關(guān)于我國電子商務(wù)的稅收征管問題的研究

曾艷　戰(zhàn)瀅

[摘要]2016的“雙十一”剛剛過去，到目前為止快遞公司仍然集結(jié)了大量的網(wǎng)購商品。由此可見，我們國家的電子商務(wù)事業(yè)發(fā)展快速，也被人們廣泛地認(rèn)可和接受。電子商務(wù)正在一步步改變?nèi)藗兊纳?，但也給人們的生活帶來諸多不便，有人打著電子商務(wù)的旗幟進(jìn)行欺騙，其中重要的原因就是電子商務(wù)市場缺乏規(guī)范的法律法規(guī)。雖然電子商務(wù)市場有其自身的發(fā)展特點，但是稅收是一個國家財政收入的重要來源，因為網(wǎng)絡(luò)是一個虛擬的世界，國家在征稅時，沒有紙質(zhì)憑證，面對這樣的現(xiàn)狀，我們國家應(yīng)該積極調(diào)整稅收政策，以使電子商務(wù)健康發(fā)展，同時可以保障國家的稅收收入。本文就關(guān)于電子商務(wù)的稅收征管問題展開論述。

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)；稅收；現(xiàn)存問題；改進(jìn)策略

[中圖分類號]F812 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1671-5918（2017）04-0085-02

doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2017.04.042 [本刊網(wǎng)址]http：∥www.hbxb.net

動都要向國家繳納稅收，雖然電子商務(wù)的特點不同于以往的商業(yè)活動，但是電子商務(wù)活動的本質(zhì)依舊是商業(yè)活動，因此符合我們國家征稅的標(biāo)準(zhǔn)。雖然在征稅過程中遇到各種各樣以前沒有遇到的問題，但是問題是客觀存在的，只有積極采取措施，才可以促進(jìn)電子商務(wù)的平穩(wěn)發(fā)展。征稅的稅收制度不是一層不變的，它是隨著社會的發(fā)展而不斷變化的，如今我們的電子商務(wù)蓬勃發(fā)展，政府也要制定電子商務(wù)發(fā)展的稅收制度，只有這樣政府才可以更好的管理電子商務(wù)市場，才可以增強社會的活力，才可以不斷完善稅收管理制度。國外的電子商務(wù)發(fā)展相比較早，我們國家可以借鑒國外的電子商務(wù)稅收征管制度，再結(jié)合我們國家的經(jīng)濟形勢，制作出具有推廣意義的稅收管理制度。

一、電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

目前，我們國家的經(jīng)濟市場以實物貿(mào)易為主，電子商務(wù)交易為輔，但是電子商務(wù)的發(fā)展?jié)摿κ菬o限的，誰都無法預(yù)測在將來的市場電子商務(wù)扮演怎樣的角色。根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，電子商務(wù)的潛在消費者數(shù)量驚人，在國際上，到2016年全球英特網(wǎng)用戶相比較過去的一年大量增加，在中國根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)信息中心的調(diào)查報告顯示，在2016年，中國的互聯(lián)網(wǎng)用戶超過7000萬，比2009年的因特網(wǎng)用戶增加了48.5%。而在20世紀(jì)的調(diào)查中顯示，中國的互聯(lián)網(wǎng)用戶只有六十多萬，互聯(lián)網(wǎng)在短暫的幾年發(fā)展中速度驚人。在這些互聯(lián)網(wǎng)用戶中，大部分是電子商務(wù)的消費者，或者是潛在電子商務(wù)消費者，所以電子商務(wù)的市場是很可觀的。另一方面，電子商務(wù)交易促進(jìn)經(jīng)濟快速增長，在國際上，2016年全球的電子商務(wù)的交易費用大約為30000億美元，與過去相比較而言，電子商務(wù)的經(jīng)濟效應(yīng)在生產(chǎn)總值中所占的比重在逐年升高，年均增長率達(dá)到30%以上，在中國，電子商務(wù)在最近幾年中發(fā)展的前景蔚為壯觀，“雙十一”人們通過網(wǎng)絡(luò)購物的消費品要經(jīng)過一個月才可以清理完畢，可想而知，中國的電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀。美國作為電子商務(wù)最為發(fā)達(dá)的國家之一，其電子商務(wù)的發(fā)展趨勢對其他國家的電子商務(wù)發(fā)展具有重要的帶領(lǐng)的作用。2001年，美國的電子商務(wù)交易費用在全美生產(chǎn)總值中占3%，到2009年底，美國的電子商務(wù)占生產(chǎn)總值的12%。在當(dāng)代社會，除了電子商務(wù)市場以外，其他任何市場都無法實現(xiàn)如此客觀的增長率。因此，不管是國外還是國內(nèi)，電子商務(wù)的方式的發(fā)展現(xiàn)狀節(jié)節(jié)高升。

二、電子商務(wù)的稅收征管問題

（一）無紙化交易導(dǎo)致征管缺少憑證。由于我們國家的電子商務(wù)發(fā)展處于起步階段，有一些稅收政策不夠完善，比如，在電子商務(wù)的稅收問題中，會出現(xiàn)沒有征管憑證的問題。由于我們國家到目前為止，沒有設(shè)立電子商務(wù)稅收的常設(shè)機構(gòu)，常設(shè)機構(gòu)是建立納稅人和國家政府聯(lián)系的紐帶，在常設(shè)機構(gòu)中，可以查到一些交稅的電子商務(wù)企業(yè)的信息，這樣就可以使電子商務(wù)稅收有跡可循，但是現(xiàn)在缺乏這樣的機構(gòu)，所以在一些電子商務(wù)稅收過程中出現(xiàn)各種各樣的問題，電子商務(wù)公司沒有稅收憑證，就沒有辦法證明已經(jīng)繳納稅收，如果政府稅收部門再一次向電子商務(wù)企業(yè)或者個人收取稅收，這樣的造成公司與政府的矛盾，不利于建設(shè)和諧社會。

（二）中介課稅點以及稅款的代扣代繳被削弱。每一個政策都是由許多部門組成，就像電子商務(wù)稅收的政策也是由許多部門組成，電子商務(wù)的稅收并不是直接上交到國家，而是先交在地方的中介課稅點，然后統(tǒng)一交到地方政府，最后才能上交到國家。電子商務(wù)在中間課稅點交款時被剝削。有一個電子商務(wù)的小老板，在中間課稅點交稅收費用總是比其他地方的價格高，本來一個小小的電子商務(wù)店，出售東西的價格比較便宜，還要為滿足顧客的包郵需求，純利潤勉強可以維持生計，但是現(xiàn)在中介課稅局對于稅收上演一出剝削的戲劇，這位小老板的電子商務(wù)公司處于風(fēng)雨飄搖中。電子商務(wù)的稅收征管工作不到位，會給人們的網(wǎng)購帶來極為不便的影響。

三、電子商務(wù)稅收征管的改進(jìn)策略

（一）積極推廣電子發(fā)票。想要促進(jìn)電子商務(wù)稅收征管工作的順利進(jìn)行，可以使用電子商務(wù)專用的電子發(fā)票，這樣既可以做到稅收征管有跡可循，隨著電子信息的發(fā)展，社會的交易越來越呈現(xiàn)無紙化，利用支付寶也可以完成電子發(fā)票的推廣。在電子商務(wù)稅收征管過程中，可以利用支付寶直接將稅收費用賺到統(tǒng)一代辦點，這樣大大節(jié)省了雙方的時間，而且在完成稅收交易后，在支付寶中會有消費賬單，如果政府部門要查賬時，就可以在賬單中拿出電子發(fā)票，使交易不再交叉重疊。所以政府要積極推廣電子發(fā)票，這樣可以節(jié)省人力、物力。

（二）積極建設(shè)電子的申報制度?；镜亩愂照鞴芄ぷ骶褪歉骷壎悇?wù)機關(guān)對從事電子商務(wù)的企業(yè)和個人做好全面的稅務(wù)征管工作。各級稅務(wù)機關(guān)的工作人員要掌握當(dāng)?shù)氐碾娮由虅?wù)單位和個人的詳細(xì)資料，對電子商務(wù)的納稅人的納稅情況進(jìn)行記錄。同時稅務(wù)機關(guān)的工作人員要對電子商務(wù)的納稅人所填報的有關(guān)資料嚴(yán)格審核，并為納稅人做好保密工作，這是稅務(wù)機關(guān)的工作人員的職業(yè)道德。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極與各大銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門交流，確保稅收征管工作的監(jiān)控力度。從事電子商務(wù)的企業(yè)或個人在進(jìn)行申報時，稅務(wù)機關(guān)也嚴(yán)格按照申報制度工作，首先要求納稅人申報相應(yīng)的電子商務(wù)文件，在由稅務(wù)機關(guān)出具有效證明以保證電子商務(wù)文件的真實性。政府利用電子申報制度可以提高稅務(wù)機關(guān)的工作效率，同時也可以確保電子商務(wù)文件的真實性。endprint

（三）提高公民的自覺納稅意識。電子商務(wù)的企業(yè)或個人要明白政府對電子商務(wù)征稅是必不可少的，傳統(tǒng)商務(wù)活動都是通過實物的形式實現(xiàn)的，傳統(tǒng)的行業(yè)活動都是要向國家繳納稅收的，所以電子商務(wù)作為商業(yè)，也必須向國家繳納稅收，所以電子商務(wù)的企業(yè)或個人要形成自覺納稅的意識。因為我們國家的現(xiàn)代化建設(shè)需要大量稅收，天下興亡，匹夫有責(zé)，電子商務(wù)的企業(yè)或者個人為我們的國家建設(shè)奉獻(xiàn)自己的力量。同時我們國家也不能為了扶持電子商務(wù)發(fā)展而放棄稅收征管權(quán)，因為稅收關(guān)乎民生，國家不能因小失大。

（四）完善稅收的相關(guān)法律制度。要使電子商務(wù)平穩(wěn)發(fā)展，相關(guān)部門必須完善現(xiàn)行稅收的法律法規(guī)，電子商務(wù)的貿(mào)易方式區(qū)別于傳統(tǒng)的商業(yè)貿(mào)易，雖然承載的商業(yè)精神沒有發(fā)生變化，但是在一些貿(mào)易的形式發(fā)生了本質(zhì)的變化，這就需要我們對相關(guān)的稅收法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)節(jié)，這樣有利于社會生產(chǎn)和貿(mào)易活動的科學(xué)化、規(guī)范化。在傳統(tǒng)的商業(yè)貿(mào)易稅收法律中逐步完善，這樣可以使電子商務(wù)的企業(yè)或者個人慢慢接受稅收制度的調(diào)整，從而可以利用現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)去解釋、分析、專研電子商務(wù)的稅收征管問題。

（五）完善電子商務(wù)稅收的管轄權(quán)。在國家的管理中，經(jīng)常提到管轄權(quán)利和管轄范圍，而這樣的管轄范圍不是僅靠一句話就可以實現(xiàn)的，都是以合同的方式履行的。其實在電子商務(wù)的稅收問題中也可以利用合同的方式實行管轄權(quán)。在當(dāng)今國際上人們普遍采用合同履行的管轄原則，雖然在履行的過程中可能會出現(xiàn)困難，但是可以將互聯(lián)網(wǎng)的信息傳遞功能具體細(xì)化，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)交易的原則，將網(wǎng)絡(luò)交易分為若干部分以便實行電子商務(wù)的管轄權(quán)?？梢詫④浖魉偷哪康牡匾暈槁男械?，在電子商務(wù)中，如果將網(wǎng)絡(luò)交易的整個過程分為許多階段，電子商務(wù)商品的發(fā)送過程也會隨著分為幾個不同的部分。這些部分分別是賣方將商品發(fā)送到當(dāng)?shù)氐倪^程、商品傳遞的過程、商品傳遞到買方所在地的過程、從賣方所在地傳送到買方電腦上的過程，可以將這些不同過程視為合同履行地。在眾多履行地中履行地為管轄權(quán)的基礎(chǔ)?？梢詤⒄铡疤卣髀男袀鶆?wù)說”來履行，買家和賣家可以約定俗成的支付費用、提供商品，對于履行地為特征債務(wù)方的處所、居所抑或營業(yè)地、管理中心，則視其與訴訟的關(guān)聯(lián)度，即最低限度接觸原則來確定。這種方法雖然并不適應(yīng)所有的電子商務(wù)稅收征管的工作，但是通過這樣的方式確定了電子商務(wù)稅收征管工作的管轄權(quán)。使電子商務(wù)稅收征管工作分工明確，確保工作效率的提高，為國家和電子商務(wù)的企業(yè)或者個人提供了便利，也使電子商務(wù)的稅收征管更加規(guī)范化，雖然有不少弊病，但是只有在發(fā)展中才可以發(fā)現(xiàn)錯誤，才可以提出更加合理的電子商務(wù)稅收征管的管轄權(quán)。

四、結(jié)語

綜上所述，文章主要是從當(dāng)今國際和國內(nèi)的電子商務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀來闡述，在文中我們可以看到電子商務(wù)的發(fā)展前景一片光明。但是在電子商務(wù)的發(fā)展中，難免會出現(xiàn)不少的問題，電子商務(wù)的稅收征管問題就是其中的問題之一，稅收征管是電子商務(wù)的企業(yè)或者個人與國家政府部門進(jìn)行的另外一種交易，良好的電子商務(wù)稅收征管制度可以促進(jìn)社會的和諧發(fā)展，同時也促進(jìn)電子商務(wù)事業(yè)的持續(xù)發(fā)展，但是現(xiàn)階段，我們國家的電子商務(wù)稅收征管出現(xiàn)沒有交易憑證、中介課稅點在代收代扣中被剝削的不良現(xiàn)象。我們國家的電子商務(wù)稅收部門也積極發(fā)現(xiàn)發(fā)展過程中的問題所在，積極采取了有效策略。利用電子發(fā)票可以大大節(jié)省兩者的時間，也可以確保雙方的利益。申報制度可以使電子商務(wù)稅收征管更加規(guī)范化。提高電子商務(wù)企業(yè)或者個人的自覺納稅的意識，可以反映出社會的文明程度在不斷的加深，我們國家的教育事業(yè)初見成效。國家政府也要積極調(diào)整電子商務(wù)的法律法規(guī)，任何時代的稅收征管制度都要適應(yīng)本段時間的發(fā)展現(xiàn)狀，如果國家政府部門不能積極做出調(diào)整，嚴(yán)重阻礙電子商務(wù)的發(fā)展道路。完善電子商務(wù)的管轄權(quán)，有利于各級政府部門分工合作，促進(jìn)電子商務(wù)不斷向前發(fā)展。所以我們要從不同方面不斷促進(jìn)電子商務(wù)稅收征管的發(fā)展，為國家的經(jīng)濟發(fā)展添磚添瓦。endprint