部通常在經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)，如建設(shè)在北上廣等勞動力成本較高的地方，共享中心的員工工資將有可能是中西部地區(qū)工資的數(shù)倍多。更重要的是，財務(wù)數(shù)據(jù)的共享也使得信息失竊、惡意攻擊的危險性增加。

2.人員管理方面的問題

其一，企業(yè)財務(wù)機構(gòu)資源的重組分配，使得共享中心的財務(wù)人員的日常工作任務(wù)更加專一。如圖1所示，共享中心的業(yè)務(wù)流程大多集中在費用報銷、采購到付款、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)，員工需要流程化地完成各自模塊分配下來的任務(wù)，不利于各個模塊考核標準的制定，再加上工作內(nèi)容枯燥，易產(chǎn)生厭煩心理，員工流動性較大，用人成本不斷攀升。

其二，財務(wù)和業(yè)務(wù)的分離不利于兩部門相互溝通，僅通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析了解企業(yè)的運營，無法清晰地看到企業(yè)經(jīng)營的全貌，再加上各分子公司財務(wù)數(shù)據(jù)的傳遞效率不同，使會計信息質(zhì)量大打折扣。

其三，共享中心的建立促使企業(yè)向管理會計轉(zhuǎn)型，而共享中心的財務(wù)人員每天需要完成大批重復繁多的工作任務(wù)，不利于員工的全面發(fā)展，即使有晉升的機會也需要花比其他員工更多的時間來學習、轉(zhuǎn)型。

3.權(quán)責和效率方面的問題

財務(wù)共享中心建立后，企業(yè)中心和各分子公司在職責劃分方面的標準很難做到統(tǒng)一，業(yè)務(wù)處理的完整性被劃分到各個模塊，財務(wù)數(shù)據(jù)匯總傳遞到分析方，很難察覺問題所在，造成效率低下、權(quán)責不明晰。再加上集團子公司分布在各個地區(qū)，有的業(yè)務(wù)甚至延伸至國外，統(tǒng)一制定的處理流程使稅務(wù)機會成本大大增加，致使管理效率大打折扣。

五、財務(wù)共享建設(shè)存在問題的解決途徑

1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身資源與需求合理定制財務(wù)管理方案，切忌跟風、形式化，避免盲目投入而拖垮企業(yè)。適合建立財務(wù)共享服務(wù)中心的企業(yè)：金融企業(yè)、服務(wù)企業(yè)、制造業(yè)的銷售網(wǎng)點、連鎖企業(yè)、通訊服務(wù)業(yè)。目前技術(shù)條件下不適合建立財務(wù)共享服務(wù)中心的企業(yè)：制造業(yè)的工廠、建筑業(yè)、勘探業(yè)、信息化程度較低的企業(yè)等。除自建共享中心之外，還可以選擇財務(wù)外包和財務(wù)共享業(yè)務(wù)提供商，如A-Share愛共享、金蝶等。如要建立共享中心，在建立地址方面需綜合考慮主要業(yè)務(wù)范圍、分布地區(qū)，盡量減少財務(wù)遷移成本，可以側(cè)重關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，尋找低稅賦、低人力成本和高校人才輸出的地區(qū)，如廈門、溫州等二三線城市或地區(qū)。同時應(yīng)注重對數(shù)據(jù)庫的檢查維護和備份，提高風險防御意識，建立預警機制，分配具有一定權(quán)限的人員讀取數(shù)據(jù)，保證會計檔案的管理，有效防范數(shù)據(jù)泄露。

2.構(gòu)建共享中心后員工難免向財務(wù)會計與管理會計兩端分化，公司應(yīng)加強員工培訓和企業(yè)文化建設(shè)，定期組織多部門交流會，促進各部門之間的溝通。企業(yè)可制定績效考核、獎懲制度，建立健全晉升激勵機制，注重全面發(fā)展，充分關(guān)注員工的需求、交換意見。員工對企業(yè)有歸屬感，自然會與企業(yè)命運休戚與共，對未來的發(fā)展充滿信心。

3.新舊流程的組建銜接及不同分子公司業(yè)務(wù)的同標準化集中處理可能會徒增機會成本，此時共享中心的財務(wù)人員應(yīng)認真研究該分區(qū)業(yè)務(wù)的相關(guān)政策法規(guī)，及時與分子公司的財務(wù)人員進行線上交流，避免“信息孤島”。共享中心應(yīng)聯(lián)合財務(wù)分析員和業(yè)務(wù)觀察員對數(shù)據(jù)進行稽查，發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)及時對分子公司展開調(diào)查，防止分子公司為掩蓋不良業(yè)績而虛構(gòu)業(yè)務(wù)。如圖2，企業(yè)應(yīng)抓準平臺的主要定位，有效加強對分支機構(gòu)運行的管控，防范權(quán)責管理問題。

六、展望

1.2017年9月22日德勤在上海發(fā)布了第一款財務(wù)機器人用于事務(wù)所審計工作，在會計行業(yè)首當其沖的就是基礎(chǔ)崗位的財務(wù)人員。財務(wù)機器人運用在共享中心可以替代財務(wù)人員完成會計核算、增值稅辦理等耗時、繁瑣、又較為基礎(chǔ)的低附加值工作。

2.智能財務(wù)是基于人工智能和云計算而產(chǎn)生的新型共享平臺，它很好地解決了共享中心中業(yè)財相脫離的痛點，不僅能完成會計核算、報賬等基礎(chǔ)工作，還能以其強大的算法和建模能力對數(shù)據(jù)進行分析，更好地幫助財務(wù)人員做到事前預測、事中管控及風險警示。其立體多維的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)方式能夠自動地、實時地對數(shù)據(jù)進行透視，為管理人員的戰(zhàn)略分析和決策提供輔助支持。

3.區(qū)塊鏈技術(shù)是近年來比較熱門的一個研究話題，從2008年發(fā)展至今已運用于法律、保險、公證、金融等行業(yè)。它本質(zhì)上是一種去中心化的信息技術(shù)，使用密碼學和時間戳對每一個相互串聯(lián)的數(shù)據(jù)模塊進行加密驗證來保證數(shù)據(jù)的安全。在財務(wù)共享中心中，中心化思想的運用出現(xiàn)了許多弊端，而區(qū)塊鏈與共享中心的融合有以下優(yōu)點：（1）防篡改、可追溯，數(shù)據(jù)安全可靠。每一個分布式的賬本中存儲著已加密的本企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，僅允許通過有權(quán)限的用戶來讀取，即便黑客對某一節(jié)點發(fā)動攻擊，修改過的數(shù)據(jù)也會留下痕跡，節(jié)點中時間戳無法與區(qū)塊網(wǎng)中的其他節(jié)點相對應(yīng)，共識機制可識別并剔除被非法篡改的數(shù)據(jù)。此外，去中心化也避免了集權(quán)化的中心賬本被控制或修改。（2）容災性保證數(shù)據(jù)永久存在。當區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)的節(jié)點夠多時，分塊中的數(shù)據(jù)檔案的抗災性得以提高。如某一區(qū)域的區(qū)塊因火災、地震等不可抗力因素遭受破壞，但每一節(jié)點的數(shù)據(jù)記錄都有完整備份，不再懼怕會計檔案信息丟失破壞。（3）智能合約的運用使財務(wù)處理更便捷。用戶只需要事先設(shè)置好條款和規(guī)則，便可以自動化地執(zhí)行，每個信息都是真實可靠的存在。此外，區(qū)域鏈技術(shù)還可以運用在稅務(wù)稽查、審計等方面，會計是運用該技術(shù)的天然場景。

總之，當?shù)卣プ≌邫C遇，在招商引資的過程中，不僅要提供優(yōu)惠的稅收政策，便利的營商環(huán)境，還要鼓勵各企業(yè)敢闖敢試，積極創(chuàng)新。大型集團可以結(jié)合自身實際嘗試建立自己的共享中心，中小企業(yè)可以選擇財務(wù)共享服務(wù)供應(yīng)商提供的服務(wù)，加快財務(wù)轉(zhuǎn)型。同時海南省要積極促進大數(shù)據(jù)、云計算、AI等互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新型企業(yè)落地生根，從而推動海南省服務(wù)型經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化升級。此外，共享財務(wù)要想在海南省做出成績，惠及更多的企業(yè)，一是要充分發(fā)揮本地高校的作用，轉(zhuǎn)變對相關(guān)專業(yè)大學生的培養(yǎng)計劃，與時俱進，培養(yǎng)學生的學習分析能力、全局觀，使學生成為具備跨領(lǐng)域復合型的創(chuàng)新型人才。二是學生個人要拓寬視野，及時主動把握市場的新動向，時刻保持學習新知識、新技能的熱情，增強自我的不可替代性。三是要推動校企合作，雙方要密切交流，既能為學生的實習提供機會，更好地適應(yīng)日后的財務(wù)工作，又能提升企業(yè)的活力和影響力。四是政府要深刻認識到財務(wù)共享是大方向，大趨勢，為財務(wù)共享中心建設(shè)起到積極的推進作用。

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