試論如何完善內(nèi)控建設(shè)中的制度管理

周瑜彪

[摘要]隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，我國各領(lǐng)域均呈現(xiàn)新的發(fā)展趨勢，企業(yè)與企業(yè)面臨的競爭逐漸激烈起來，為了預(yù)防會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)狀的發(fā)生，企業(yè)部門應(yīng)對內(nèi)控制度加以完善，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)控制度；制度管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201736070

就目前來看，企業(yè)在內(nèi)部控制方面相對薄弱，主要表現(xiàn)在：環(huán)境局限性大、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)部制衡機(jī)制的缺乏等，筆者分別從完善內(nèi)控制度的必要性、促進(jìn)內(nèi)控制度完善的有效對策兩個(gè)方面來闡述。

案例分析：從內(nèi)控角度來看，某企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理失控；風(fēng)險(xiǎn)控制失效，籌資未申請銀行貸款；集團(tuán)董事會(huì)的決策與制衡存在嚴(yán)重問題，形同虛設(shè)；內(nèi)部監(jiān)督缺乏；若不加以處理便會(huì)給企業(yè)內(nèi)部管理工作帶來諸多問題，最終產(chǎn)生嚴(yán)重后果，基于此對企業(yè)內(nèi)部控制制度加以完善顯得尤為重要。

1完善內(nèi)控制度的必要性

“內(nèi)部控制”于20世紀(jì)50年代被提出，美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對“內(nèi)部控制”的概念進(jìn)行分析：內(nèi)部控制是包含組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)、企業(yè)運(yùn)行管理而采取的一種相互協(xié)調(diào)方法，是一個(gè)獨(dú)立的單位基點(diǎn)或管理組織為達(dá)到特定目的而做出的行為。內(nèi)部控制的主要目的是保護(hù)信息完整性、資源安全性，進(jìn)而確保相關(guān)信息能真實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部管理情況，強(qiáng)化不同組織的分工，使不同生產(chǎn)要素之間形成相互制約的聯(lián)系關(guān)系，進(jìn)而衍生出相應(yīng)程序，最終形成一套完整的體系。隨著市場競爭激烈程度的加劇，企業(yè)面臨的問題越來越多，主要表現(xiàn)在：如何對內(nèi)部資源有效協(xié)調(diào)、企業(yè)如何更好地應(yīng)對外部環(huán)境。值得注意的是，企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)因以內(nèi)部協(xié)調(diào)為主要基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部控制不斷強(qiáng)化，是促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展的重要保障。

內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)采取的各種控制手段，內(nèi)部控制具有反饋、調(diào)節(jié)、防護(hù)功能，對內(nèi)部控制不斷完善能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理安全性的提升，使企業(yè)成本逐漸降低，避免資產(chǎn)損失，當(dāng)好管理者的助手和參謀的作用。

2促進(jìn)內(nèi)控制度完善的有效對策

會(huì)計(jì)信息普遍失真的一個(gè)重要原因，內(nèi)部控制環(huán)境缺陷所帶來的問題已成為一個(gè)不可忽視的現(xiàn)實(shí)難題。然而，目前我國理論界在討論會(huì)計(jì)信息失真問題時(shí)，大多強(qiáng)調(diào)制度的建設(shè)，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)人員道德的缺失，卻在一定程度上忽視內(nèi)部控制環(huán)境的作用，沒有將內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量聯(lián)系起來。故此，本文將從研究內(nèi)部控制環(huán)境入手，為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的有效完善，企業(yè)應(yīng)采取行之有效的管理策略。如：對內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)加以明確、內(nèi)控制度以預(yù)防為主、抓住內(nèi)控制度控制點(diǎn)、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，詳情如下。

21對內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)加以明確

為促進(jìn)內(nèi)控制度的有效完善，應(yīng)對內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)加以明確，綜合考慮相關(guān)因素。首先，應(yīng)對財(cái)產(chǎn)的安全使用進(jìn)行考慮，內(nèi)部控制的實(shí)施能確保資金的有效應(yīng)用，以防資源被浪費(fèi)；其次，應(yīng)考慮到企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，通過內(nèi)部控制為企業(yè)管理者提供相關(guān)依據(jù)，確保企業(yè)資金有效運(yùn)行。另外，對意外風(fēng)險(xiǎn)加以控制，降低企業(yè)開支，促進(jìn)企業(yè)盈利水平的有效提升，以防止各種違法行為的出現(xiàn)。

22內(nèi)控制度以預(yù)防為主

企業(yè)部門對內(nèi)部控制制度不斷完善旨在預(yù)防各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在對內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的好壞進(jìn)行判斷時(shí)應(yīng)以其舞弊發(fā)生的效率為依據(jù)；另外，應(yīng)對已發(fā)生的不法事件進(jìn)行處理。預(yù)防控制作為一種控制手段，可應(yīng)用于事前、事中全面控制，在預(yù)防控制中應(yīng)根據(jù)活動(dòng)實(shí)施規(guī)則，對相關(guān)制度進(jìn)行設(shè)置，確保各項(xiàng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，避免企業(yè)管理中各種不良現(xiàn)象，如：浪費(fèi)、舞弊等的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)對每個(gè)員工的工作職責(zé)進(jìn)行確認(rèn)，并適當(dāng)授權(quán)，對處理程序加以建立。在預(yù)防控制中，還應(yīng)對錯(cuò)誤發(fā)生率的高低提前預(yù)測，并對其帶來的影響進(jìn)行考慮，根據(jù)實(shí)際情況來采取有效手段，將綜合措施運(yùn)用其中。在預(yù)防為主前提下，將內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部稽核方式運(yùn)用其中，將內(nèi)部控制制度效果充分發(fā)揮出來。

23抓住內(nèi)控制度控制點(diǎn)

內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)建立于一個(gè)整體框架中，其效率性主要體現(xiàn)在管理者業(yè)務(wù)處理上，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在內(nèi)部控制建立中抓住控制點(diǎn)，便就抓住了全局，據(jù)此企業(yè)管理者在內(nèi)部控制中應(yīng)將重點(diǎn)放在效率低下、違法事件等方面。據(jù)此在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)中應(yīng)選擇關(guān)鍵目標(biāo)并加以控制。值得注意的是，關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應(yīng)確?？茖W(xué)合理性，并考慮多個(gè)方面：其一選擇關(guān)鍵成本費(fèi)用項(xiàng)目；其二選擇關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；其三選擇重要的要素等。

24建立并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

由于當(dāng)前市場競爭比較激烈，這使得企業(yè)部門面對的外部環(huán)境比較嚴(yán)峻，同時(shí)自身存在的問題也會(huì)對經(jīng)營和管理造成一定的影響?；诖耍髽I(yè)部門要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理和科學(xué)的規(guī)劃以及管理，這是保證其正常運(yùn)行的重要措施。落實(shí)到企業(yè)部門內(nèi)部來說，就是要樹立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和措施，對于潛在的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行全面的研究和分析，加強(qiáng)防控。最后，零售企業(yè)還要成立嚴(yán)格和系統(tǒng)化的審批手續(xù)，這樣能夠最大化地保證資金的有效管理，避免一些不必要的支出，造成浪費(fèi)。此外，企業(yè)需要對內(nèi)部控制進(jìn)行有力的監(jiān)督并就一些實(shí)際情況進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，無論企業(yè)處于哪個(gè)時(shí)期，這都是其對于風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施，在一定程度上能夠保證企業(yè)的平穩(wěn)和正常運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。

25強(qiáng)化企業(yè)的文化建設(shè)

企業(yè)文化極為重要的一部分組成即內(nèi)部控制，只有基于企業(yè)文化強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能夠更好地規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。在強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中，要讓企業(yè)員工充分認(rèn)識(shí)強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性，形成內(nèi)部控制的意識(shí)，并在項(xiàng)目的安全生產(chǎn)和成本控制、質(zhì)量監(jiān)督和資金安排、工程施工和設(shè)計(jì)規(guī)劃等環(huán)節(jié)當(dāng)中落實(shí)好內(nèi)部控制的工作，這樣更利于統(tǒng)一內(nèi)部控制的目標(biāo)和人的行為。而在建設(shè)企業(yè)文化的過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將主導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來，對每一責(zé)任人以及部門的責(zé)任進(jìn)行明確，調(diào)動(dòng)員工開展工作的積極性。同時(shí)，要通過培訓(xùn)的方式來提升員工的專業(yè)素養(yǎng)，對員工行為進(jìn)行規(guī)范。另外，要在內(nèi)部控制的整個(gè)過程當(dāng)中融入企業(yè)文化，使其在員工內(nèi)心深處得以滲透，強(qiáng)化員工的使命感以及責(zé)任感。

3結(jié)論

綜上所述，筆者對完善內(nèi)控制度的必要性進(jìn)行了分析，為促進(jìn)內(nèi)控制度的有效完善，應(yīng)采取多種行之有效的對策，如：對內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)加以明確、內(nèi)控制度以預(yù)防為主、抓住內(nèi)控制度控制點(diǎn)、強(qiáng)化企業(yè)的文化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提升。

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