淺議我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理

饒瑛+劉德光

摘要：隨著國際國內(nèi)金融業(yè)務的發(fā)展和網(wǎng)絡技術的日新月異，如何加強我國商業(yè)銀行內(nèi)控管理，防范金融風險等方面，都面臨嚴峻的問題。開展內(nèi)部控制建設與有效實施，是評價商業(yè)銀行能否在持續(xù)保持主要經(jīng)營業(yè)務的基礎上，不斷自我完善修正的必要措施。因此，從高層決策層的管理到操作層面的崗位監(jiān)督，都需要不斷加強商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的完善，通過體系的有效運行和持續(xù)改進，確保內(nèi)部控制目標實現(xiàn)。

關鍵詞：商業(yè)銀行；可持續(xù)發(fā)展；風險；對策

近年來，國內(nèi)外頻發(fā)銀行業(yè)經(jīng)濟案件，由于缺乏對各類風險的充分分析，缺乏相應的完善的內(nèi)控管理規(guī)章制度，造成巨大資金損失，嚴重威脅著銀行業(yè)和客戶的資金安全。如何保障商業(yè)銀行全部業(yè)務順利開展的同時，加強審批環(huán)節(jié)的監(jiān)控，貸后風險監(jiān)控等方面完善顯得尤為重要。

一、現(xiàn)狀分析

我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度是由董事會、監(jiān)事會、高級管理層和全體員工參與的，通過制定和實施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實現(xiàn)控制目標的動態(tài)過程和機制。銀行業(yè)應該不斷及時結合本地區(qū)、本單位的實際情況出臺規(guī)范各項細致業(yè)務的具體實施細則。我國商業(yè)銀行實際管理工作中存在的主要問題如下：

1.金融風險的認識不夠

隨著全球經(jīng)濟一體化、金融市場的日趨開放，金融機構面臨的各種風險逐步呈現(xiàn)，我國商業(yè)銀行業(yè)務類型龐雜，經(jīng)營風險大，許多會計內(nèi)控制度還存在缺乏系統(tǒng)性、整體性的問題。如何加強內(nèi)控建設，有效防范操作風險，結合本地區(qū)、本單位的實際情況出臺規(guī)范各項細致業(yè)務的具體實施細則，并將其作為規(guī)范業(yè)務發(fā)展的重要和必要內(nèi)容。

2.執(zhí)行會計制度缺乏嚴格性，存在偏差

隨著商業(yè)銀行的競爭不斷加劇，各大商業(yè)銀行都不斷推出各種創(chuàng)新理財產(chǎn)品，業(yè)務種類也不斷豐富，銀行基本是先發(fā)展業(yè)務，后規(guī)章制度，對制度的貫徹及各項操作規(guī)程不能具體落實到每個經(jīng)辦人員身上，制度上的上傳下達工作做得不夠。銀行員工業(yè)務量大，沒有充分的時間培訓，對部分新業(yè)務與新制度的學習滯后問題凸顯，再加上有些制度過于理想化，可操作性比較差，致使業(yè)務發(fā)展存在著各種潛在的風險隱患。

3.對違紀違法查處力度不夠

對頻繁發(fā)生的重大經(jīng)濟問題，僅僅停留在警示檢查的階段，沒有從根本上杜絕此類問題的發(fā)生，最主要原因還是從管理層面上重檢查、輕處罰，未能嚴肅追究相關人員責任，處罰力度不夠，對制度執(zhí)行的嚴肅性不夠有力，導致一些重大問題屢查屢犯，直至嚴重后果發(fā)生才展開管理，為時已晚。

4.內(nèi)控監(jiān)督評價體系不健全

存在下級各行檢查手段和方法單一，會計監(jiān)督檢查趨于形式，存在深度和廣度、力度上的不全面性，對有關業(yè)務和人員的要求不高，監(jiān)督檢查效果不明顯，對違規(guī)行為輕處罰，導致使會計監(jiān)督檢查不夠。會計監(jiān)督部門與稽核、監(jiān)察等部門缺少必要的交流，造成監(jiān)管重疊，無疑降低了會計的有效監(jiān)督管理的效率。存在大部分行沒有形成會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系的不健全，監(jiān)督部門對各種問題的原因缺乏系統(tǒng)的評價和綜合的分析等情況 無法有效地對會計內(nèi)控運行中的重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控和預警。

二、完善我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的對策

1.審時度勢，構建獨立的會計內(nèi)部控制制度

明確商業(yè)銀行內(nèi)控在不同環(huán)節(jié)的詳細目標，制定細則，銀行管理層和經(jīng)營部門應達成共識。根據(jù)外部監(jiān)管要求、領先實踐以及內(nèi)部管理要求，對不同業(yè)務流程和管理活動中具有相同功能的控制措施提煉出的、具有共性的控制規(guī)則。識別、分析影響目標實現(xiàn)的不確定性，評價風險的影響程度，不斷精準分析確定風險等級。通過設計和執(zhí)行一系列的控制舉措，期望實現(xiàn)管理目標。

2.強化人員行為控制，完善準則保證內(nèi)控制度有效運行

建立科學的內(nèi)控制度體系。要通過制定措施，通過有效的培訓，不斷調(diào)動員工積極性，加強銀行員工的自律機制，要強化防范風險意識，樹立內(nèi)控先行的理念。對會計人員的事后監(jiān)督為事先預警，建立相關的內(nèi)控制度。按照分工牽制、授權制約原則，結合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務特點，制定科學合理的內(nèi)控制度及內(nèi)控制度實施細則，避免員工因對制定的不熟悉，學習滯后產(chǎn)生差錯，形成系統(tǒng)的科學的內(nèi)控制度體系。

3.完善會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制

針對業(yè)務核算的合理性、合法性，從處理業(yè)務的過程開始，到業(yè)務時點的結果。監(jiān)督部門要以強化監(jiān)管為手段，發(fā)揮職能部門獨立性和權威性，從合規(guī)性監(jiān)督向風險性監(jiān)督轉變。要建立完整的監(jiān)督組織體系，實行聯(lián)查制度和追蹤檢查制度，完善長效監(jiān)督機制。要建立會計內(nèi)控考評機制，對會計內(nèi)控的設置和執(zhí)行情況進行評價。針對有效性和全面性問題，及風險隱患的預警預報等方面作為內(nèi)控監(jiān)督機制的核心。

4.加強會計人員素質建設

銀行員工應自覺遵守國家法令法規(guī)的要求，以主人翁的精神，樹立正確的人生觀，價值觀。廉潔自律，有過硬的思想素質和政治覺悟。要加強對新業(yè)務、新知識的培訓，使一線員工能熟練掌握有關新業(yè)務的操作，熟悉規(guī)章制度和風險防范要點，自覺地按章操作。通過階段性的培訓，樹立具有時代特色的財會觀念，加強全行員工的風險防范意識教育。

5.強化信息科技風險管理

商業(yè)銀行一方面要盡快樹立并強化信息科技安全風險意識，要從提高風險管理支持可靠性、維護金融體系穩(wěn)定性等方面，認識加強信息科技風險管理工作的重要性，著力研究和防范信息科技的操作風險、戰(zhàn)略風險、法律風險和聲譽風險；另一方面要著重關注和做好信息科技建設與業(yè)務發(fā)展的協(xié)調(diào)、信息安全的內(nèi)部控制體系、信息科技體系變動和發(fā)展的管理、信息系統(tǒng)運行和操作管理以及業(yè)務持續(xù)性規(guī)劃的研究和制定等工作。

參考文獻：

[1]陳曉莉，楊楊.匯率變動對銀行業(yè)經(jīng)營績效的影響[J].金融論壇，2010（11）：22-28.

[2]谷冰茹，劉春.企業(yè)或有負債的分析與建議.中國市場，2014（01）

作者簡介：

饒瑛（1978.7- ），女，甘肅蘭州人，碩士，教研室主任，研究方向：財務管理。endprint