新一輪個(gè)稅改革的現(xiàn)實(shí)約束與理性選擇

崔力文

【摘 要】經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民的經(jīng)濟(jì)收入越來越好，個(gè)人所得稅在稅收體制中的地位就日益顯現(xiàn)出來，為了縮小貧富差距，我國實(shí)行新一輪的個(gè)人所得稅改革。但是我國的個(gè)人所得稅的征收模式存在較大的局限性，難以體現(xiàn)出納稅人的綜合納稅能力，又容易造成納稅不公平的現(xiàn)象。啟動(dòng)新一輪的納稅改革已經(jīng)成為共識(shí)，所以納稅改革應(yīng)該從政策方面、稅收管理方面、政籌層面統(tǒng)計(jì)等方面進(jìn)行改革。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅；現(xiàn)實(shí)約束；理性選擇；個(gè)稅改革

一、啟動(dòng)新一輪個(gè)稅改革的作用

自從新中國成立以來，我國的個(gè)人所得稅已經(jīng)前后改革六次，但是，改革結(jié)果都不理想，使得個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)居民收入、公平分配稅收負(fù)擔(dān)、抑制貧富差距等方面所起到的作用不大，這也是啟動(dòng)新一輪個(gè)人所得稅改革的重要原因。

目前我國的個(gè)人所得稅是由十一項(xiàng)稅目結(jié)構(gòu)構(gòu)成，采用分類計(jì)數(shù)的方法。根據(jù)相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分的個(gè)人所得稅項(xiàng)目的納稅額在逐年增加，而且增加速度較快，例如，工薪收入的絕對(duì)額或是相對(duì)額都遠(yuǎn)高于其他項(xiàng)所得，并且保持良好的增長態(tài)勢(shì)。

因?yàn)槲覈?jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，使得居民收入的上升，所以我國居民的收入發(fā)生的很多的新變化。尤其需要注意一些個(gè)人收入，數(shù)目大，增長快，隱蔽性強(qiáng)，所以導(dǎo)致監(jiān)管不到位，一些隱性收入無法計(jì)入政府的財(cái)政收入內(nèi)，致使調(diào)節(jié)居民收入差距的功能失效。所以如何充分發(fā)揮個(gè)人所得稅在政府財(cái)政中增加、調(diào)節(jié)居民收入差距，這將會(huì)是新一輪個(gè)人所得稅體制改革的重要焦點(diǎn)[1]。

二、新一輪個(gè)稅改革的現(xiàn)實(shí)約束

（一）現(xiàn)實(shí)需要，順應(yīng)發(fā)展

增強(qiáng)綜合國力，提升國際地位需要稅收的支持，個(gè)人所得稅對(duì)稅收產(chǎn)生重要的影響，十九大報(bào)告就提出了要在稅制改革方面適應(yīng)我國的實(shí)情，我國目前的收稅管理水平不高是我國的一個(gè)主要實(shí)情，從一些方面可以表現(xiàn)出來。國家發(fā)布的稅收制度不能得到很好的執(zhí)行，比如在稅收的監(jiān)管方面做的不到位，有些個(gè)人和部門還是出現(xiàn)了偷稅漏稅的情況，前一段時(shí)間，范冰冰事件已經(jīng)推上了風(fēng)口浪尖，范冰冰逃稅被重罰了8.84億，國家也想用這件事例告訴廣大人民群眾不管你的能力有多高，一旦犯了法就要受到懲罰，這個(gè)事件也間接的反映了有關(guān)部門的監(jiān)管力度不夠，還可能有很多這樣逃稅漏稅的事情已經(jīng)發(fā)生?，F(xiàn)在，各個(gè)國家的稅制改革也非常頻繁，稅收競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，我們國家要保護(hù)一些企業(yè)、公司的發(fā)展和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，就要改變所得稅的稅基，現(xiàn)在很多國家都降低了個(gè)人所得稅的稅率，我們國家也應(yīng)該順應(yīng)自身的發(fā)展，改變個(gè)人所得稅的稅率。調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)也是當(dāng)前的一個(gè)問題，怎樣調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)能夠促進(jìn)持久型發(fā)展，調(diào)整個(gè)人所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要方式，最優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)不一定是最好的，要考慮到我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體水平以及貧富之間的差距，還要防范這種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，需要在個(gè)人稅改方面進(jìn)行精密的研究[2]。

（二）發(fā)展質(zhì)量出現(xiàn)問題

我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度十分快速，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要稅收的支持，我國如果有著良好的稅收體系，那么我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量一定保持非常好，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度能夠保持在一定高度，推進(jìn)各產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展都需要稅收，個(gè)人稅改也要起到經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的作用，平衡各產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）不公平、不科學(xué)

個(gè)人所得稅的征收要顧及到全體人民，征收要公平、科學(xué)。但是不公平、不科學(xué)的事情時(shí)有發(fā)生，稅率的制定不能使廣大人民滿意，稅收標(biāo)準(zhǔn)不一致這是會(huì)引起人民的不滿，沒有考慮國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平[3]。

（四）人們的稅收觀念

我國人民的稅收觀念不像歐美國家的人民對(duì)稅收有清醒的認(rèn)識(shí)，我認(rèn)為這與我國的法律規(guī)定普及程度有關(guān)，有一部分人不知道最基本的法律知識(shí)，只有當(dāng)稅收觀念深入每個(gè)人的人心的時(shí)候，每個(gè)人知法守法能夠做到按時(shí)交稅，不逃稅不漏稅，并提醒自己周圍的人也要這么做，形成一種稅收文化，將稅收觀念傳遞給每一個(gè)人，讓每一個(gè)都養(yǎng)成自覺的習(xí)慣。

三、新一輪個(gè)稅改革的理性選擇

（一）綜合考慮問題

2018年最新的個(gè)人所得稅改革已經(jīng)發(fā)布，個(gè)人所得稅新的計(jì)算方法如下：月薪應(yīng)納稅所得額=月薪金收入總額（包括加班費(fèi)等）-3500-個(gè)人支付的社保和公積金費(fèi)用，全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。新稅制與舊稅制相比改變很多，假若說拿一個(gè)人的工資來講，他的每個(gè)月的工資是10000-20000元的范圍，新稅制下他需要交的個(gè)人所得稅比在舊稅制情況下要少交三倍左右?？梢钥闯鑫覈膫€(gè)人所得稅稅收下降了，這主要?dú)w功于國家政策把個(gè)人所得稅稅率下降很多，這樣改革肯定是考慮到了國際稅制改革形勢(shì)，根據(jù)家庭收入、人口數(shù)量和人口老齡化程度等方面綜合考慮才制定出的方案[4]。

（二）考慮納稅人的稅收能力

有些收入相對(duì)較高的人繳納的稅款與收入偏低的人繳納的稅款相差不多，這在之前出現(xiàn)過這樣的情況，納稅人的稅收能力還得取決于經(jīng)濟(jì)收入水平，工資成為了衡量收入水平的主要因素，我國個(gè)人所得稅的收取要制定嚴(yán)明的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于高收入人群、中等收入人群、低收入人群都要有嚴(yán)格的收稅規(guī)定，在收稅過程中還要考慮到個(gè)人的醫(yī)療、保險(xiǎn)、家庭負(fù)擔(dān)能力等行為，這些也會(huì)成為影響稅收的因素，個(gè)人所得稅的收取可以實(shí)行不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，確定不同的稅率。

（三）提高積極作用

個(gè)人所得稅的收取要發(fā)揮其積極作用，個(gè)人所得稅要一直成為我國稅收的第一稅種，具有重要的財(cái)政意義。個(gè)人所得稅可以對(duì)社會(huì)成員進(jìn)行再分配，平衡稅收，為我國福利事業(yè)貢獻(xiàn)力量。還能夠起到經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的作用，我國的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的興衰成敗需要由個(gè)人所得稅來調(diào)節(jié)，優(yōu)秀的政策可以使國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。還可以提升人們的法制觀念，形成一種稅收文化。

（四）加強(qiáng)監(jiān)管

我國征稅部門要使用自己的權(quán)力，履行好自己的義務(wù)，加大對(duì)稅收的監(jiān)管力度，國家要制定嚴(yán)明的稅收制度，征稅部門要多檢查，要檢查是否有逃稅漏稅但不要重復(fù)征稅，可以建立信息共享平臺(tái)，讓納稅人知道繳稅詳情，也可以優(yōu)化納稅服務(wù)，多多宣傳納稅知識(shí)，提高人們的繳稅意識(shí)。

四、總結(jié)

關(guān)于新一輪個(gè)稅改革的現(xiàn)實(shí)約束與理性選擇，我們應(yīng)該有清醒的認(rèn)識(shí)，要全方位的考慮問題，制定出更好的個(gè)稅征收制度，我們可以更好地服從個(gè)人征收制度，按照制度辦事。

【參考文獻(xiàn)】

[1]宋清輝. 新一輪個(gè)稅改革值得期待[N]. 證券時(shí)報(bào)，2018-08-18（A03）.

[2]賈麗瑋.新一輪個(gè)稅改革 公平性凸顯[J].新產(chǎn)經(jīng)，2018（07）：70-71.

[3]崔霞.新一輪個(gè)稅改革的理性選擇[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2016（48）：14-15.

[4]崔霞.新一輪個(gè)稅改革的現(xiàn)實(shí)約束與理性選擇[J].經(jīng)濟(jì)問題，2016（06）：50-53.