促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策分析

摘 要：年來，面對經(jīng)濟(jì)"新常態(tài)"的發(fā)展背景，中小企業(yè)是實(shí)施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，在保障民生、帶動(dòng)就業(yè)、科技創(chuàng)新等方面發(fā)揮著重要作用。然而現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)的生存和發(fā)展仍然面臨著融資難、稅負(fù)重等重重困難，本文結(jié)合我國實(shí)際情況，提出了提高財(cái)政補(bǔ)貼政策的針對性和財(cái)政資金的使用效率、拓寬中小企業(yè)投融資渠道等解決措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)政政策 稅收政策

中小企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)中最活躍的微觀主體，也是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。由于中小企業(yè)在緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級和推進(jìn)自主創(chuàng)新等方面扮演者越來越重要的角色。因此，中小企業(yè)亟待國家各項(xiàng)財(cái)稅政策的大力支持，為其健康持續(xù)發(fā)展提供有利的政策環(huán)境。

一、我國支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策現(xiàn)狀

在財(cái)政補(bǔ)貼政策方面，2015年9月，由財(cái)政部設(shè)立、中央財(cái)政出資，建立了總規(guī)模為600億元的國家中小企業(yè)發(fā)展基金，2016年正式運(yùn)作以來，該實(shí)體基金總規(guī)模達(dá)到60億元，取得了良好成效。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中央和地方政府財(cái)政扶持和無償補(bǔ)助各類企業(yè)的資金規(guī)模超過2萬億元 。

在財(cái)政投融資方面，政府出臺(tái)了一系列金融政策對中小企業(yè)提供信貸支持。例如，2014年，中國人民銀行下發(fā)《關(guān)于開辦支小再貸款支持?jǐn)U大小微企業(yè)信貸投放的通知》，要求金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)貸款給予利率優(yōu)惠，以降低小微企業(yè)的融資成本。

在政府采購方面，2011年底，財(cái)政部、工信部發(fā)布《政府采購促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》，文件規(guī)定采購主體在滿足自身需求的前提下，為中小企業(yè)預(yù)留政府采購項(xiàng)目預(yù)算總額的30%以上，其中，預(yù)留給小微企業(yè)的比例不低于60%。

在中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠方面，2014年9月財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》，規(guī)定自2014年10月1日起至2015年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，營業(yè)稅納稅人免征營業(yè)稅，進(jìn)一步加大了稅收政策對中小企業(yè)的扶持力度。

二、我國支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策存在的問題

（一）信用擔(dān)保體系尚不完善，財(cái)政投融資手段單一

我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，分布于各個(gè)行業(yè)，其各不相同的經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，需要政府在給予資金支持時(shí)采用多樣化方式，在支持的環(huán)節(jié)和力度上有所區(qū)分，而我國對中小企業(yè)的貸款援助手段相對單一，主要是貸款擔(dān)保。

（二）財(cái)政補(bǔ)貼缺乏針對性，資金使用效率低下。

1994年的財(cái)政體制改革不斷將財(cái)力上移，而基層政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須依賴上級財(cái)政撥付，嚴(yán)重制約了基層財(cái)力的增長。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政收入結(jié)構(gòu)中，非稅收入所占比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)大稅收收入，財(cái)政收入中收入的增長對投資依賴性較大，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)往往難以投資高附加值和高稅率的產(chǎn)業(yè)，導(dǎo)致收入乏力且極不穩(wěn)定。

（三）“營改增”效果不顯著，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)依然重

中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重有以下幾方面的原因：首先，盡管“營改增”的全面推行后，中小企業(yè)可以依據(jù)規(guī)定全額抵扣符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于中小企業(yè)主要集中于服務(wù)行業(yè)，“營改增”實(shí)施時(shí)間較短，抵扣鏈條尚不完整，加之企業(yè)規(guī)模小、利潤微薄甚至虧損，全額抵扣后納稅負(fù)擔(dān)的降低并不明顯，給很多進(jìn)項(xiàng)稅較少的企業(yè)增加了大量的稅費(fèi)。其次，行政事業(yè)性收費(fèi)和社保費(fèi)等稅費(fèi)，大大增加了中小企業(yè)的營業(yè)外成本。

三、 促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

（一）明確界定中小企業(yè)發(fā)展階段，提高財(cái)政補(bǔ)貼針對性

中小企業(yè)從最初成立到最終退出，有其自身的生命規(guī)律，因此，政府應(yīng)根據(jù)資金規(guī)模、員工數(shù)量、納稅額等綜合指標(biāo)界定中小企業(yè)各個(gè)不同成長階段的狀態(tài)，以提高財(cái)政補(bǔ)貼政策的針對性。例如，對于剛成立的新企業(yè)來說，資金短缺是其面臨的首要問題，因此政府可以為其提供開辦費(fèi)補(bǔ)貼和小額貸款；在中小企業(yè)的成長階段，由于規(guī)模較小、經(jīng)營狀況不穩(wěn)定、企業(yè)信用不足等因素致使中小企業(yè)無法順利從各大商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)獲得貸款，這時(shí)，政府可以為中小企業(yè)提供融資擔(dān)保。在企業(yè)的成熟階段，通過建立全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行直接融資，幫助中小企業(yè)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。在企業(yè)的退出階段，政府應(yīng)設(shè)立專門的破產(chǎn)清算基金，減少中小企業(yè)破產(chǎn)給利益相關(guān)者和社會(huì)造成的不利影響。

（二）推進(jìn)信用擔(dān)保體系建設(shè)，拓寬中小企業(yè)投融資渠道

一是推進(jìn)完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，推動(dòng)設(shè)立國家融資擔(dān)?；?。二是通過修訂《中小企業(yè)促進(jìn)法》，完善動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保融資、健全中小企業(yè)政策性擔(dān)保制度、拓寬直接融資渠道、完善信用體系等方面做出系統(tǒng)性規(guī)定。三是大力發(fā)展小額貸款公司等中小金融機(jī)構(gòu)，通過對小貸公司的規(guī)范化管理，建立小額貸款保證保險(xiǎn)制度，擴(kuò)大小貸公司的業(yè)務(wù)范圍，充分發(fā)揮小貸公司融資辦理速度快、貸款種類多的優(yōu)勢，幫助中小企業(yè)解決短期資金周轉(zhuǎn)問題。

（三）豐富中小企業(yè)稅收優(yōu)惠方式，切實(shí)減輕稅收負(fù)擔(dān)

一是健全增值稅政策，促進(jìn)稅負(fù)的公平。例如，放寬中小企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，只要中小企業(yè)具有健全的財(cái)務(wù)制度，能準(zhǔn)確提供會(huì)計(jì)核算資料，并嚴(yán)格遵守增值收專用發(fā)票管理制度，無偷稅行為記錄，均可被視作一般納稅人。二是合理設(shè)置稅收優(yōu)惠期限，健全中小企業(yè)所得稅政策。對于初創(chuàng)的中小企業(yè)，在內(nèi)部管理、技術(shù)創(chuàng)新和市場推廣，都處于摸索階段，稅收政策可將新成立的中小企業(yè)的所得稅優(yōu)惠期限適當(dāng)延長，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)。

四、總結(jié)

財(cái)政政策和稅收政策是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的主要手段，也是宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，研究促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，對于完善針對中小企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼政策、政府采購政策、稅收優(yōu)惠政策和財(cái)政投融資政策體系的建立，提升我國中小企業(yè)生產(chǎn)能力、管理能力、創(chuàng)新能力以及可持續(xù)發(fā)展能力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

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作者簡介：

李倩楠（1992-），女，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院.