金稅三期后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制

楊招春

摘要：基于金稅三期背景，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和控制，做了簡(jiǎn)單的論述，提出了風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及控制的方法。從企業(yè)實(shí)踐來(lái)說(shuō)，要依法納稅，不虛開(kāi)發(fā)票不虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，不斷提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平，積極宣傳稅務(wù)知識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)全體人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：金稅三期；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；風(fēng)險(xiǎn)控制

重慶江電電力設(shè)備有限公司是一家專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)輸電線(xiàn)路鐵塔、通信微波塔等的股份制企業(yè)，擁有輸電線(xiàn)路鐵塔和通信微波塔的外貿(mào)出口權(quán)，年生產(chǎn)能力達(dá)12萬(wàn)噸。從2007年起，公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不斷提升，年產(chǎn)值從4億元上升至10億元，生產(chǎn)能力由原來(lái)3萬(wàn)噸提升至12萬(wàn)噸。隨著公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，為國(guó)家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司提供了大量的優(yōu)質(zhì)鐵塔產(chǎn)品，先后參與了國(guó)家電網(wǎng)公司昌吉-古泉±1100kV特高壓直流輸電線(xiàn)路工程（甘肅東段）、1000kV晉北～北京西線(xiàn)路工程、等重點(diǎn)工程的鐵塔生產(chǎn)任務(wù)。企業(yè)的持續(xù)擴(kuò)展，業(yè)務(wù)的不斷增加，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃，有著更高的要求。基于此，深度分析此課題，有著重要的意義。

一、金稅三期的本質(zhì)

實(shí)際上，金稅三期為我國(guó)稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱(chēng)。主要內(nèi)容包括一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)的建設(shè)。基于大數(shù)據(jù)評(píng)估和云計(jì)算的支持，金稅三期擁有強(qiáng)大的功能，能夠逐一對(duì)全要素信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)采集和存儲(chǔ)等。具體如下： 對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其所有事項(xiàng)，都會(huì)留下記錄，利用大數(shù)據(jù)，金稅三期能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流以及票據(jù)流等，進(jìn)行全面的跟蹤。比如，利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，以納稅人識(shí)別號(hào)為著手點(diǎn)，對(duì)相同稅號(hào)下的發(fā)票，包括進(jìn)項(xiàng)發(fā)票別銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)行追蹤，能夠掌握企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票或者購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票的情況。對(duì)于企業(yè)而言，金稅三期的實(shí)施，給企業(yè)稅務(wù)籌劃，帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。因?yàn)榻柚髷?shù)據(jù)，金三系統(tǒng)能夠精準(zhǔn)掌握各類(lèi)信息，比如固定資產(chǎn)發(fā)票和費(fèi)用發(fā)票等。隨著系統(tǒng)的不斷完善，功能全部開(kāi)放，屆時(shí)所有稅種，比如企業(yè)所得稅和增值稅等，都能夠精準(zhǔn)檢測(cè)。這需要企業(yè)能夠不斷提升自身的稅務(wù)籌劃能力，更好的適應(yīng)政策和環(huán)境的變化，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二、金稅三期實(shí)施后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）宏觀環(huán)境因素

從大環(huán)境來(lái)說(shuō)，金稅三期實(shí)施以后，企業(yè)所處的環(huán)境，發(fā)生了極大的改變。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，極易受到政治、文化以及經(jīng)濟(jì)等因素的影響。以重慶江電電力設(shè)備公司為例，在當(dāng)前智能電網(wǎng)加速建設(shè)的背景下，公司業(yè)務(wù)涉獵的范圍不斷擴(kuò)大，在迅速發(fā)展的同時(shí)，對(duì)企業(yè)資金管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求不斷提高。這需要財(cái)務(wù)管理人員能夠結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際，做好預(yù)算規(guī)劃和控制，保證資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)。在稅務(wù)籌劃方面，要積極應(yīng)對(duì)金稅三期和相關(guān)政策的實(shí)施帶來(lái)的挑戰(zhàn)。由于風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加，進(jìn)而增加了風(fēng)險(xiǎn)把控的難度，使其面臨著極大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，因此需要積極探索高效的防控方法。

（二）稅法改革

法律是社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)范、健康、持續(xù)發(fā)展的重要保障，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，稅收法律也積極調(diào)整以及完善。稅法的變動(dòng)，直接考驗(yàn)了企業(yè)的隨機(jī)變化能力。企業(yè)要從發(fā)展的角度來(lái)看待稅法的變動(dòng)，積極調(diào)整和變化，適應(yīng)稅法的變動(dòng)。不過(guò)從當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)說(shuō)，將注意力全部放在項(xiàng)目上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控尚未實(shí)現(xiàn)全員、全過(guò)程。企業(yè)財(cái)務(wù)人員掌握的稅收法律知識(shí)不足，難以跟隨稅收法律的變化，使得稅收工作的開(kāi)展，面臨著挑戰(zhàn)，增加了稅收業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，若想持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，必須具有動(dòng)態(tài)變化的能力，能夠跟隨政策的變化，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。在金稅三期背景下，企業(yè)若想更好的控制和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要有完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。從當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善，未能構(gòu)建長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)把控制度，使得稅務(wù)工作面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，缺少完善的管理計(jì)劃和管理方案，稅收風(fēng)險(xiǎn)管控工作落實(shí)不到位，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

三、金稅三期背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和控制策略

（一）依法納稅，依規(guī)經(jīng)營(yíng)

金稅三期的實(shí)施，加大了企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額等的監(jiān)控力度，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)情況的全面掌握。在具體實(shí)踐中，從企業(yè)收入和成本以及利潤(rùn)等方面，進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)此分析，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了強(qiáng)有力的把控。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅。按照企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣。從金三系統(tǒng)的功能角度來(lái)說(shuō)，其強(qiáng)大的功能足以讓人驚嘆，依托互聯(lián)網(wǎng)，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)技術(shù)，如同在企業(yè)安裝了高清監(jiān)控器，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的實(shí)時(shí)采集和存儲(chǔ)以及查驗(yàn)，全面掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)情況。企業(yè)要具有警戒意識(shí)，用現(xiàn)有的案例，不斷鞭策自己。比如，2018年8月，北京稅務(wù)局發(fā)布了重大稅收違法案件，某公司因?yàn)樘撻_(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，被處以罰款20.90萬(wàn)元的行政處罰。金稅三期正在用行動(dòng)證明其功能的強(qiáng)大，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要依法納稅，充分利用優(yōu)惠政策，合理避稅。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的能力水平

金稅三期背景下，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要轉(zhuǎn)變思維觀念，樹(shù)立更強(qiáng)的納稅意識(shí)。納稅工作雖然是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，但企業(yè)必須要從戰(zhàn)略角度出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)情況，從行業(yè)實(shí)際出發(fā)，做好政策變化的分析，更好的適應(yīng)政策變化。在納稅能力的提升方面，要注重加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的能力培養(yǎng)及稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，為其創(chuàng)造稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)的機(jī)會(huì)，比如送出去學(xué)習(xí)，請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行培訓(xùn)（納稅人俱樂(lè)部），使其能夠快速掌握政策變化，了解金稅三期背景下，本企業(yè)將會(huì)面臨的各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，要有危機(jī)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)和新技能，更好的適應(yīng)稅務(wù)籌劃工作，才能夠不被淘汰。

（三）形成全部門(mén)參與的控制模式

新形勢(shì)下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和控制，已經(jīng)不再是財(cái)務(wù)部門(mén)自己的工作，需要多個(gè)部門(mén)的全員參與。重慶江電電力設(shè)備有限公司要協(xié)調(diào)采購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、市場(chǎng)部和財(cái)務(wù)部等多個(gè)部門(mén)，貫徹稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制理念，從上到下?tīng)I(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控氛圍。同時(shí)運(yùn)用科學(xué)的管理制度手段，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，合理細(xì)化到各個(gè)相關(guān)部門(mén)，形成強(qiáng)有力的控制手段。保證從采購(gòu)、生產(chǎn)到銷(xiāo)售全過(guò)程數(shù)據(jù)的規(guī)范性和真實(shí)性，緊緊圍繞稅收風(fēng)險(xiǎn)管控，按照全員參與、全過(guò)程把控的原則，做好各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。除此之外，要不斷提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)水平，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，有著直接的影響，因此要從整體角度出發(fā)，不僅要做好意識(shí)層面的提升，還需要做到技術(shù)層面的提升，最大程度上提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控的能力[2]。

（四）構(gòu)建完善的自查機(jī)制

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。這需要完善的自查機(jī)制的支撐，形成流暢的自查流程，增強(qiáng)企業(yè)管理者和員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，積極構(gòu)建稅務(wù)業(yè)務(wù)自查體系，實(shí)現(xiàn)信息流和資金流以及物流等的綜合。就信息流的集聚來(lái)說(shuō)，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)賬簿等形式，匯集到財(cái)務(wù)部門(mén)，能夠反映企業(yè)業(yè)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)的具體情況，同時(shí)能夠作為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的依據(jù)。就物流情況來(lái)說(shuō)，通過(guò)采集生產(chǎn)數(shù)據(jù)和銷(xiāo)售數(shù)據(jù)等，進(jìn)行貨物的實(shí)時(shí)清點(diǎn)，能夠掌握企業(yè)產(chǎn)品流動(dòng)情況。就資金流角度來(lái)說(shuō)，能夠反映資金流向，檢驗(yàn)交易的公允性以及真實(shí)性。通過(guò)檢查資金流動(dòng)情況，排查資金使用問(wèn)題，保證資金利用的合理性和流動(dòng)性。構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，前移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，在開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)前，做好稅務(wù)和財(cái)務(wù)工作的合理規(guī)劃和安排[3]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，金稅三期背景下，稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度加大，企業(yè)必須要依法納稅。若想實(shí)現(xiàn)合理避稅，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力，必須要結(jié)合稅務(wù)政策的變化，做好積極的調(diào)整和優(yōu)化。在具體實(shí)踐中，要依法納稅，依規(guī)經(jīng)營(yíng)；提高財(cái)務(wù)人員的能力水平；形成全部門(mén)參與的控制模式；構(gòu)建完善的自查機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭白涵.“金稅三期”大數(shù)據(jù)時(shí)代下的商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控探討[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2017 （14）：210-211.

[2]謝衛(wèi).“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018 （08）：90-91.

[3]林娟.論企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與機(jī)制創(chuàng)新[J/OL].中國(guó)商論，2018 （24）：156-157.