電子商務(wù)稅收問(wèn)題

李琳

我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)電子商務(wù)起步于在上世紀(jì)90年代電子數(shù)據(jù)交換時(shí)期，1998年第一筆互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)上交易成功。隨著互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，電子商務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大。到2014年，中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)交易規(guī)模已經(jīng)達(dá)到2.8萬(wàn)億，增長(zhǎng)47.4%，到2016年中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)交易規(guī)模增長(zhǎng)到了達(dá)到20.2萬(wàn)億元，增長(zhǎng)率為23.6%，維持在較高的增長(zhǎng)水平。電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)模式的迅速發(fā)展，占市場(chǎng)交易額的比重越來(lái)越大，其發(fā)展迅速能夠促進(jìn)企業(yè)降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效率； 同時(shí)進(jìn)一步滿足的消費(fèi)者的需求，改善民生，提高社會(huì)分配效率，創(chuàng)造了大批的就業(yè)崗位；國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出現(xiàn)了新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

電子商務(wù)征稅的必要性與可行性

2.1電子商務(wù)征稅的必要性

面對(duì)電子商務(wù)市場(chǎng)的擴(kuò)大，我國(guó)的稅收政策一直處于沒(méi)有跟上節(jié)奏的狀態(tài)。我國(guó)的電子商務(wù)主要模式有三種：B2B （企業(yè)之間交易）、B2C （企業(yè)與消費(fèi)者間交易）、C2C （消費(fèi)者之間交易）。在現(xiàn)行的稅制體系下，B2B和B2C模式的電商已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)納稅，但電子商務(wù)交易中占比較大的C2C 模式的電商 （俗稱 “網(wǎng)店”）任然處于不用繳稅的狀態(tài)。同時(shí)我國(guó)電子商務(wù)年交易量中有大量交易是借用 C2C 的形式進(jìn)行 B2C 的交易，電子商的利用互聯(lián)網(wǎng)媒介進(jìn)行業(yè)務(wù)交易交易雙方和交易的真實(shí)性難以準(zhǔn)確確定，這表示納稅主體無(wú)法確定和交易額認(rèn)定存在困難。電子商務(wù)發(fā)展日趨成熟，一旦形成與實(shí)體經(jīng)濟(jì)相當(dāng)?shù)囊?guī)模，在那時(shí)再考慮征稅難度會(huì)更大，也容易產(chǎn)生“稅收惰性”。

2.2電子商務(wù)征稅的可行性

電子商務(wù)市場(chǎng)日益擴(kuò)大，交易額到用戶人數(shù)規(guī)模日趨擴(kuò)大，電子商務(wù)交易市場(chǎng)已經(jīng)初具規(guī)模。根據(jù)2016年第3季的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，電子商務(wù)交易已占我國(guó)整個(gè)購(gòu)物市場(chǎng)58.7% 的份額，交易額達(dá)到9432.54億元，同期網(wǎng)購(gòu)人數(shù)已達(dá)到6.32億人。同時(shí)第三方支付平臺(tái)的興起，也可以為稅收的征管提供數(shù)據(jù)支持。

電子商務(wù)征稅面臨的問(wèn)題

3.1征收何種稅

電子商務(wù)作為一種新的商貿(mào)交易形式現(xiàn)代社會(huì)中的，其稅種的征收問(wèn)題一直是個(gè)大熱點(diǎn)。電子商務(wù)是否需要需要開(kāi)征新的稅種，如果不開(kāi)征新的稅種，在現(xiàn)有的稅種基礎(chǔ)上如何與電子商務(wù)的特點(diǎn)相結(jié)合以此制定稅收政策。使用現(xiàn)有的關(guān)稅、征稅等久的稅種在現(xiàn)階段我國(guó)的電子商務(wù)稅收政策上是使用關(guān)稅和消費(fèi)稅等舊的稅種進(jìn)行征收，并且根據(jù)交易形態(tài)的不同區(qū)別來(lái)進(jìn)行不同的征稅。。電子商務(wù)的交易物品有實(shí)物和虛擬交易物，實(shí)物交易是傳統(tǒng)的交易方式，稅種可以以增值稅進(jìn)行增收，虛擬物品的交易在營(yíng)改增之前是采用營(yíng)業(yè)稅的征收模式。

3.2稅收征管難度大

電子商務(wù)交易與傳統(tǒng)商貿(mào)交易的很大區(qū)別在于交易過(guò)程在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行，相比較而言有著信息化、無(wú)紙化的特點(diǎn)。C2C電子商務(wù)模式不提供紙質(zhì)發(fā)票，只有虛擬的電子發(fā)票。這使得傳統(tǒng)納稅流程正的重要元素發(fā)票，在C2C電子商務(wù)模式下是缺失的，進(jìn)而造成稅務(wù)征收相對(duì)困難，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。C2C模式的下進(jìn)行網(wǎng)上交易，進(jìn)入門檻十分低，只需要進(jìn)項(xiàng)網(wǎng)站的商家注冊(cè)就可以，沒(méi)有稅務(wù)登記和工商登記的要求。

3.3稅務(wù)監(jiān)督檢查難度大

在電子商務(wù)交易無(wú)紙化的特點(diǎn)使得交易相關(guān)的信息合同條款、交易金額、訂單信息都可以在數(shù)據(jù)上進(jìn)行修改或抹去。因此，可能存在大量虛假交易或者抹去真實(shí)交易事項(xiàng)。傳統(tǒng)的憑證追蹤方法的基礎(chǔ)是紙質(zhì)憑證的存在，電子商務(wù)的無(wú)紙化特點(diǎn)使得這一方法已經(jīng)不可行。 為了稅務(wù)合規(guī)一些企業(yè)開(kāi)始進(jìn)行電子記賬，但其記賬的記賬仍然是電子憑證，無(wú)法以紙質(zhì)憑證和賬簿作為基礎(chǔ)，記賬憑證的準(zhǔn)確性并沒(méi)有得到提高，要有效監(jiān)督難以進(jìn)行。

我國(guó)電子商務(wù)稅收政策問(wèn)題的改進(jìn)建議

4.1完善的相關(guān)稅法體系

電子商務(wù)作為比較新穎的商務(wù)交易模式，近些年發(fā)展迅速，一定程度上是因?yàn)槠浜蛡鹘y(tǒng)商務(wù)交易模式的存在區(qū)別。但這種區(qū)別僅僅是在形式上發(fā)生了變化，商務(wù)交易的本質(zhì)因素并沒(méi)有發(fā)生改變?nèi)稳话松虅?wù)交易的基本內(nèi)容。因此，我國(guó)可以沿用傳統(tǒng)商貿(mào)的稅收稅種對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅，當(dāng)然在具體實(shí)施細(xì)則上需要在盡量適應(yīng)原有的稅收政策基礎(chǔ)上，根據(jù)電子商務(wù)稅收的特點(diǎn)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。這樣能夠盡量縮小電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)在稅收上的差距，避免因差距過(guò)大使國(guó)家稅收財(cái)政收入遭受損失

4.2加強(qiáng)運(yùn)行監(jiān)管，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境

現(xiàn)行交易環(huán)境下C2C電子商務(wù)用戶都能夠獲得平臺(tái)的匿名保護(hù)，保障其作為消費(fèi)者的隱私。在匿名狀態(tài)下進(jìn)行的C2C電子商務(wù)對(duì)工商稅務(wù)進(jìn)行監(jiān)管造成了困難。對(duì)電子商務(wù)用戶進(jìn)項(xiàng)稅收征管，需要改變只需要進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)注冊(cè)便可以開(kāi)始營(yíng)業(yè)的模式，對(duì)C2C電子商務(wù)用戶增加一個(gè)注冊(cè)環(huán)節(jié)。

4.3實(shí)施稅收優(yōu)惠政策

電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)模式被看作是新生事物，較之傳統(tǒng)交易模式其交易內(nèi)容包括實(shí)物產(chǎn)品和數(shù)字化產(chǎn)品兩部分，對(duì)其兩者進(jìn)行區(qū)別差別征稅并給予適當(dāng)?shù)墓膭?lì)和扶持有利于電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)模式的成長(zhǎng)。因此，可以將其納入優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè)當(dāng)中，早期征收稅率較低，使產(chǎn)業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大。征收方法可參照個(gè)人所得稅，實(shí)行差別稅率。

結(jié)語(yǔ)

我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展迅猛，現(xiàn)行稅法體系和政策在此部分存在空缺，相關(guān)稅收政策急需完善，保證國(guó)家稅收。對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行征稅，有其可行性和必要性。同時(shí)需要結(jié)合我國(guó)電子商務(wù)的特點(diǎn)制定實(shí)施稅收政策，在保證國(guó)家稅收的同時(shí)扶持和鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王晶.我國(guó)電子商務(wù)稅收問(wèn)題探討[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探討，2013，（10）.

[2]張敬.淺議我國(guó)C2C電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)的構(gòu)建[J].稅務(wù)研究，2015，（03）.