強(qiáng)化源頭控制，促進(jìn)項(xiàng)目全過程管理提升

朱旭

摘 要：近年來，隨著企業(yè)投資規(guī)模維持高位，推動(dòng)折舊、運(yùn)維等成本持續(xù)攀升，企業(yè)開源增收困難與成本剛性增長的矛盾日益突出，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績持續(xù)提升難度越來越大。儲(chǔ)備是項(xiàng)目安排的入口，投資決策的前提和依據(jù)。決策的浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)，入口把不住，后續(xù)的項(xiàng)目管理和資金管理都難以到位。因此，對(duì)于企業(yè)而言，在項(xiàng)目儲(chǔ)備前，從源頭環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性及財(cái)務(wù)合規(guī)性的審查，將確保項(xiàng)目支出合規(guī)，資金使用效益得到有效提升，進(jìn)而降低后期審計(jì)及決算階段風(fēng)險(xiǎn)，也為項(xiàng)目科學(xué)決策提供有力的財(cái)務(wù)支持。

關(guān)鍵詞：源頭控制；項(xiàng)目；全過程管理

一、主要做法

（一）建立評(píng)審機(jī)制，明晰管理職責(zé)

業(yè)務(wù)部門是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織本企業(yè)項(xiàng)目需求梳理和可研論證，確保納入儲(chǔ)備的項(xiàng)目符合投入產(chǎn)出要求，符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定。經(jīng)研院負(fù)責(zé)項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)審，評(píng)審發(fā)現(xiàn)的問題需及時(shí)反饋業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門，并出具評(píng)審意見。財(cái)務(wù)部門介入儲(chǔ)備項(xiàng)目管理的合格性、經(jīng)濟(jì)性審查，通過價(jià)值評(píng)價(jià)及預(yù)算管控手段參與儲(chǔ)備項(xiàng)目審核。

（二）培養(yǎng)管理理念，細(xì)化評(píng)審流程

各業(yè)務(wù)需求部門將儲(chǔ)備項(xiàng)目可研報(bào)告（或可行性建議書）報(bào)各業(yè)務(wù)主管部門匯總，業(yè)務(wù)主管部門初審后，企業(yè)組織相關(guān)部門和經(jīng)研所集中開展儲(chǔ)備項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性會(huì)審，并做出客觀評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)部門再結(jié)合專業(yè)評(píng)審意見進(jìn)行會(huì)簽，財(cái)務(wù)部門充分參與項(xiàng)目可研評(píng)審環(huán)節(jié)。企業(yè)初步構(gòu)建定位明確、分工有序、管控有力的項(xiàng)目審查流程，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)有機(jī)融合，共同推動(dòng)、落實(shí)相關(guān)管理要求，促進(jìn)能力與需求的緊密銜接，提高項(xiàng)目管理的效率效益。

（三）加強(qiáng)組織，構(gòu)筑專業(yè)管理“朋友圈”

加強(qiáng)部門間的配合與聯(lián)動(dòng)。一是進(jìn)一步加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的合作，形成工作合力，切實(shí)把評(píng)審效果落到實(shí)處。財(cái)務(wù)部門通過主動(dòng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門及經(jīng)研所等職能部門的聯(lián)系與協(xié)作，形成各司其職、相互牽制又相互配合的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。二是加強(qiáng)評(píng)審橫縱向聯(lián)系。如定期召開評(píng)審工作交流會(huì)，建立交流協(xié)作機(jī)制，做到互通有無，實(shí)現(xiàn)資源共享，促進(jìn)整個(gè)評(píng)審工作水平的提升。三是按照分類項(xiàng)目對(duì)小組成員進(jìn)行專業(yè)精細(xì)化分工，分類進(jìn)行項(xiàng)目審查，將各類項(xiàng)目人員相對(duì)固定，形成專業(yè)負(fù)責(zé)、專業(yè)分工、專業(yè)審查的業(yè)務(wù)格局，這樣既有利于專業(yè)化培訓(xùn)也利于提高工作效率，明確責(zé)任。

（四）將財(cái)務(wù)語言融入審核標(biāo)準(zhǔn)，確保評(píng)審全面客觀

1、資料完整性審核

主要審核提交的項(xiàng)目資料和數(shù)據(jù)是否充分、完整，是否有可研報(bào)告、投資估算表或主要設(shè)備材料清單；是否有擬拆除設(shè)備信息、狀態(tài)評(píng)價(jià)資料或處置方案；征地費(fèi)、青苗費(fèi)等是否有計(jì)費(fèi)依據(jù)的支撐材料；是否有主要設(shè)備材料詢價(jià)依據(jù)；工程費(fèi)用是否有相關(guān)計(jì)費(fèi)依據(jù)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等；對(duì)于資料和數(shù)據(jù)表述不完整，影響到審核工作正常開展的，要求相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門及時(shí)補(bǔ)充。

2、項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性審核

主要從項(xiàng)目是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定、項(xiàng)目立項(xiàng)是否準(zhǔn)確、項(xiàng)目支出內(nèi)容和金額是否合理等三個(gè)方面綜合審核項(xiàng)目合規(guī)性，針對(duì)各類項(xiàng)目，逐項(xiàng)提出清晰、具體的合規(guī)性審核標(biāo)準(zhǔn)。是否存在分拆立項(xiàng)；項(xiàng)目支出是否屬于資本性支出，還是成本性支出，項(xiàng)目類別是否準(zhǔn)確（生產(chǎn)性大修項(xiàng)目是否包含固定資產(chǎn)零星購置等） ； 工程其他費(fèi)用中的支出內(nèi)容是否合理；拆舊物資處置方案是否合理；項(xiàng)目成本是否含有日常經(jīng)營性費(fèi)用等。

3、項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性審核

主要審核提交的項(xiàng)目在投入產(chǎn)出方面的經(jīng)濟(jì)可行性與成本開支的合理性。在審核過程中，應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況判斷計(jì)算各類經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)所需參數(shù)的合理性，或通過歷史、市場數(shù)據(jù)分析判斷成本投入的合理性。

二、主要成效

（一）健全機(jī)制，夯實(shí)項(xiàng)目審查基礎(chǔ)

為提升項(xiàng)目可研深度和儲(chǔ)備質(zhì)量，企業(yè)開展市儲(chǔ)備項(xiàng)目分類初審核查工作，明確審查組織方式、工作流程、職責(zé)分工和計(jì)劃安排，全面開展各類儲(chǔ)備項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合規(guī)性評(píng)價(jià)，建立儲(chǔ)備項(xiàng)目審查財(cái)務(wù)會(huì)簽制度，進(jìn)一步理順業(yè)務(wù)、計(jì)劃和預(yù)算在項(xiàng)目管理上的關(guān)系。

（二）結(jié)合投資能力，優(yōu)化投資安排

企業(yè)充分運(yùn)用財(cái)務(wù)投資能力測算模型，確定合理投資儲(chǔ)備規(guī)模，分析投資能力與需求、投入與產(chǎn)出之間的匹配關(guān)系，有效控制投資總量過快增長。根據(jù)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營現(xiàn)狀，科學(xué)的確定年度建設(shè)重點(diǎn)，在儲(chǔ)備項(xiàng)目結(jié)構(gòu)和時(shí)序上，按項(xiàng)目的輕重緩急篩選、優(yōu)化排序工作，確保投入的效益效率，為今后項(xiàng)目的實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）項(xiàng)目推動(dòng)有力，執(zhí)行環(huán)節(jié)成效顯著

通過加強(qiáng)項(xiàng)目儲(chǔ)備階段申報(bào)審查，為項(xiàng)目規(guī)范實(shí)施打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)依據(jù)“業(yè)務(wù)預(yù)算全過程統(tǒng)計(jì)表”綜合考核項(xiàng)目的業(yè)務(wù)預(yù)算完成率指標(biāo)，以月報(bào)的形式進(jìn)行通報(bào)，并協(xié)同業(yè)務(wù)部門根據(jù)各環(huán)節(jié)資金進(jìn)度查找工程滯后的原因，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門及時(shí)分析導(dǎo)致工程滯后的因素，提出解決問題的方法，加快工程結(jié)算進(jìn)度。

（四）建立項(xiàng)目關(guān)閉長效機(jī)制，促進(jìn)項(xiàng)目閉環(huán)管理

為做好項(xiàng)目關(guān)閉工作，提早籌劃，下發(fā)通知規(guī)范項(xiàng)目關(guān)閉流程，明確資本性項(xiàng)目在完工當(dāng)月進(jìn)行轉(zhuǎn)資，同時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目關(guān)閉；成本性項(xiàng)目當(dāng)年關(guān)閉。具體有針對(duì)性地對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的采購申請(qǐng)執(zhí)行情況、采購訂單執(zhí)行情況、工單執(zhí)行情況、項(xiàng)目庫存結(jié)余情況、工程成本結(jié)余情況、在建工程結(jié)余情況進(jìn)行分析，努力解決歷史遺留問題。

三、下一步工作措施或思路拓展

（一）加大業(yè)財(cái)融合力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目前期工作的參與程度

適當(dāng)前移財(cái)務(wù)部門在可研階段的介入程度，便于財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目立項(xiàng)初期對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施背景、投資必要性、投資估算、資金性質(zhì)等進(jìn)行系統(tǒng)地掌握，在可研資料編制階段即針對(duì)可研經(jīng)濟(jì)性及財(cái)務(wù)如何通過源頭管控提升項(xiàng)目的可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性。

（二）加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備具有較專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)的人員參與項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審查工作。首先，財(cái)務(wù)審查工作人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德；其次，財(cái)務(wù)管理人員要得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，增加業(yè)務(wù)能力，要熟悉工程項(xiàng)目相關(guān)知識(shí)及管理規(guī)章制度，這樣才能合理、準(zhǔn)確對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算、核算、審查以及結(jié)算正確的經(jīng)濟(jì)性和合規(guī)性判定，正確反映工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息。

四、結(jié)語

項(xiàng)目全過程管理是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜的工作，管理鏈條長，包括項(xiàng)目可研、初設(shè)評(píng)審、預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)；涉及部門多，包括發(fā)展、建設(shè)等多個(gè)部門，需要多部門通力協(xié)作，企業(yè)要進(jìn)一步夯實(shí)項(xiàng)目儲(chǔ)備庫管理基礎(chǔ)，有效提升入庫項(xiàng)目的精益化管理水平，提高投入產(chǎn)出效率，努力推進(jìn)企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。