企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題

張永葵

【摘 要】稅收是我國進(jìn)行財(cái)政管理的主要手段，但對企業(yè)來說，稅收意味著支出。隨著我國稅收體制的改革和完善，企業(yè)要想在合法的情況下降低稅收成本，就必須做好稅收籌劃工作。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用問題進(jìn)行了論述和探討，以便能對幫助到企業(yè)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；應(yīng)用問題

稅收籌劃是指在遵循我國稅收法律的基礎(chǔ)上，納稅人通過代理機(jī)構(gòu)或者自行對企業(yè)內(nèi)部的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃。企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃會直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，而且在一定程度上能夠有效的利用稅收籌劃來提高企業(yè)的投資回報(bào)率和資金周轉(zhuǎn)率。為此，越來越多的企業(yè)都更加重視稅收籌劃這項(xiàng)工作。

一、稅收籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

1.有效的提高了企業(yè)的償還能力和盈利能力

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中有幾大能力是必須具備的，如抗風(fēng)險(xiǎn)能力、盈利能力、償還能力、危機(jī)公關(guān)能力等，其中盈利能力體現(xiàn)是企業(yè)主營項(xiàng)目在發(fā)展過程中的實(shí)際情況，而且這項(xiàng)能力直接關(guān)系到企業(yè)的凈利潤。如果企業(yè)向?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，那么必須要降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高收入，其中稅收也是成本中的一項(xiàng)內(nèi)容，所以稅收籌劃功能能夠幫助企業(yè)合理納稅、合法納稅、科學(xué)納稅，避免納稅成本過高，降低納稅在企業(yè)使用資金的占有率，從而提高企業(yè)對資金的利用率，這就表明企業(yè)的可運(yùn)用資金增加，償還能力也得到了保障。

2.避免企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中落入稅收的陷阱

我國稅收制度和稅收法律在很多方面上還存在漏洞和陷阱，如果讓企業(yè)抓住稅法的漏洞，那么將會為企業(yè)提供偷稅漏稅的機(jī)會，這嚴(yán)重的損害了我國的國家利益。但是納稅同樣存在陷阱和風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)需要通過稅收籌劃合理納稅，避免落入稅收陷阱中，如果企業(yè)在納稅上出現(xiàn)問題，那么很大部分的責(zé)任將會由企業(yè)進(jìn)行承擔(dān)，而且還會面臨大金額的納稅款，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益和社會上的形象。為此，企業(yè)需要做好稅收籌劃工作，深入鉆研我國稅法，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)效益提供有力的支持。

3.能夠有效的提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平

做好企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作，有利于提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要三項(xiàng)內(nèi)容是成本、資金、利潤，而且其也是稅收籌劃工作的主要內(nèi)容，所以財(cái)務(wù)管理人員在工作過程中必須全面了解這三項(xiàng)內(nèi)容的專業(yè)知識，熟悉我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，才能熟練操作報(bào)稅和納稅程序，這樣就提高了財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和工作水平。另外，稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)的利益，企業(yè)在發(fā)展過程中要想做好稅收籌劃工作就必須提高對財(cái)務(wù)管理的重視，必定會采取有效措施提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力。所以，可以看出，通過稅收籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)多方面受益，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要作用。

二、企業(yè)展開稅收籌劃工作的方式和形式

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門工作內(nèi)容中的重要一項(xiàng)就是進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)就是進(jìn)行稅收籌劃工作的目標(biāo)。但如果采用不同的稅收原理，那么稅收形勢也會有所差異?？傮w來講，企業(yè)開展稅收籌劃工作有以下幾種方式：一是分行業(yè)籌劃。二是分稅種籌劃。三是經(jīng)營活動籌劃。其中，分行業(yè)籌劃是指不同的行業(yè)有著不同的稅收籌劃辦法，如國家在建筑領(lǐng)域和科技領(lǐng)域中采取的稅收政策就有所不同，企業(yè)在已有的行業(yè)稅收優(yōu)惠基礎(chǔ)上，選擇適合的稅收籌劃辦法。分稅種籌方式是指以稅收中各類稅種為籌劃依據(jù)，企業(yè)重點(diǎn)要抓住在企業(yè)發(fā)展中涉及到的重要稅種即可，如企業(yè)所得稅等。經(jīng)營活動籌劃是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)容進(jìn)行稅收籌劃。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，主要有三種形式：一是避稅籌劃，其是指納稅人在熟練掌握稅法知識后，通過對經(jīng)營成本費(fèi)用的調(diào)整來降低稅收。二是節(jié)稅籌劃，是指在我國稅法的規(guī)定下，通過合理的手段，在固有的起征點(diǎn)和減免措施基礎(chǔ)上，對企業(yè)展開的經(jīng)營活動和投資活動做出節(jié)稅或不繳稅方法。三是稅負(fù)轉(zhuǎn)價(jià)籌劃，其是指納稅人在減輕稅負(fù)思想的指導(dǎo)下，根據(jù)市場的變化形勢，將稅負(fù)進(jìn)行調(diào)整轉(zhuǎn)價(jià)到其他人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為上。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用分析

1.企業(yè)經(jīng)營活動中的稅收籌劃應(yīng)用

企業(yè)的經(jīng)營活動是企業(yè)發(fā)展和獲取經(jīng)濟(jì)利益的必要手段，其中多個(gè)環(huán)節(jié)都涉及稅收籌劃，例如在內(nèi)部核算、企業(yè)銷售、轉(zhuǎn)讓定價(jià)中都涉及到了減輕稅負(fù)。其中在銷售過程中主要是在以下幾個(gè)方面進(jìn)行稅收籌劃：如果銷售過程中發(fā)生賒銷或分期付款，那么企業(yè)要盡可能的使用銀行本票、支票、匯總結(jié)算方式進(jìn)行雙方經(jīng)濟(jì)往來。在內(nèi)部核算中進(jìn)行稅收籌劃需要注意以下三點(diǎn)事項(xiàng)：一是要采用科學(xué)的計(jì)提折舊方法，無論是用哪種折舊方法，如雙倍余額遞減法、年限平均法，都應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行。二是在存貨計(jì)價(jià)上，要在我國已實(shí)行的比例稅率條件下，選擇最適合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的存貨計(jì)價(jià)方法，但值得注意的是，企業(yè)要在采用計(jì)價(jià)方法前對市場價(jià)格變動的形式進(jìn)行充分分析，盡最大可能利用先進(jìn)入后支出的方式。三是企業(yè)對支出費(fèi)用進(jìn)行計(jì)提和分?jǐn)偅湟獪?zhǔn)確的了解列支限額，分?jǐn)偡绞揭M量的適應(yīng)列支限額范圍，在選擇后，要及時(shí)的對已發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行核銷入賬，并按照計(jì)提資產(chǎn)減值的原則，做好利潤籌劃工作，從而能夠?qū)崿F(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。在對轉(zhuǎn)讓定價(jià)開展稅收籌劃工作時(shí)，主要是為了減少企業(yè)在經(jīng)濟(jì)生活業(yè)務(wù)上、財(cái)務(wù)上的稅負(fù)，在通常情況下，會采用核算價(jià)格進(jìn)行轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的方法。但企業(yè)應(yīng)用這種方法有一個(gè)大的前提，就是企業(yè)自身能夠完全適應(yīng)匯率之間存在差異。對轉(zhuǎn)讓定價(jià)開展稅收籌劃有兩種方式：一是如果一家企業(yè)的稅率高另一家企業(yè)的稅率低，那么在向稅率企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，要盡量降低售價(jià)，而且要壓低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。二是如果兩家企業(yè)的稅率都高時(shí)，在進(jìn)行產(chǎn)品銷售時(shí)，要盡量提高售價(jià)，而且也要提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

2.企業(yè)投資過程中的稅收籌劃應(yīng)用

企業(yè)展開投資活動主要是為了獲取更大的經(jīng)濟(jì)利潤，提高企業(yè)的發(fā)展水平。但企業(yè)投資是一項(xiàng)高收益高風(fēng)險(xiǎn)的活動，從正常的角度來講，企業(yè)在投資過程中進(jìn)行稅收籌劃的重點(diǎn)主要集中在企業(yè)投資方式選擇上、投資項(xiàng)目選擇上、投資地地點(diǎn)選擇上、注冊地點(diǎn)選擇上，另外就體現(xiàn)在設(shè)立機(jī)構(gòu)和從屬機(jī)構(gòu)的選擇上，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況選擇適合的投資企業(yè)和投資產(chǎn)品。如果企業(yè)如選擇直接投資的方式會涉及到更多的稅收因素，例如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅，但如果選擇間接投資方式其會涉及到較小范圍的稅收，只需要考慮利息或股息所得稅的征收即可。此外，我國在新稅法中規(guī)定，如果企業(yè)子公司采用了不同的方式辦理了從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立手續(xù)，那么稅費(fèi)核算和納稅方式也會不同，而且在其享受行業(yè)稅收優(yōu)惠政策時(shí)也會有所差異。例如如果我國某企業(yè)準(zhǔn)備在國外企業(yè)購買大型機(jī)械設(shè)備，可以享受到增值稅和關(guān)稅的減免優(yōu)惠。但如果要轉(zhuǎn)賣專有技術(shù)，也需進(jìn)行繳納稅金。

3.企業(yè)利潤分配環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用

企業(yè)在進(jìn)行利潤分配過程中主要有兩種模式：一種模式是股利分配；另一種模式是再投資。其中股利分配是指通過對現(xiàn)金分配或股票獎勵的方式對企業(yè)產(chǎn)生的利潤進(jìn)行分配，如果企業(yè)選擇的是現(xiàn)金分配的方式，那么根據(jù)我國稅法的規(guī)定要繳納準(zhǔn)確金額的個(gè)人所得稅，所以在使用這種分配方式時(shí)，企業(yè)必須要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展形式以及內(nèi)部的資金情況和股東的利益進(jìn)行決定，合理的制定現(xiàn)金分配的比例，盡可能的降低對股東利益造成的影響；如果采用的是股票獎勵的分配方式，企業(yè)也需要根據(jù)股東的意見和企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展情況、形勢制定股票的分配比例，盡可能的實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。如果采用的是再投資進(jìn)行企業(yè)利潤分配，那么企業(yè)在未來發(fā)展中就需要擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，增設(shè)投資項(xiàng)目，首先要考慮的是國家給予政策支持和資金支持的項(xiàng)目，然后再進(jìn)行稅后投資計(jì)算，盡量不要應(yīng)用新的投資模式或投資途徑，這樣不會提高企業(yè)繳納的稅款，而且也會降低投資的利息，能夠有效的降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)要想在大程度上獲取經(jīng)濟(jì)效益，減少稅收對企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理帶來的負(fù)面影響，一定要重視對稅收籌劃工作，結(jié)合實(shí)際情況深入的分析、測算、比較籌劃方式，選擇最適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方法，以保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化。

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