會計新手處理亂賬方法及實例

作為會計新手處理亂賬是一件比較棘手的事，若不注重工作方法，就如同亂麻。實際上處理亂賬并不復(fù)雜，處置方法有二：一是清產(chǎn)核資，二是亂賬會計處理。具體做法如下。

一、清產(chǎn)核資

1.盤點(diǎn)和核對資金

（1）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

新任會計要做的第一件事便是盤點(diǎn)村級現(xiàn)金，看一下賬面記錄數(shù)字與實際數(shù)是否一致，若不一致，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，查明原因。

（2）核對開戶銀行存款

查看銀行對賬單，若對賬單不全，應(yīng)及時向開戶銀行索要，搜集齊全后，將村銀行賬與銀行對賬單逐筆核對，并做核對標(biāo)記，若發(fā)現(xiàn)與賬上不一致，應(yīng)找出原因，并將每個賬戶通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表把銀行賬與銀行對賬單調(diào)成一致。

2.清查資產(chǎn)

（1）盤點(diǎn)存貨

村級存貨一般是村級庫存物資，包括為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各種農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，如種子、農(nóng)藥化肥等財物與倉庫人員對村里所有存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)的存貨數(shù)據(jù)與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對，確保每項存貨的賬實相符，若存在不符的，要查明原因，并進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到賬實一致。

（2）盤點(diǎn)固定資產(chǎn)

與資產(chǎn)管理人員一同對單位固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)核賬，一方面核對賬上記載是否與實際固定資產(chǎn)一致，一方面建立固定資產(chǎn)小卡片，并張貼在固定資產(chǎn)顯眼處，以便下次核查，同時記錄好固定資產(chǎn)登記簿。

3.清查債權(quán)債務(wù)

（1）與個人和單位核對債權(quán)

主要核對與村干部的往來，應(yīng)核對“應(yīng)付工資”“應(yīng)收款”或“內(nèi)部往來”科目，看是否賬實相符，如果不一致，應(yīng)編制“往來款項清查表”說明情況，注明相符不相符的款項，查明原因，對于不相符的款項按照有爭議、未達(dá)賬項、無法收回進(jìn)行分類，針對具體問題提出相應(yīng)的措施供村主要領(lǐng)導(dǎo)決策。

（2）與個人和單位核對債務(wù)

核對時主要核對合同、入庫單等各種結(jié)算單據(jù)。主要核對“應(yīng)付賬”或“內(nèi)部往來”科目，如發(fā)現(xiàn)不一致，要查明原因，應(yīng)編制“往來款項清查表”說明情況，注明相符不相符的款項，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

二、亂賬處理實例

為清晰反映亂賬處理全過程，舉例具體如下。

×××村新任會計接手上任會計賬目，發(fā)現(xiàn)下列問題：前任會計交來現(xiàn)金比現(xiàn)金賬少236元，銀行存款賬比銀行對賬單少1500元，盤點(diǎn)化肥缺少2袋，價值218元，村部拖拉機(jī)1臺未在村賬上反映，與2組組長核對，發(fā)現(xiàn)組長手中一張村里出具欠條820元，村往來賬簿未記錄此筆賬。記賬憑證也無此發(fā)票。村會計將財務(wù)清查情況報告給村委會，村委會會同民主理財小組展開調(diào)查，調(diào)查結(jié)果如下：現(xiàn)金賬記錄錯誤，有一張發(fā)票漏記，用途為購買辦公用品金額236元，銀行存款少1500元為未達(dá)賬項，村會計已開出現(xiàn)金支票并記賬，持票人尚未到銀行提取，化肥缺少兩袋原因不明，村未設(shè)專人管理，集體研究作自然損毀處理。欠款2組組長820元屬實，為欠2002年的工資，前任會計未做會計處理。

1.現(xiàn)金不符處理

借：管理費(fèi)用 236

貸：現(xiàn)金 236

2.銀行存款不符處理

銀行存款多出1500元為未達(dá)賬項，不需賬務(wù)處理。

3.存貨不符賬務(wù)處理

借：其他支出 218

貸：庫存物資 218

4.債務(wù)不實賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用 820

貸：內(nèi)部往來 820