企業(yè)破產(chǎn)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對策略分析

摘 要 近些年來，由于市場中的競爭越來越激烈，企業(yè)的生存和發(fā)展更加艱難。當(dāng)企業(yè)因經(jīng)營不善等原因?qū)е缕飘a(chǎn)時(shí)，便面臨相關(guān)的審計(jì)審查。由于多種因素影響，對于破產(chǎn)企業(yè)的審計(jì)也存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。為了盡量減少審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，本文通過對審計(jì)過程中容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的分析，提出相應(yīng)的應(yīng)對舉措。

關(guān)鍵詞 破產(chǎn)審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對策略

審計(jì)環(huán)節(jié)能夠保證企業(yè)的健康發(fā)展，隨著我國的市場經(jīng)濟(jì)相關(guān)制度的不斷完善，審計(jì)在我國的社會經(jīng)濟(jì)的建設(shè)過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，而當(dāng)企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)誤時(shí)，會使注會師得出不當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。我們必須了解審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，并對其加以防范。

一、引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

破產(chǎn)企業(yè)在審計(jì)過程中，存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有主觀和客觀兩種類型。其中，主觀上存在的風(fēng)險(xiǎn)多在審計(jì)部分出現(xiàn)，跟財(cái)務(wù)人員息息相關(guān)，而客觀上存在的風(fēng)險(xiǎn)又有兩種類別，其中的控制風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)缺乏相應(yīng)的管控制度而產(chǎn)生的。引發(fā)這些風(fēng)險(xiǎn)的因素主要包括：

（一）相關(guān)法律體系存在缺陷

現(xiàn)階段，我國在企業(yè)的破產(chǎn)審計(jì)方面，缺乏相應(yīng)的科學(xué)可行的風(fēng)險(xiǎn)防控制度。由于相關(guān)法律法規(guī)的不健全、不完善，當(dāng)發(fā)現(xiàn)一些違反法律規(guī)定擾亂紀(jì)律的行為時(shí)，將使相關(guān)企業(yè)受到巨大的利益損失。

（二）財(cái)務(wù)方面的管理制度不健全

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)在其中的作用十分重要，因?yàn)樗軐σ粋€(gè)企業(yè)的發(fā)展方向起到?jīng)Q定性的作用。通過對許多企業(yè)在進(jìn)行破產(chǎn)審計(jì)過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)分析，我們發(fā)現(xiàn)大多數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)都是人為引起的。當(dāng)公司在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)資金的挪用、拆借等情況時(shí)，就很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，而這些問題很可能造成企業(yè)在經(jīng)營管理過程中巨大的損失，[1]引發(fā)審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員素質(zhì)水平低下

在企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)審計(jì)期間，如果相關(guān)的審計(jì)工作人員對財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識的了解不夠全面，不能時(shí)刻遵守相關(guān)的職業(yè)道德，無法對突發(fā)情況進(jìn)行靈活處理，那么就很容易導(dǎo)致審計(jì)過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)的工作人員是審計(jì)過程中的主要執(zhí)行者，他們的知識水平和素質(zhì)的高低對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小有著顯著而直接的影響。

（四）審計(jì)觀念和方法落后

在當(dāng)今社會，隨著科技水平的不斷提高，人類已經(jīng)進(jìn)入了信息時(shí)代，而在現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，在對企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)審計(jì)時(shí)都會應(yīng)用現(xiàn)代科技和設(shè)備開展審計(jì)工作。然而，不能排除還存在很多觀念老舊，跟不上時(shí)代發(fā)展的企業(yè)，它們?nèi)圆捎脗鹘y(tǒng)的過時(shí)的審計(jì)方法。這種在事后進(jìn)行計(jì)算與核對的方法，對于審計(jì)數(shù)據(jù)的更新具有極大的延遲性，使得審計(jì)的相關(guān)工作人員難以及時(shí)整理相關(guān)數(shù)據(jù)，而在破產(chǎn)審計(jì)的過程中，如果出現(xiàn)了審計(jì)上的問題也很難及時(shí)地進(jìn)行處理。這些無疑都使得破產(chǎn)審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率加大。

二、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的舉措

（一）規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)審計(jì)評價(jià)

在實(shí)際情況中，因?yàn)樵S許多多的原因，很多破產(chǎn)企業(yè)在審計(jì)過程中關(guān)于審計(jì)評價(jià)的定性存在極大的不確定性，使得一些問題模糊不清，也難以獲得確定的結(jié)論，這些都對公司的破產(chǎn)審計(jì)帶來了極其惡劣的影響。[2]要知道，對于破產(chǎn)公司的審計(jì)評價(jià)，不只關(guān)系到公司自身的信譽(yù)，也關(guān)系到每一位公司員工的切身利益。所以，在相應(yīng)的審計(jì)過程中，必須將需審計(jì)的各類事項(xiàng)的具體情況掌握清楚，在有充足的證據(jù)的情況下得出有關(guān)結(jié)論，如此才能夠減少企業(yè)的破產(chǎn)審計(jì)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（二）完善相關(guān)法律體系

盡管我國長期以來都在努力地完善各個(gè)方面的法律體系，但不得不承認(rèn)當(dāng)前關(guān)于公司破產(chǎn)審計(jì)的有關(guān)法律體系還有很大的完善空間。沒有嚴(yán)格的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的審計(jì)規(guī)范，使得審計(jì)的相關(guān)人員無法規(guī)范自己的行為，在工作中對一些問題難免隨意處置，從而大大降低審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量水平。我國必須結(jié)合自身的國情，通過借鑒西方國家先進(jìn)的一些經(jīng)驗(yàn)完善我國審計(jì)方面的相關(guān)法律機(jī)制，通過對相關(guān)審計(jì)人員和企業(yè)的行為進(jìn)行規(guī)范，使審計(jì)工作人員減少審計(jì)失誤，提高審計(jì)質(zhì)量。

（三）提高審計(jì)人員素質(zhì)水平

在當(dāng)今這種變化多樣、情況復(fù)雜的市場環(huán)境下，由于企業(yè)破產(chǎn)審計(jì)的過程中容易引發(fā)無數(shù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相關(guān)的審計(jì)工作人員必須提高自己的素質(zhì)和審計(jì)水平。只有提高審計(jì)人員的素質(zhì)，才能降低審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；只有通過不斷的專業(yè)培訓(xùn)提高審計(jì)人員的工作能力，才能建設(shè)一支優(yōu)秀專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，才能減少在審計(jì)過程中出現(xiàn)不良因素的數(shù)量。[3]審計(jì)人員在工作中，必須堅(jiān)守相關(guān)的職業(yè)道德，不被物質(zhì)、金錢所迷惑。

（四）采用先進(jìn)審計(jì)方法

每個(gè)企業(yè)，由于它們內(nèi)部情況的不同，在破產(chǎn)審計(jì)的過程中，發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)等也是不同的。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身當(dāng)前所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體的分析和處理，根據(jù)實(shí)際情況加大對破產(chǎn)審計(jì)的力度，使得涉及財(cái)務(wù)報(bào)表、賬目和現(xiàn)金流通等諸多工作能夠順利進(jìn)行，通過加強(qiáng)對公司各項(xiàng)的財(cái)務(wù)信息的審查，使公司財(cái)務(wù)賬目實(shí)現(xiàn)全面的審查。同時(shí)，為了避免因?yàn)閷徲?jì)方法落后，或者不符合實(shí)際的情況而引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須采用先進(jìn)的審計(jì)方法，以原本的審計(jì)環(huán)節(jié)為藍(lán)本，通過不斷完善，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，從而保證破產(chǎn)審計(jì)的質(zhì)量和進(jìn)度。

三、結(jié)語

在對破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的過程中，通過對相關(guān)企業(yè)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行整理和分析，從而運(yùn)用有效手段對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行避免，從而提高審計(jì)質(zhì)量，對于破產(chǎn)審計(jì)工作的開展具有重要意義。

（作者單位為蘇州蘇誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司）

[作者簡介：馮建國（1972—），男，江蘇蘇州人，審計(jì)師，注冊會計(jì)師。]

參考文獻(xiàn)

[1] 郝宏.關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)審計(jì)有關(guān)問題的探討[J].現(xiàn)代營銷，2012.

[2] 張東清.企業(yè)破產(chǎn)審計(jì)有關(guān)問題探討[J].煤，2011.

[3] 劉芳，劉海瀟.企業(yè)破產(chǎn)審計(jì)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2005.