稅收籌劃在企業(yè)中應(yīng)用的現(xiàn)狀及其發(fā)展對策

黃曉丹

【摘 要】稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，對于降低企業(yè)成本具有重要的價值，因而企業(yè)應(yīng)當更加重視稅收籌劃工作。本文對企業(yè)如何開展稅收籌劃進行了研究，在分析了稅收籌劃的重要性基礎(chǔ)上，重點分析了企業(yè)稅收籌劃方面存在的諸多問題，并有針對性的提出了發(fā)展的對策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；風險因素；發(fā)展對策

在“營改增”的大背景下，對企業(yè)稅務(wù)管理工作提出了新的要求，企業(yè)如何更好地開展稅收籌劃工作，不僅是企業(yè)管理工作的需要，而且對于促進企業(yè)科學(xué)發(fā)展同樣十分重要。當前，我國很多企業(yè)對稅收籌劃仍然缺乏清醒的認識，甚至一些企業(yè)不重視這項工作，不僅沒有達到降低成本的目的，反而出現(xiàn)了一些違規(guī)和違法操作的現(xiàn)象。因此，需要企業(yè)給予重視，積極探索更加有效地工作方法，強化稅收籌劃工作的科學(xué)性。

一、稅收籌劃對企業(yè)的重要價值

稅收籌劃關(guān)鍵在“籌劃”二字，稅收籌劃并不是偷逃稅款，而是從國家的稅收政策出發(fā)，通過科學(xué)的籌劃，達到降低企業(yè)稅收成本的目的，特別是在“營改增”的背景下，企業(yè)要高度重視稅收籌劃工作，這對于企業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。企業(yè)開展稅收籌劃工作將有利于企業(yè)稅務(wù)管理工作目標的實現(xiàn)，企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作的過程中，除了要按照國家的要求繳納稅款之外，最重要的就是要通過卓有成效的管理工作，在法律框架內(nèi)降低納稅額度，這是稅務(wù)管理的重要目標，而這一目標只有通過稅收籌劃才能實現(xiàn)；企業(yè)開展稅收籌劃工作將有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，“營改增”對降低企業(yè)負擔十分重要，在這種情況下，企業(yè)要對國家的稅收政策進行深入的研究，找出能夠合理降低稅負的相關(guān)內(nèi)容，通過降低稅負來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益?？傊?，企業(yè)一定要重視稅收籌劃工作，既要給予重視，又要在方方面面給予支持，更要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，找出薄弱環(huán)節(jié)，加強改革創(chuàng)新，真正使稅收籌劃工作能夠為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更好地條件。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的突出問題

盡管隨著“營改增”的深入實施，很多企業(yè)已經(jīng)對稅收籌劃工作有了新的認識，但是由于“營改增”改變了企業(yè)傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式，因而必須對其進行深入研究，這也迫使企業(yè)不斷改進稅務(wù)管理方法，將稅收籌劃上升到一個非常重要的層次。雖然很多企業(yè)在稅收籌劃方面步入更加科學(xué)化的軌道，但深入分析當前我國一些企業(yè)在稅收籌劃方面的具體表現(xiàn)，仍然存在一些問題和差距，需要企業(yè)給予重視并不斷加以改進。

1.稅收籌劃觀念比較落后

稅收籌劃具有很強的綜合性，應(yīng)當從企業(yè)的整體發(fā)展出發(fā)開展稅收籌劃，但當前我國很多企業(yè)不重視稅收籌劃的綜合性建設(shè)，在稅收籌劃觀念方面還比較落后。比如有一些企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，由對于其認識不到位，認為稅收籌劃不是企業(yè)的工作，甚至認為屬于“一次性”籌劃行為，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃缺乏統(tǒng)合性；再比如還有個別企業(yè)的稅收籌劃工作沒有處理好合理性與合法性的關(guān)系，認為稅收籌劃是一種違法行為，甚至認為是違背道德的事情，因而沒有進行系統(tǒng)性的安排，只是按照稅務(wù)部門的要求繳納稅款等等。由于企業(yè)在稅收籌劃觀念方面不適應(yīng)形勢發(fā)展需要，因而對稅收籌劃缺乏重視，特別是很多中小企業(yè)沒有開展稅收籌劃業(yè)務(wù)。

2.稅收籌劃缺乏有效合力

企業(yè)的稅收籌劃工作，如果只是稅務(wù)管理部門和人員的工作，根本無法取得良好的成效，只有形成合力，才能使稅收籌劃取得實效。當前很多企業(yè)對稅收籌劃都有片面的認識，特別是很多大型企業(yè)把稅收籌劃交給一些專家處理，由于他們并不了解企業(yè)的經(jīng)營情況，因而在稅收籌劃方面也不可能科學(xué)。很多企業(yè)也沒有將稅收籌劃納入到企業(yè)的整體管理工作當中，同時也沒有作為日常活動來開展，只是在繳納稅款之前進行一些專題性的研究，參與更多的是財務(wù)部門，其他部門不參與其中，同樣會制約稅收籌劃工作的實效，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃缺乏整體性，不能形成合力。企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，應(yīng)當重視整體性和效能性建設(shè)，加強稅收籌劃合力。

3.稅收籌劃面臨一定風險

稅收籌劃并不屬于違法行為，相反稅收籌劃正是企業(yè)落實稅法的重要舉措之一。但當前我國一些企業(yè)片面的認為，稅收籌劃就是少交稅甚至不繳納稅款，因而在開展稅收籌劃的過程中出現(xiàn)了一些風險，嚴重的甚至受到了法律的制裁。比如一些企業(yè)為了達到少繳納稅款的目的，沒有正確處理好稅收籌劃與偷逃稅款的關(guān)系，甚至很多企業(yè)存在僥幸心理，通過增加成本等方式減少稅前利潤，進而實現(xiàn)了少繳納稅款的目的，但這種行為屬于違法行為，并不屬于稅收籌劃。很多企業(yè)并沒有對稅收籌劃風險進行深入的研究，特別是一些稅收籌劃人員專業(yè)水平不高，也出現(xiàn)了一些人為的風險因素，這些都需要企業(yè)給予重視，只有有效控制稅收籌劃風險，才能使這項工作取得實效。

三、企業(yè)開展稅收籌劃的發(fā)展對策

稅收籌劃不僅可以降低企業(yè)成本，而且也能夠使企業(yè)稅務(wù)管理更具有針對性和目標性。針對解決當前一些企業(yè)在稅收籌劃方面出現(xiàn)的問題和不足，要求企業(yè)既要提高重視程度，更要研究更加有效的稅收籌劃工作模式，最大限度抓好這項工作，使稅收籌劃能夠為企業(yè)發(fā)展提供支撐。

1.創(chuàng)新稅收籌劃觀念

企業(yè)開展稅收籌劃，最主要的目的就是降低稅負，因而應(yīng)當進一步創(chuàng)新稅收籌劃觀念。企業(yè)要從落實“營改增”的角度出發(fā)，深入研究稅收籌劃工作的戰(zhàn)略性舉措，要將稅收籌劃納入到稅務(wù)管理乃至企業(yè)管理體系當中，加強稅收籌劃的組織領(lǐng)導(dǎo)，強化稅收籌劃工作的持續(xù)性，不能將稅收籌劃作為“階段性”甚至是“一次性”工作，而是要重視稅收籌劃的綜合性和戰(zhàn)略性。比如企業(yè)的稅收籌劃一定要正確處理好合理性與合法性的關(guān)系，在法律的框架內(nèi)開展稅收籌劃工作無可厚非，但不能違背法律規(guī)定。這就要求企業(yè)要對“營改增”等稅法進行深入研究，找出有利于降低企業(yè)稅負的內(nèi)容和方法，既要嚴格遵守法律，又要發(fā)揮企業(yè)的積極作用，著力降低稅負。

2.打造稅收籌劃合力

稅收籌劃具有綜合性和全面性，企業(yè)的稅收籌劃工作應(yīng)當融入到日常管理活動當中，努力形成稅收籌劃合力。企業(yè)應(yīng)當建立稅收籌劃部門，既可以單獨設(shè)計，也可以設(shè)立在其他部門，稅收籌劃部門負責稅收籌劃的組織工作，并且要發(fā)揮各個部門以及其他方面的積極作用，參與到稅收籌劃工作中來。對于大型企業(yè)來說，要重視稅收籌劃組織和人才建設(shè)，要引進更多的專業(yè)人才，從企業(yè)的實際情況出發(fā)開展稅收籌劃工作，通過運用科學(xué)的方法開展稅收籌劃，對于具有很強稅收籌劃經(jīng)驗的人員，應(yīng)當委以重任，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都要與稅收籌劃結(jié)合起來，制定最優(yōu)納稅方案。加強稅收籌劃制度建設(shè)，明確相關(guān)部門和人員的責任，統(tǒng)籌做好這項工作，特別是要在確定稅收籌劃方法、稅收籌劃流程、稅收籌劃模式等方面進行創(chuàng)新。還應(yīng)當加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系，經(jīng)常邀請稅務(wù)部門專業(yè)人員幫助企業(yè)建立稅收籌劃方案等等，能夠起到更好的效果，稅務(wù)部門也應(yīng)當在這方面給予企業(yè)更大的支持。

3.防范稅收籌劃風險

企業(yè)要把防范稅收籌劃風險作為開展工作的重要內(nèi)容之一，而且要作為重點，避免由于不當?shù)亩愂栈I劃行為而出現(xiàn)違法犯罪現(xiàn)象。企業(yè)要建立稅收籌劃風險防范機制，經(jīng)營者以及稅收籌劃人員要樹立“風險意識”，強化稅收籌劃的“法治化”，加強稅法以及其他相關(guān)法律的研究，依法開展稅收籌劃，避免陷入違法犯罪境地。比如企業(yè)應(yīng)當建立稅收籌劃危機預(yù)警機制，在開展稅收籌劃過程中，如果發(fā)現(xiàn)觸犯了稅法以及其他法律，必須及時發(fā)出預(yù)警，切實做好修正工作，同時在開展稅收籌劃之初，就要對各類風險進行科學(xué)的預(yù)測，切實做到防患于未然。當企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃風險的時候，一定要做好補救措施，主動與稅務(wù)部門進行聯(lián)系，將稅收籌劃風險降低到最小程度。

綜上所述，對于企業(yè)來說，追求經(jīng)濟效益是其經(jīng)營與發(fā)展目標之一。在“營改增”的背景下，企業(yè)一定要比以往任何時候都要更加高度重視稅收籌劃工作，不僅要將其作為提高經(jīng)濟效益的重要方法，而且也要將其作為促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措，針對解決企業(yè)在稅收籌劃方面存在的觀念缺乏創(chuàng)新、缺乏有效合力、存在一定風險的問題入手，建立更加科學(xué)和完善的稅收籌劃模式，創(chuàng)新稅收籌劃觀念、打造稅收籌劃合力、防范稅收籌劃風險，推動稅收籌劃工作取得新的成效。

參考文獻：

[1]麥鳳瓊.淺談企業(yè)稅收籌劃存在的問題與對策[J].中國集體經(jīng)濟，2017，（15）：57-58.

[2]洪明秋.企業(yè)稅收籌劃策略與效應(yīng)分析[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2017，（01）：36-37.

[3]劉希雁.稅收籌劃的涉稅風險與規(guī)避分析[J].知識經(jīng)濟，2017，（01）：22+24.