當月新稅法速遞

文/盛立中

國務(wù)院辦公廳日前在《關(guān)于進一步激發(fā)民間有效投資活力促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》中提出，要降低企業(yè)經(jīng)營成本，增強民間投資動力。

國務(wù)院辦公廳日前下發(fā)的《關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機制的意見》提出，要加強反洗錢行政主管部門、稅務(wù)機關(guān)與監(jiān)察機關(guān)、偵查機關(guān)、行政執(zhí)法機關(guān)間的溝通協(xié)調(diào)，進一步完善可疑交易線索合作機制，加強情報會商和信息反饋機制，分析洗錢、恐怖融資和逃稅的形勢與趨勢，不斷優(yōu)化反洗錢調(diào)查的策略、方法和技術(shù)。有效整合稽查資源，嚴厲打擊涉稅違法犯罪。在全國范圍內(nèi)開展跨部門、跨區(qū)域?qū)ｍ棿驌粜袆?，?lián)合查處一批騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票重大案件，摧毀一批職業(yè)化犯罪團伙和網(wǎng)絡(luò)，嚴懲一批違法犯罪企業(yè)和人員，挽回國家稅款損失，有效遏制騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票違法犯罪活動高發(fā)多發(fā)勢頭，維護國家稅收秩序和稅收安全。

國務(wù)院辦公廳日前在《關(guān)于進一步激發(fā)民間有效投資活力促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》中提出，要降低企業(yè)經(jīng)營成本，增強民間投資動力。落實和完善全面推開營改增試點政策，落實好研發(fā)費用稅前加計扣除政策，加強涉企經(jīng)營服務(wù)性收費和中介服務(wù)收費監(jiān)管。

進一步規(guī)范卷煙消費稅計稅價格核定管

近日，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于卷煙消費稅計稅價格核定管理有關(guān)問題的公告》，主要內(nèi)容包括：對于未按照《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（稅總令第26號）規(guī)定報送信息資料的新牌號、新規(guī)格卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費稅納稅人按照已核定計稅價格計算繳納消費稅滿1年后，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出調(diào)整卷煙計稅價格的申請。對于因卷煙批發(fā)企業(yè)申報《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單》中銷售價格信息錯誤，造成納稅人對稅務(wù)總局核定的計稅價格有異議的，納稅人可自計稅價格執(zhí)行之日起向主管稅務(wù)機關(guān)提出調(diào)整計稅價格的申請。對于納稅人套用其他牌號、規(guī)格卷煙計稅價格，造成少繳消費稅稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)按照《辦法》第十八條規(guī)定，調(diào)整納稅人應(yīng)納稅收入時，應(yīng)按照采集的該牌號、規(guī)格卷煙市場零售價格適用最低檔批發(fā)毛利率確定計稅價格，追繳納稅人少繳消費稅稅款。

政策點評：《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（稅總令第26號公布）自實施以來，有效地規(guī)范了卷煙消費稅計稅價格、保全了卷煙消費稅稅基。稅總這次發(fā)布公告，旨在進一步規(guī)范卷煙消費稅計稅價格核定管理工作，明確有關(guān)規(guī)定具體執(zhí)行時限，細化工作流程。

明確跨境應(yīng)稅行為免稅備案政策

自2017年9月1日起，納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，按照《稅總關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（稅總公告2016年第29號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應(yīng)當完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補繳，并依照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

政策點評：政策明確了納稅人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為在按照規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，對相同業(yè)務(wù)無需再辦理備案手續(xù)，只需將有關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

明確交通運輸業(yè)進項稅抵扣政策

自2017年9月1日起，納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務(wù)時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應(yīng)用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務(wù)；（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

政策點評：政策明確了明確了納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責任，并委托實際承運人完成全部或部分運輸服務(wù)時，自行采購并交給實際承運人使用的，用于委托實際承運人完成的運輸服務(wù)的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，如相應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證，可按照現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。

明確個人代開增值稅發(fā)票具體政策

自2017年9月1日起，其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。

政策點評：為方便對外出租不動產(chǎn)的其他個人（自然人）及時向承租方開具發(fā)票，提高承租方取得增值稅發(fā)票的比例，同時減輕租賃雙方負擔，公告明確個人可委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位代其向主管地稅機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。

明確貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)票開具政策

自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機構(gòu)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。

政策點評：自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，均以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入計算繳納增值稅。在上述政策變化后，為滿足貼現(xiàn)人全額索票的需求，明確貼現(xiàn)人在申請首次貼現(xiàn)索取發(fā)票時，貼現(xiàn)機構(gòu)應(yīng)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。

公布第二批享受“方便旗”船舶清單

根據(jù)規(guī)定，經(jīng)審定，“大中”等28艘中資“方便旗”船舶可享受免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠。

政策點評：方便旗船(Ship of Flag of Convenience)，就是在船舶登記開放，或者寬松的國家進行登記，從而取得該國國籍，懸掛該國國旗并在國際市場上進行營運的船舶。按照我國的稅法，對2012年12月31日前已在境外辦理船舶登記手續(xù)懸掛“方便旗”的中資船舶（中方出資比例不低于50%的船舶），在2016年9月1日至2019年9月1日期間報關(guān)進口的，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。進口單位可在2016年10月31日、2017年至2019年每年3月1日前向交通運輸部提出申請（具體申請程序及相關(guān)要求由交通運輸部另行規(guī)定），交通運輸部初審匯總后報財政部，經(jīng)財政部會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局等有關(guān)部門進行審定后，對符合條件的船舶，由進口單位向海關(guān)辦理相關(guān)的減免稅手續(xù)。

深化“多證合一”工商共享信息運用

一、加強與工商部門的信息共享協(xié)作：（一）配合工商部門加強共享信息源頭管理。（二）提升信息傳輸質(zhì)量。（三）建立對賬核實機制。二、優(yōu)化登記信息補充采集：（一）開展“多證合一”登記信息確認。（二）優(yōu)化納稅人信息采集環(huán)節(jié)。三、做好存量戶換發(fā)加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照（以下簡稱“換照”）的稅務(wù)銜接：（一）實現(xiàn)工商部門換照信息自動傳遞。（二）提前引導(dǎo)納稅人辦理換照涉稅事宜。根據(jù)商事登記制度改革相關(guān)文件要求，企業(yè)要在2017年底前完成換照，稅務(wù)機關(guān)需要將納稅人識別號由原15位稅務(wù)登記號變更為18位統(tǒng)一社會信用代碼。

政策點評：旨在落實稅總《關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）要求，進一步鞏固商事登記制度改革成果，降低納稅成本。

明確宗教稅務(wù)管理基本框架

《宗教事務(wù)條例》已經(jīng)2017年6月14日國務(wù)院第176次常務(wù)會議修訂通過，自2018年2月1日起施行。其中第五十九條規(guī)定：宗教團體、宗教院校、宗教活動場所應(yīng)當依法辦理稅務(wù)登記。宗教團體、宗教院校、宗教活動場所和宗教教職人員應(yīng)當依法辦理納稅申報，按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。稅務(wù)部門應(yīng)當依法對宗教團體、宗教院校、宗教活動場所和宗教教職人員實施稅收管理。第六十七條規(guī)定：宗教團體、宗教院校、宗教活動場所違反國家有關(guān)財務(wù)、會計、資產(chǎn)、稅收管理規(guī)定的，由財政、稅務(wù)等部門依據(jù)相關(guān)規(guī)定進行處罰；情節(jié)嚴重的，經(jīng)財政、稅務(wù)部門提出，由登記管理機關(guān)或者批準設(shè)立機關(guān)吊銷其登記證書或者設(shè)立許可。

政策點評：對宗教寺廟自用的土地免繳土地使用稅、對宗教寺廟自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅（宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)營業(yè)單位也需繳納房產(chǎn)稅）、對寺廟教堂占用耕地應(yīng)照章征收耕地占用稅、對寺廟教堂承受土地房屋權(quán)屬并未免征契稅。舉辦宗教活動屬于增值稅征稅范圍中文化服務(wù)，宗教場所舉辦文化宗教活動的門票收入免征增值稅。

《稅收執(zhí)法責任管理與過錯追究辦法（征求意見稿）》征求意見

為了促進稅務(wù)機關(guān)及稅收執(zhí)法人員依法正確履行職責，國家稅務(wù)總局起草了《稅收執(zhí)法責任管理與過錯追究辦法（征求意見稿）》。公開征求意見的截止時間為2017年9月30日。征求意見稿共分總則、組織管理、稅收執(zhí)法責任認定、稅收執(zhí)法過錯責任追究、稅收執(zhí)法質(zhì)量評價、監(jiān)督與申訴以及附則，計四十七個條款，辦法擬于2018年1月1日起施行。

政策點評：稅收執(zhí)法，是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員行使法定職權(quán)對稅務(wù)行政相對人作出的行政行為?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收執(zhí)法責任制“兩個辦法”和“兩個范本”的通知》（國稅發(fā)〔2005〕42號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2001〕126號）同時廢止。