基于全面預(yù)算管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究

薛敬環(huán)

摘要：本文對我國行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動開展期間，基于全面預(yù)算管理的內(nèi)部控制展開深入研究，在介紹全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制二者概念的基礎(chǔ)上，對二者之間在單位經(jīng)營期間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行深入分析，隨后提出行政事業(yè)單位在經(jīng)營期間，基于全面預(yù)算管理開展的內(nèi)控制度落實(shí)對策，從而有效提高單位全面預(yù)算的水平，推動內(nèi)控制度的良好落實(shí)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度

作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的核心方法，全面預(yù)算管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部資源優(yōu)化配置，提高財(cái)政資金使用效率，減少資源消耗，促進(jìn)各部門之間配合協(xié)調(diào)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范有序開展的重要手段。行政事業(yè)單位的管理者必須在充分明確內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，利用有效的內(nèi)部控制制度落實(shí)來確保全面預(yù)算發(fā)揮出應(yīng)有效應(yīng)，有效加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行力，避免流于形式而引發(fā)內(nèi)部控制失去應(yīng)有效果，因此行政事業(yè)單位在管理過程中，需要加強(qiáng)對內(nèi)控制度的研究力度，通過內(nèi)控制度的不斷完善和落實(shí)，保障全面預(yù)算有效開展、落實(shí)。

一、全面預(yù)算與內(nèi)部控制制度概述

（一）全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理是指針對一年或是一季度等既定的時(shí)間段內(nèi)，在單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等多方面的總體預(yù)測，通過對人力資源、財(cái)務(wù)資源等進(jìn)行合理配置，促進(jìn)行政事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并在績效管理的配合下，對目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度、有效落實(shí)內(nèi)部控制制度與經(jīng)費(fèi)支出情況等事宜進(jìn)行有效的監(jiān)督、控制。行政事業(yè)單位施行的全面預(yù)算管理，并非單指單位內(nèi)某一部門或是某一崗位，需要單位內(nèi)部所有部門、全體員工共同參與。

（二）內(nèi)部控制制度概念

內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部建立的，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動相互關(guān)聯(lián)、相互制約的有效措施、方法以及規(guī)程，這是一種現(xiàn)代化管理的產(chǎn)物，良好的落實(shí)內(nèi)部控制制度可以有效規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序開展，提高工作效率的同時(shí)提高公共產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量?？傮w來講，行政事業(yè)單位制定的內(nèi)部控制制度，其主要的目的就是為了保證單位的管理活動具備效率性、效果性，資產(chǎn)具備安全完整性，財(cái)務(wù)信息具備真實(shí)可靠性。

二、行政事業(yè)單位中全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制制度的關(guān)系

（一）內(nèi)控制度是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)

對全面預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制，并積極將其實(shí)施，能夠促進(jìn)各個部門、員工對內(nèi)部控制制度落實(shí)情況、內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行有效的反應(yīng)，同時(shí)，實(shí)施全面預(yù)算管理，需要基于全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息作為依據(jù)和支撐，而落實(shí)內(nèi)部控制制度，開展有效的內(nèi)部控制活動，也對于信息方面有著相同的要求，同時(shí)在開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，要利用全面預(yù)算所反饋的信息，也能夠作為開展內(nèi)部控制，落實(shí)內(nèi)部控制制度的重要依據(jù)。

（二）內(nèi)控制度需要全面預(yù)算管理加以落實(shí)

行政事業(yè)單位開展的內(nèi)控活動，涵蓋了單位的授權(quán)批準(zhǔn)、資產(chǎn)安全管理、人員管理、組織規(guī)劃、文件記錄、績效評價(jià)管理、內(nèi)部審計(jì)等多項(xiàng)工作內(nèi)容，在落實(shí)基于上述內(nèi)容制定的內(nèi)控制度期間，需要全面預(yù)算管理將這些工作進(jìn)行系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，同時(shí)基于行政事業(yè)單位的管理目標(biāo)，保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)以全面預(yù)算作為基礎(chǔ)，開展全面的實(shí)施、落實(shí)，可以有效提高單位內(nèi)控制度的落實(shí)和內(nèi)控的管理效率[1]。

三、基于全面預(yù)算管理的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度落實(shí)策略

（一）強(qiáng)化人員內(nèi)部控制，確保全面預(yù)算管理有序?qū)嵤?/p>

行政事業(yè)單位需要強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理力度，同時(shí)要通過完善內(nèi)部控制制度，減少財(cái)務(wù)工作人員由于內(nèi)部控制不足引發(fā)對預(yù)算管理的不利影響。在工作過程中，單位可以對財(cái)務(wù)部門工作人員實(shí)行崗位輪換制度，對管理部門，經(jīng)辦人員以工作內(nèi)容為依據(jù)開展輪崗制度，以便形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，防范預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的違法亂紀(jì)現(xiàn)象，同時(shí)要不斷提高財(cái)務(wù)部門的整體業(yè)務(wù)水平，確保能積極落實(shí)內(nèi)控制度和預(yù)算管理制度，從而確保全面預(yù)算管理有序?qū)嵤?，?cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，從而不斷提高財(cái)政資金使用效率。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，健全內(nèi)控制度體系

一是行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的力度，在完善內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，必須進(jìn)行科學(xué)性、規(guī)范性、可行性地制定內(nèi)控制度，在保證內(nèi)控制度體系在單位管理活動中能夠有效發(fā)揮全面性、智能性的同時(shí)，加強(qiáng)對關(guān)鍵工作崗位的監(jiān)督力度，對財(cái)務(wù)活動相對薄弱的環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)控制度落實(shí)的監(jiān)管。二是各部門必須明確自身所承擔(dān)的責(zé)任范圍以及對其實(shí)施獎懲的標(biāo)準(zhǔn)，建立權(quán)責(zé)明確的崗位責(zé)任制。再次是依據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、工作需要，完善內(nèi)部控制制度落實(shí)的方法和程序，讓內(nèi)部控制活動有章可循[2]。

（三）強(qiáng)化預(yù)算控制和監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)效果

行政事業(yè)單位需要重視并強(qiáng)化預(yù)算控制，在不斷健全預(yù)算控制體系的基礎(chǔ)上，要讓控制標(biāo)準(zhǔn)不斷完善、具有科學(xué)性和合理性，需要將單位內(nèi)發(fā)生的一切財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算管理范圍，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，讓內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立、自主地開展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理工作中存在的缺陷、漏洞，并評價(jià)內(nèi)部控制制度的完善性，檢查各部門開展內(nèi)部控制活動情況，內(nèi)部控制制度落實(shí)情況，同時(shí)及時(shí)有針對性提出解決措施或獎懲措施。

（四）健全組織結(jié)構(gòu)和制度安排

在開展預(yù)算管理，落實(shí)內(nèi)部控制制度的過程中，行政事業(yè)單位必須建立部門、單位等多層次的責(zé)任制度，圍繞全面預(yù)算管理進(jìn)行內(nèi)控制度的落實(shí)工作，加強(qiáng)單位的內(nèi)部基礎(chǔ)管理，在單位內(nèi)部建立專職的預(yù)算管理崗位、機(jī)構(gòu)，將各單位、部門的負(fù)責(zé)人作為預(yù)算管理的第一責(zé)任人，切實(shí)明確任務(wù)、加強(qiáng)管理。同時(shí)，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，要與內(nèi)部控制制度的落實(shí)相結(jié)合，從而提高預(yù)算的控制力、約束力，一旦預(yù)算批復(fù)下達(dá)后，行政事業(yè)單位的各個部門就必須在日常業(yè)務(wù)活動開展期間，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。此外，各部門在開展預(yù)算執(zhí)行，落實(shí)內(nèi)部控制制度的過程中，必須嚴(yán)格按照預(yù)算管理的具體要求，對預(yù)算執(zhí)行情況開展跟蹤式的管理，對預(yù)算執(zhí)行具體情況監(jiān)督，反映，嚴(yán)格依據(jù)執(zhí)行的具體情況，開展差異性分析，利用內(nèi)部控制制度來進(jìn)行制約，最終形成內(nèi)部控制制度、預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合的全員、全方位預(yù)算管理控制局面。

（五）加強(qiáng)監(jiān)督力度，建設(shè)激勵約束機(jī)制

行政事業(yè)單位要建立一個健全、完整的監(jiān)督體系，對預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)控制度的落實(shí)情況進(jìn)行全方位、跟蹤式的監(jiān)督。因此，行政事業(yè)單位首先要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，同時(shí)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，讓內(nèi)部審計(jì)人員對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行校核、檢查，加強(qiáng)事前管理、事中管理和事后總結(jié)，單位開展的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制活動都做到有章可循，都受到制度的約束，此外，還要讓單位內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、部門的行為、結(jié)果與單位的發(fā)展目標(biāo)相一致，通過建立有效的考核激勵機(jī)制，即利用對各部門業(yè)績進(jìn)行全面評價(jià)，依據(jù)業(yè)績情況，對各部門進(jìn)行獎懲，并制定科學(xué)的管理目標(biāo)，將管理目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個部門、每個崗位，以便于約束干部職工的行為、激發(fā)干部職工的工作積極性[3]。

四、結(jié)語

本文圍繞行政事業(yè)單位基于預(yù)算管理的內(nèi)部控制制度開展了深入的研究，提出為了促進(jìn)行政事業(yè)單位預(yù)算管理水平和內(nèi)控制度的落實(shí)，首先應(yīng)該加強(qiáng)人員教育培訓(xùn)，提高單位預(yù)算管理水平、完善內(nèi)控制度體系，加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)、加強(qiáng)預(yù)算控制和監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)效果、健全組織結(jié)構(gòu)和制度安排、加強(qiáng)監(jiān)督力度，建設(shè)激勵約束機(jī)制的五大策略，進(jìn)而讓行政事業(yè)單位可以在基于預(yù)算管理的內(nèi)控制度落實(shí)下，提高行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王衛(wèi)強(qiáng).行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制建設(shè)[J].經(jīng)濟(jì)管理：文摘版，2016 （6）：00082-00082.

[2]聶選驥.行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理分析[J].中國管理信息化，2016，19 （13）：13-15.

[3]張程.淺析行政事業(yè)單位建設(shè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)存在的問題及對策[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2017 （8）：41-42.