對(duì)2018個(gè)稅起征點(diǎn)改革的思考

竇若晨

摘 要：鑒于個(gè)人所得稅與居民生活密切相關(guān)，2018個(gè)稅改革受到社會(huì)廣泛關(guān)注。個(gè)稅改革與國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相適應(yīng)，對(duì)于迅速發(fā)展的中國(guó)社會(huì)是必不可少的，這也將給國(guó)家財(cái)政和民生帶來(lái)重要影響。本文就個(gè)稅起征點(diǎn)改革的影響進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅起征點(diǎn)；收入；國(guó)家財(cái)政

在中國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)的環(huán)境下，國(guó)民生產(chǎn)總值不斷變化，稅收調(diào)整成為財(cái)政部門必須面臨的問(wèn)題，而與群眾利益直接相關(guān)的個(gè)人所得稅改革向來(lái)是社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)。個(gè)稅起征點(diǎn)的提高無(wú)疑是國(guó)家惠民政策的又一具體體現(xiàn)，也給國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)注入了活力。因此，仔細(xì)研究個(gè)稅改革對(duì)將來(lái)國(guó)家稅收政策的改革方向、探究國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢(shì)都具有重要意義。

一、個(gè)稅起征點(diǎn)改革的內(nèi)涵

2018年8月31日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。新個(gè)稅法將于2019年1月1日起施行，但從2018年10月1日至12月31日期間，個(gè)稅起征點(diǎn)將統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并執(zhí)行新的稅率表。

二、個(gè)稅起征點(diǎn)提高的必要性

改革開放以來(lái)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展。在國(guó)家精準(zhǔn)扶貧等鼓勵(lì)扶持政策的影響下，城鎮(zhèn)化水平持續(xù)加速推進(jìn)，居民總體收入逐年增長(zhǎng)。收入增加固然可喜，但隨之而來(lái)的是城鎮(zhèn)居民收入差距拉大，貧富兩極分化日趨嚴(yán)重，社會(huì)財(cái)富掌握在少數(shù)“致富先行者”的手中，這本身就已經(jīng)與中國(guó)作為社會(huì)主義國(guó)家，一直致力于實(shí)現(xiàn)共同富裕的基本目標(biāo)相違背。同時(shí)，顯著的社會(huì)收入分配不均也激化了社會(huì)矛盾，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展和社會(huì)安定帶來(lái)了不利影響。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年城鎮(zhèn)居民與農(nóng)村居民人均可支配收入差值就已經(jīng)達(dá)到了21018.3元，兩者1.95倍的巨大差距迫切要求國(guó)家財(cái)政部門采取調(diào)控措施，個(gè)人所得稅改革應(yīng)時(shí)而生。

三、個(gè)稅改革的影響

（一）個(gè)稅改革對(duì)居民的影響

個(gè)稅改革是調(diào)整居民收入分配的一大“利器”，是發(fā)展的必然結(jié)果。個(gè)稅起征點(diǎn)的提高直接、有效減輕了中低收入群體的繳稅負(fù)擔(dān)。事實(shí)上，新個(gè)人所得稅方案對(duì)收入在5000元到9000元的中等收入人群，這一群體少繳個(gè)人所得稅占收入的比重4%以上。稅收負(fù)擔(dān)減輕直接提高了居民可支配收入，有利于優(yōu)化居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)，使之不僅局限于溫飽和基本的生活需求，而是有資本進(jìn)行享受消費(fèi)和精神方面等更高層次的消費(fèi)，對(duì)居民消費(fèi)增長(zhǎng)具有正向的促進(jìn)作用。其結(jié)果即為居民生活水平提高，幸福指數(shù)上升，共同富裕穩(wěn)步推進(jìn)。

（二）個(gè)稅改革對(duì)國(guó)家財(cái)政的影響

如今中國(guó)已經(jīng)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)增速逐漸減緩的平穩(wěn)發(fā)展階段，消費(fèi)水平已經(jīng)基本穩(wěn)定。目前來(lái)看，我國(guó)中低收入群體所占比重較大，因而總體的消費(fèi)水平并不高。當(dāng)然我們也應(yīng)該辯證地來(lái)看這個(gè)問(wèn)題，也就是我國(guó)總體消費(fèi)水平還有許多提升空間。我國(guó)稅收制度體系中的個(gè)人所得稅屬于直接稅，征收對(duì)象具有固定性和穩(wěn)定性。此時(shí)進(jìn)行稅改，稅收負(fù)擔(dān)減輕、可支配收入增加將提高居民的消費(fèi)能力。相當(dāng)于給平靜的消費(fèi)市場(chǎng)注入一劑“興奮劑”，消費(fèi)水平將有相對(duì)幅度較大的提升，消費(fèi)水平增加必然引起供給側(cè)的發(fā)展，給企業(yè)以新的動(dòng)力和信心，促使企業(yè)自主創(chuàng)新，主動(dòng)迎接消費(fèi)增長(zhǎng)帶來(lái)的新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)發(fā)展帶來(lái)繳稅能力提升，國(guó)家此時(shí)可以適當(dāng)?shù)卦黾悠髽I(yè)稅收，從而減輕個(gè)稅減少帶來(lái)的稅收減少而帶給國(guó)家經(jīng)濟(jì)的沖擊。此外，國(guó)家經(jīng)濟(jì)正是由企業(yè)、個(gè)體的經(jīng)濟(jì)水平組合起來(lái)的，因此企業(yè)的發(fā)展也將帶動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高，表面看，起征點(diǎn)提高，繳稅人群比重減少，稅收總額相應(yīng)減少，國(guó)家財(cái)政收入減少。其實(shí)，個(gè)稅改革將一部分稅收壓力轉(zhuǎn)接到能力較強(qiáng)的高收入群體身上，再加上居民消費(fèi)的增長(zhǎng)本身即對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有促進(jìn)作用。因此，稅改事實(shí)上通過(guò)間接的途徑增加了財(cái)政收入，也對(duì)居民收入差距進(jìn)行了調(diào)節(jié)，一舉多得。

四、個(gè)稅起征點(diǎn)改革存在的問(wèn)題

首先，個(gè)人所得稅不屬于整體稅種，因此它對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用是有一定限度的，國(guó)家想要調(diào)節(jié)收入差距，其主要措施不能局限于調(diào)節(jié)個(gè)稅，而是應(yīng)當(dāng)對(duì)中低收入群體的直接勞動(dòng)收入進(jìn)行提升，初次分配即應(yīng)控制好差距。前一段時(shí)間的最低工資標(biāo)準(zhǔn)就是很好的范例。其次，個(gè)稅起征點(diǎn)的提高在一定程度上縮小了收入差距，但其對(duì)于灰色收入和隱性收入并沒(méi)有針對(duì)作用。由于稅務(wù)部門本身的工作量龐大，存在對(duì)部分群體的部分額外收入沒(méi)有實(shí)行征稅或由于沒(méi)有對(duì)納稅人的情況進(jìn)行充分了解而造成征稅額不合理的現(xiàn)象，原本要求的“透明化的征收流程”在很多實(shí)施過(guò)程中也并沒(méi)有得到很好的體現(xiàn)。

結(jié)束語(yǔ)：

總而言之，個(gè)稅起征點(diǎn)改革是一項(xiàng)積極的財(cái)政政策和惠民政策，必將給處于平穩(wěn)發(fā)展階段的中國(guó)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇，人民也將因此受益。

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