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    “營改增”對高新技術(shù)型企業(yè)的財務(wù)影響及對策

    2018-03-19 20:26:43陳譽(yù)
    中國經(jīng)貿(mào) 2018年4期
    關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè)營改增財務(wù)

    陳譽(yù)

    【摘 要】“營改增”政策的不斷深入與強(qiáng)化,極大地促進(jìn)了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,并對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響,為企業(yè)發(fā)展提供了充足的后備力量。通過“營改增”政策的實(shí)施,加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理,可以有效緩解企業(yè)的稅收壓力,促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的順利轉(zhuǎn)型與升級,為“營改增”的落實(shí)創(chuàng)造出了廣闊的發(fā)展平臺。本文主要以“營改增”對高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)影響及對策為論點(diǎn),旨在為相關(guān)研究人員提供一些理論性依據(jù)。

    【關(guān)鍵詞】“營改增”;高新技術(shù)企業(yè);財務(wù);影響;對策

    目前,“營改增”政策在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用與推廣,在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著無可比擬的作用,對企業(yè)財務(wù)的影響也是比較大的,已經(jīng)成為了企業(yè)內(nèi)部普遍關(guān)注的焦點(diǎn)性話題。高新技術(shù)企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中永葆生機(jī)與活力,獲得較高的競爭份額,就必須要正確利用“營改增”政策,提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量和水平,進(jìn)而促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)又好、又快地發(fā)展。

    一、“營改增”對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)的影響分析

    1.“營改增”對小規(guī)模納稅人的財務(wù)影響

    如果高新技術(shù)企業(yè)是小規(guī)模納稅人,收入、營業(yè)稅金及附加等是“營改增”前后造成利潤相關(guān)指標(biāo)變化的重要影響要素。“營改增”政策實(shí)施之前,要將營業(yè)稅納入到“營業(yè)稅金及附加”中去,并與附加稅一并納入到利潤表項(xiàng)目中,對企業(yè)營業(yè)利潤產(chǎn)生了極大地影響。在“營改增”政策實(shí)施以后,施行了價稅分離的計稅方法,增值稅被記入到企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目。而“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目只歸集增值稅的附加稅。

    基于表面視角,影響利潤表的“營業(yè)稅金及附加”金額減少了,企業(yè)的利潤應(yīng)該是增加的,實(shí)際上因?yàn)樵鲋刀愂莾r稅分離的特性,利潤表上的“營業(yè)收入”科目金額也是減少的,但由于小規(guī)模納稅人稅率的降低,最終還是增加了企業(yè)的營業(yè)利潤。

    例如某些企業(yè)“營改增”之前的營業(yè)稅率是5%,“營改增”之后的征收率是3%(相當(dāng)于含稅銷售額的2.91%),明顯看出“營業(yè)收入”有所減少,但因?yàn)椤盃I業(yè)稅金及附加”大幅減少,進(jìn)而明顯增加了企業(yè)的利潤。

    據(jù)相關(guān)統(tǒng)計,“營改增”后小規(guī)模納稅人的高新技術(shù)企業(yè)的平均稅率已經(jīng)下降到3%,減輕了企業(yè)稅負(fù),對于企業(yè)盈利能力的提升是極為有利的。但由于小規(guī)模納稅人在原材料、固定資產(chǎn)購入時,不能抵扣,對于某些利潤比較薄的企業(yè),仍然存在著較為嚴(yán)重的稅負(fù)問題。

    對于處于產(chǎn)業(yè)鏈的企業(yè)來說,增值稅抵扣鏈條的完整性是企業(yè)上下游的重要影響因素,因?yàn)樾∫?guī)模高新技術(shù)不能開具可抵扣的增值稅專用發(fā)票,會影響到與下游企業(yè)的合作,合作企業(yè)會更傾向于挑選適宜的一般納稅人作為供應(yīng)商,導(dǎo)致了“營改增”阻礙著小規(guī)模高新技術(shù)市場競爭實(shí)力的提升?;诖?,“營改增”對小規(guī)模納稅人高新技術(shù)企業(yè)的影響是較大的,甚至威脅到企業(yè)正常的生存與發(fā)展。

    2.“營改增”對一般納稅人的財務(wù)影響

    對于已經(jīng)成為一般納稅人的高新技術(shù)企業(yè)來說,“營改增”大大減少了增值稅稅負(fù)和總體稅負(fù)。比如:“營改增”政策實(shí)施以后,同樣影響著一般納稅人企業(yè)的利潤表,主要體現(xiàn)在營業(yè)利潤與所得稅等兩個方面。增值稅從收入、成本費(fèi)用中分離以后,減少了營業(yè)收入、營業(yè)成本以及營業(yè)稅金等,大大提升了一般納稅人的高新技術(shù)企業(yè)的營業(yè)利潤。

    3.“營改增”對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的影響

    一般來說,企業(yè)償債能力、運(yùn)營能力以及盈利能力等指標(biāo)是企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的重要組成部分,基于“營改增”政策的實(shí)施,大大改善了企業(yè)相關(guān)財務(wù)指標(biāo)。投資效果越來越顯著,對于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等方面的改善是極有幫助的。根據(jù)相關(guān)計算公式可以看出,指標(biāo)越高,越有助于提高企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用效率,說明企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力得到了進(jìn)一步的提升。所以說,“營改增”政策的實(shí)施,降低了固定資產(chǎn)成本,提高了稅前利潤,進(jìn)而有助于提高總資產(chǎn)報酬率。

    總而言之,一般納稅人高新技術(shù)企業(yè),在降低企業(yè)稅負(fù)上,獲得增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額具有一定的決定性作用。而在增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額中,對于新增的固定資產(chǎn)是較為重要的來源之一。在高新技術(shù)發(fā)展到一定程度以后,獲取的進(jìn)項(xiàng)稅額往往只能在購入成本中獲得,進(jìn)而大大減少了進(jìn)項(xiàng)稅額。高新技術(shù)企業(yè)要抓住“營改增”政策的發(fā)展契機(jī),加強(qiáng)經(jīng)營管理,進(jìn)而促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展與運(yùn)作。

    二、“營改增”對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)影響的應(yīng)對策略

    1.正確選擇納稅人身份

    根據(jù)“營改增”政策的相關(guān)規(guī)定可以看出,一般納稅人與小規(guī)模納稅人的待遇是不相同的,其計稅依據(jù)也有著較大的區(qū)別。所以,基于“營改增”政策的實(shí)施,對于暫未滿足一般納稅人認(rèn)定條件的小規(guī)模納稅人,要抓住這一契機(jī)來正確選擇自己未來的身份,將稅負(fù)控制在合理范圍內(nèi)。一般來說,如果企業(yè)具備較多的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,則可以選擇成為一般納稅人。

    2.加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃

    高新技術(shù)企業(yè)要準(zhǔn)確分析和判斷自身是否符合稅收優(yōu)惠政策,在符合國家稅收優(yōu)惠政策時,要嚴(yán)格遵守主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定和業(yè)務(wù)流程,將必要程序與備案手續(xù)履行到位。細(xì)致準(zhǔn)確地核算企業(yè)應(yīng)收項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目,充分享受到國家的稅收優(yōu)惠政策,比如:高新技術(shù)企業(yè)要抓住購買固定資產(chǎn)的契機(jī)點(diǎn),這是因?yàn)槠髽I(yè)在購入固定資產(chǎn)過程中,可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此可以降低企業(yè)的成本費(fèi)用。

    3.加大合同與發(fā)票管理力度,防范發(fā)票管理風(fēng)險

    (1)高新技術(shù)企業(yè)要加大合同和發(fā)票管理力度,發(fā)票是會計核算的原始憑證,增值稅納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅票已經(jīng)成為了企業(yè)固定資產(chǎn)和存貨購買的重要憑證,而企業(yè)確認(rèn)收入主要得益于銷項(xiàng)稅票。因此,高新技術(shù)企業(yè)要正確利用增值稅專用發(fā)票,嚴(yán)重影響著企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額的足額抵扣,對于企業(yè)稅負(fù)的影響也是比較大的。

    (2)實(shí)施“營改增”以后,企業(yè)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,以此來減少企業(yè)的納稅金額,如果企業(yè)要進(jìn)行增值稅抵扣,要使用專用的增值稅發(fā)票,由于企業(yè)稅務(wù)發(fā)票內(nèi)容發(fā)生了翻天覆地的變化,要適當(dāng)調(diào)整和優(yōu)化相關(guān)管理內(nèi)容和管理方式,對增值稅發(fā)票進(jìn)行妥善處理,避免不必要風(fēng)險的出現(xiàn)。企業(yè)要嚴(yán)格管理增值稅專用發(fā)票的開出、流通以及使用等諸多環(huán)節(jié),采取可行措施來避免發(fā)票管理風(fēng)險的出現(xiàn),落實(shí)到發(fā)票管理工作中。

    4.加強(qiáng)內(nèi)部控制,改進(jìn)企業(yè)賬務(wù)處理流程

    “營改增”實(shí)施以后,高新技術(shù)企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)方面的內(nèi)部控制建設(shè),增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的有效性。在票據(jù)管理中,賬務(wù)處理程序是否被遵守和稅收籌劃方面的工作,要制定出配套可行的“營改增”的措施,做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

    同時,高新技術(shù)企業(yè)要嚴(yán)格按照“營改增”政策的相關(guān)要求,對賬務(wù)處理流程進(jìn)行改進(jìn)與調(diào)整,正確計算和申報納稅,維護(hù)企業(yè)正當(dāng)?shù)臋?quán)益。比如:不同地區(qū)要建立分公司的企業(yè),獲得較多的稅收扶持,并且要明確規(guī)定增值稅專用發(fā)票獲取和增值稅匯算清繳方式。

    5.完善企業(yè)的記賬程序

    高新技術(shù)企業(yè)要想全面順應(yīng)“營改增”稅制改革的發(fā)展趨勢,就必須要適當(dāng)調(diào)整財務(wù)管理人員和財務(wù)管理制度,完善企業(yè)的納稅流程。企業(yè)要做好增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的記錄工作,深入分析企業(yè)的會計核算,制定出針對性較強(qiáng)的財務(wù)管理制度。同時,企業(yè)要密切關(guān)注政府的相關(guān)政策,政府在相關(guān)政策出臺以后,企業(yè)要正確利用這些優(yōu)惠政策,將財務(wù)管理與納稅業(yè)務(wù)流程調(diào)整到最佳狀態(tài),促進(jìn)財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

    三、結(jié)束語

    綜上所述,“營改增”政策的實(shí)施,對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)的影響是比較持久的,有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,順應(yīng)新常態(tài)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢。因此,高新技術(shù)企業(yè)要加強(qiáng)稅收籌劃,遵守“營改增”政策的相關(guān)規(guī)定和要求,降低企業(yè)稅負(fù),嚴(yán)格管理發(fā)票,充分發(fā)揮出“營改增”政策的應(yīng)用價值,將其作為契機(jī)點(diǎn)來促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,進(jìn)而為高新技術(shù)企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。

    參考文獻(xiàn):

    [1]胡愛軍.試析“營改增”政策下高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].財會學(xué)習(xí),2017,(17):158-159.

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    [3]吳麗霞.“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響及完善策略[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2016,(24):118-119.

    [4]葛萍.“營改增”對高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)影響分析[J].財會學(xué)習(xí),2016,(07):164+166.

    [5]孫玉娟.淺析“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2015,(27):136-137.

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