稅收籌劃對(duì)企業(yè)的影響

田芮佳

摘 要：在我國稅收已經(jīng)滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面并且發(fā)揮著越來越重要的作用。而稅收又與納稅人的切身經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)。如何在合法范圍內(nèi)降低稅負(fù)是每個(gè)納稅人關(guān)心的問題，應(yīng)運(yùn)而生的稅收籌劃無疑是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)制度

0引言

美國南加州大學(xué)的梅格博士將稅收籌劃定義為：在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營和投資行為作出事先安排以達(dá)到盡量少繳稅的過程。從納稅人的角度看，稅收影響他們的收入和投資決策，通過合法措施少繳稅獲得收益最大化是個(gè)人維護(hù)自身利益的表現(xiàn)。

從企業(yè)的角度看，稅收籌劃除了為企業(yè)減低成本外還推動(dòng)著企業(yè)經(jīng)營管理，在事前進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)籌劃有利于企業(yè)冗余資源的管理。從財(cái)務(wù)人員的角度看，進(jìn)行稅收籌劃需要對(duì)會(huì)計(jì)政策和稅收法律法規(guī)相當(dāng)熟悉，需要對(duì)最新出臺(tái)的稅收政策變化有敏銳的感覺，從而也促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范和能力的提升。

稅收籌劃的特點(diǎn)

1.1合法性

稅收籌劃是在國家規(guī)定的法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的，區(qū)別于偷漏稅的概念。不是納稅者不交稅或者延遲納稅，而是納稅人在進(jìn)行投資或經(jīng)營活動(dòng)或者面臨納稅方案和會(huì)計(jì)政策選擇時(shí)，制定符合自身合法利益的納稅方案，這也正是稅收影響納稅人行為的重要作用之一。

1.2超前性

之所以稱為稅收籌劃是因?yàn)橐M(jìn)行事前的規(guī)劃設(shè)計(jì)和安排，如果事后進(jìn)行稅收籌劃那么將失去它存在的意義，因?yàn)橐M(jìn)行納稅的項(xiàng)目已定。納稅相對(duì)于經(jīng)濟(jì)行為而言具有滯后性，只有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之后才具有納稅的義務(wù)。時(shí)間上的滯后使其為納稅人提供了對(duì)納稅事項(xiàng)作出事前安排和籌劃的良好機(jī)會(huì)。如果想進(jìn)行比較專業(yè)的稅收籌劃，可以請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司進(jìn)行稅收籌劃，哪些賬做到哪些科目可以減少稅負(fù)都是可以安排和籌劃的。所以如果企業(yè)一旦把稅收籌劃納入企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的事項(xiàng)中，超前性的特性是值得注意的。

1.3目的性

稅收籌劃的目的簡單明了，就是合理合規(guī)減少納稅人的稅負(fù)，低稅負(fù)意味著高的資本回收率。合理合法的延后納稅時(shí)間，滯延時(shí)間段內(nèi)相當(dāng)于獲得一筆無息貸款，如果企業(yè)要交的稅負(fù)很多的話那么這個(gè)方案是可以節(jié)約很多資本。但是要注意不要影響公司的信用。

1.4綜合性

其實(shí)綜合性是稅收籌劃最重要的一點(diǎn)，它需要籌劃者有全面大局觀?；I劃的最終目的是實(shí)現(xiàn)納稅人資本總收益的增長，而不僅僅是針對(duì)某些稅種的減少或延緩而忽略了整體。

1.5風(fēng)險(xiǎn)性

稅收籌劃雖然是符合稅法規(guī)定的，但是如果財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法的理解有偏差而造成籌劃失敗的事情是經(jīng)常發(fā)生的，所以稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)存在的。還有就是對(duì)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用不對(duì)會(huì)面臨稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。所以沒有看透稅收本質(zhì)的話，盲目進(jìn)行稅收籌劃只可能造成適得其反的作用。

稅收籌劃建議

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃。利用正當(dāng)理由進(jìn)行低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，例如繼承股權(quán)或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的親屬?；蛘咦兏D(zhuǎn)讓公司注冊(cè)地，爭取獲得稅收優(yōu)惠或者補(bǔ)貼。

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃。房地產(chǎn)建造過程是一個(gè)長期漫長的過程，并且在交房完工后再進(jìn)行合理籌劃的話基本上無濟(jì)于事，所以做好稅收籌劃具有相當(dāng)重要的作用。在施工期間有很多臨時(shí)設(shè)施，比如為工人建造的工棚，售樓部，樣板間等，這些支出都比較大。很多的財(cái)務(wù)人員把工棚等必須拆除的臨時(shí)設(shè)施的成本計(jì)入前期工程費(fèi)用，而不計(jì)入開發(fā)成本。

如果售樓部和樣板間在完工時(shí)全部拆除，其處理方法與工棚等臨時(shí)設(shè)施的處理相同，這樣會(huì)非常不劃算，企業(yè)在進(jìn)行建造時(shí)對(duì)這部分花費(fèi)了很多的財(cái)力，如果好好規(guī)劃會(huì)為企業(yè)節(jié)約很多支出。如果售樓部和樣板間在完工后沒有拆除，而是作為商鋪或者公用健身活動(dòng)中心或者物業(yè)管理處的話，其成本可以計(jì)入開發(fā)成本，可以在土地增值稅清算時(shí)全額扣除。由此看出對(duì)于這些臨時(shí)設(shè)施，在項(xiàng)目開發(fā)就可以事先做出合理的規(guī)劃。

在成本可控的范圍，加大周邊配套設(shè)施建設(shè)，完善物業(yè)管理服務(wù)。例如目標(biāo)定位是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，在保證房屋質(zhì)量的基礎(chǔ)上，在園林綠化建設(shè)上投入了大量的成本，保證住房小區(qū)的綠化環(huán)境，那么園林綠化費(fèi)用和前期的工程費(fèi)用在房地產(chǎn)開發(fā)成本中所占比重較大。通過提高售價(jià)來降低成本投入帶來的負(fù)擔(dān)。

稅收籌劃啟示

首先，稅收籌劃的展開在我國具有積極的意義。有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制逃稅漏稅等惡習(xí)，也有助于我國法律法規(guī)的完善。

其次有助于實(shí)現(xiàn)納稅人收益最大化，減少稅收成本，更有助于企業(yè)資源的合理配置實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的效果。納稅人熟讀稅法，有利于國家法律的有效推行，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。比如企業(yè)在政府稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)下進(jìn)行升級(jí)轉(zhuǎn)型以適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，這樣一來對(duì)企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新和國家實(shí)施科技創(chuàng)新戰(zhàn)略都有重要的促進(jìn)作用。所以說合理有效的稅收籌劃對(duì)于個(gè)人企業(yè)國家來說都是有好處的。再者，企業(yè)應(yīng)該加大與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，哪些是合理合法可操作的避稅點(diǎn)，哪些是避稅雷點(diǎn)，防止做無用功。我國稅收籌劃的歷程是"摸著石頭過河"，大部分中介機(jī)構(gòu)作出的稅收籌劃都是對(duì)稅法中存在一些模棱兩可的說法或者所謂的灰色地帶進(jìn)行操作，這也反映出我國稅法有很多不完善的地方，因此我國對(duì)稅法語言表達(dá)不清的地方應(yīng)盡量修改避免因?yàn)槔斫獾钠钤斐啥愂栈I劃偏離初衷。

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