高速公路企業(yè)的內(nèi)部控制研究

張紫艷

[摘要]隨著經(jīng)濟的發(fā)展、社會的進步，內(nèi)部控制逐漸成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。因此高速公路企業(yè)需要結(jié)合行業(yè)特點，加快內(nèi)部控制研究力度，促進高速公路企業(yè)的更好更快發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]高速公路；內(nèi)部控制；控制原則

[DOI]1013939/jcnkizgsc201736159

1高速公路企業(yè)內(nèi)部控制的目標及原則

11結(jié)合行業(yè)特點制定的內(nèi)部控制目標

高速公路企業(yè)的主要職責在于高速公路及配套設(shè)備的構(gòu)建與運營管理，工作可細分為基礎(chǔ)設(shè)施的資金投入、調(diào)控管理、維護保養(yǎng)、咨詢服務(wù)、清障救援及收費管理等。高速公路因其行業(yè)特殊性，適于采取“財權(quán)集中，分級管理”的調(diào)控模式，即在企業(yè)管理者的集中引導(dǎo)下，根據(jù)權(quán)限及職責的不同對企業(yè)財務(wù)收支進行分級核查、管理與監(jiān)督。目前常見的高速公路內(nèi)部控制目標主要采取二/三級的調(diào)控模式（如圖），企業(yè)目標又細分為戰(zhàn)略目標、策略目標及年度目標三類，從企業(yè)本部出發(fā)，順延到管理部、收費部及服務(wù)區(qū)等分支，最終落實到企業(yè)員工身上。通過這種由上而下的分解及由下而上的調(diào)控，使得企業(yè)目標得到貫徹落實，并且形成一套完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

高速公路企業(yè)內(nèi)部控制目標

12高速公路企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建原則

企業(yè)采取內(nèi)部控制的意義在于規(guī)避風險，盡量避免出現(xiàn)舞弊、違法、亂紀的行為。因此高速公路企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時需要遵循如下原則：合法合規(guī)性，即該企業(yè)的內(nèi)部控制需要符合國家及相關(guān)部門的法律法規(guī)；從實際出發(fā)，即企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建需要符合基本國情、行業(yè)特征及企業(yè)的實際經(jīng)營情況；全面重要性，即內(nèi)部控制需要在覆蓋企業(yè)全部經(jīng)營活動的基礎(chǔ)上凸顯重點，對于重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)采取嚴格的控制措施；程序規(guī)范性，即對于會計業(yè)務(wù)的監(jiān)管需要做到職責分明，制定相應(yīng)制度規(guī)范會計業(yè)務(wù)的日常工作；成本效益性，即高速公路企業(yè)采取的是收費還貸的調(diào)控模式，因此需要在花費較少成本的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益；適時安全性，即內(nèi)部控制制度應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)變化、風險評估等外部環(huán)境進行適時更改，并且需要將安全性放在內(nèi)部控制的首位；職務(wù)分離性，即合理規(guī)劃崗位職責，確保不同部門、崗位之間處于相互制約與監(jiān)督的管理模式。

2高速公路企業(yè)內(nèi)部控制的意義及內(nèi)容

21高速公路企業(yè)內(nèi)部控制的意義

伴隨我國社會的發(fā)展、經(jīng)濟的進步，交通運輸事業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占據(jù)的地位越來越重要。高速公路企業(yè)為交通運輸事業(yè)的發(fā)展壯大提供了有力支持，通過實行內(nèi)部控制計劃不僅能夠提高交通運輸事業(yè)的管理水平，還能夠在一定程度上提升高速公路企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，有助于高速公路企業(yè)的資金得到有效利用，規(guī)避可能遇到的風險，確保企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量及經(jīng)濟收益處于較好水平。嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，可以為企業(yè)相關(guān)決策的制定提供資料支持，確保高速公路企業(yè)的各項工作得以順利完成。

22高速公路企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋內(nèi)容

（1）崗位設(shè)立與職責分工。在內(nèi)部控制相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，設(shè)立財務(wù)負責人、會計、出納與核查等崗位，確保不相容職務(wù)得到分離。結(jié)合行業(yè)自身特點設(shè)立適當?shù)臅嫼瞬閸徫?，在日常工作中確保各崗位之間做到相互制約與監(jiān)督。明確各崗位的職責與分工，像財務(wù)負責人不能直接從事資金收付、填寫憑證等工作；在未獲得相關(guān)負責人批準的情況下，執(zhí)行人不得擅自執(zhí)行需經(jīng)批準方能受理的相關(guān)業(yè)務(wù)；企業(yè)的財務(wù)印章、銀行預(yù)留章需要由財務(wù)負責人、經(jīng)辦人及核查人分別保管；企業(yè)會計不能兼辦貸款、收付等出納業(yè)務(wù)；企業(yè)出納不能兼辦稽查、歸檔、收付等賬目登記核算工作等。

（2）資金收支調(diào)控環(huán)節(jié)。高速公路企業(yè)在日常運營中需要做好銀行開戶、收入存款等資金調(diào)控工作，企業(yè)在開設(shè)賬戶時需要獲得相關(guān)負責人的批準。企業(yè)的銀行賬戶需要確保穩(wěn)定統(tǒng)一，若遇特殊情況需要由企業(yè)負責人批準方能更改。高速公路企業(yè)資金除了依法需要獨立保管的部分，其余資金均需由財務(wù)部門統(tǒng)一支配與管理，其他部門嚴禁私收私存。財務(wù)部門需要及時準確地記錄收付款項，并且結(jié)合相關(guān)財務(wù)報表，做好支出、審批等財務(wù)計劃。企業(yè)的年資金支出計劃需要由企業(yè)負責人進行審批，而月資金支出則需要由財務(wù)負責人進行審批。對于企業(yè)的各種撥款計劃，相關(guān)負責人需要結(jié)合月度、季度資金支出計劃進行有規(guī)律的審批，避免由于審批不當引起各種財務(wù)風險。

23業(yè)務(wù)處理的標準程序

企業(yè)的資金收支業(yè)務(wù)涵蓋了規(guī)劃、審批、收支及稽查四個標準程序，因此企業(yè)會計在進行核算工作時，需要對原始憑證、賬號信息、記賬憑證、登記信息、財產(chǎn)狀況進行嚴格審查。高速公路企業(yè)的資金收支業(yè)務(wù)主要包括通行費管理、基礎(chǔ)設(shè)施構(gòu)建與維護、經(jīng)費支出報批、預(yù)算資金收支等內(nèi)容。高速公路企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)該在我國《會計法》的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)特點，制定適于自身發(fā)展的內(nèi)部管理標準程序。

24財務(wù)狀況的稽查監(jiān)督

通過稽查監(jiān)督，可以確保企業(yè)財務(wù)紀律、內(nèi)部控制、資金收支的安全穩(wěn)定。企業(yè)的日常業(yè)務(wù)稽查主要是對會計憑證及賬簿進行審查，也就是對原始憑證、存款收支及結(jié)余進行稽查。同時還需展開日常的財務(wù)審查工作。通過財務(wù)狀況稽查可以明確企業(yè)資金的流量與流向，對企業(yè)資產(chǎn)負債情況、預(yù)算執(zhí)行情況、合同履行情況做到心中有數(shù)。高速公路企業(yè)在執(zhí)行相關(guān)財務(wù)稽查工作的基礎(chǔ)上，還需要做好內(nèi)部審核工作，及時地發(fā)現(xiàn)問題、規(guī)避風險。

3高速公路企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對措施

31高速公路企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)相對薄弱

高速公路企業(yè)因其行業(yè)特點，資金來源相對穩(wěn)定，主要由政府提供，因此企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制工作放在首位?，F(xiàn)行的內(nèi)部控制制度多流于表面，并沒有形成一套完整的體系，無法發(fā)揮真正作用。因此企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該樹立正確的內(nèi)部控制意識，重視內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部控制制度，并且通過一系列的調(diào)控手段推動內(nèi)部控制工作的順利實施。

32高速公路企業(yè)內(nèi)部控制制度不規(guī)范

高速公路企業(yè)因其行業(yè)特殊性，多存在一人多崗的現(xiàn)象，其中審批人、記賬人、財務(wù)保管員并沒有得到很好的分離，極易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。財務(wù)管理并未形成系統(tǒng)、規(guī)范的管理制度，無法準確地完成內(nèi)部審計與監(jiān)督。高速公路企業(yè)多重視專業(yè)技術(shù)人才的引進工作，而忽視了財務(wù)人員的專業(yè)培養(yǎng)，也在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展壯大。因此高速公路企業(yè)應(yīng)該合理設(shè)置財務(wù)崗位，明確各崗位的職責，確保各崗位間的相互制約管理。

33高速公路企業(yè)缺乏風險調(diào)控機制

高速公路企業(yè)因其行業(yè)特點與性質(zhì)，很多管理者認為無需實施內(nèi)部調(diào)控機制，使得企業(yè)無法很好地規(guī)避風險。一旦出現(xiàn)風險，沒有健全的應(yīng)對機制與流程，無法在極短的時間內(nèi)提出相應(yīng)的解決措施，極易造成無法挽回的損失。因此高速公路企業(yè)需要全面構(gòu)建風險評估機制，通過內(nèi)部控制系統(tǒng)完成風險預(yù)測、事中調(diào)控及事后評估工作。

參考文獻：

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